Начисление пени по решению
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление пени по решению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 75 НК РФК разъяснениям уполномоченного госоргана, следование которым исключает начисление пеней, относится незаконное решение инспекции, из-за исполнения которого у налогоплательщика образовалась недоимка >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции в части, принял новое решение о признании незаконным решения налогового органа о привлечении Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении пеней. В остальной части решение суда оставлено без изменения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции в части, принял новое решение о признании незаконным решения налогового органа о привлечении Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении пеней. В остальной части решение суда оставлено без изменения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовому режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проверки инспекций составлен акт и вынесено решение о начислении обществу НДФЛ, пеней и штрафа. Также обществу предложено уменьшить необоснованно исчисленный и уплаченный в завышенных размерах единый налог по УСН.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проверки инспекций составлен акт и вынесено решение о начислении обществу НДФЛ, пеней и штрафа. Также обществу предложено уменьшить необоснованно исчисленный и уплаченный в завышенных размерах единый налог по УСН.
Вопрос: Налогоплательщик до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений уплатил доначисленные налоги. Правомерно ли налоговый орган отразил в совокупной обязанности на ЕНС не только недоимку по налогам, но и пени, начисленные на данную недоимку, до вступления в силу решения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений уплатил доначисленные налоги. Правомерно ли налоговый орган отразил в совокупной обязанности на ЕНС не только недоимку по налогам, но и пени, начисленные на данную недоимку, до вступления в силу решения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений уплатил доначисленные налоги. Правомерно ли налоговый орган отразил в совокупной обязанности на ЕНС не только недоимку по налогам, но и пени, начисленные на данную недоимку, до вступления в силу решения?
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Ну и наконец, если налогоплательщик год-два не видит решения, то за это время начисляются пени (законность начисления пеней в случае просрочки вынесения решения - разговор отдельный). При этом уплатить недоимку еще нельзя, ведь формально она еще не возникла. Получается, что налогоплательщик оплачивает нарушение сроков налоговым органом. Довод о том, что можно создать переплату, скорее относится к практическим вариантам выхода из сложившейся ситуации, нежели к правовым контраргументам, - это законный механизм, позволяющий нивелировать последствия нарушений инспекторов.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Ну и наконец, если налогоплательщик год-два не видит решения, то за это время начисляются пени (законность начисления пеней в случае просрочки вынесения решения - разговор отдельный). При этом уплатить недоимку еще нельзя, ведь формально она еще не возникла. Получается, что налогоплательщик оплачивает нарушение сроков налоговым органом. Довод о том, что можно создать переплату, скорее относится к практическим вариантам выхода из сложившейся ситуации, нежели к правовым контраргументам, - это законный механизм, позволяющий нивелировать последствия нарушений инспекторов.
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы своевременно представили заявление о зачете переплаты, но инспекция затянула с принятием решения о зачете, то за период после подтверждения переплаты и до принятия решения о зачете пени вам начисляться не должны (Определение ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@), Определение ВС РФ от 22.09.2020 N 305-ЭС20-2879 по делу N А40-86746/2019 (приведено в п. 37 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 07.04.2021)).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы своевременно представили заявление о зачете переплаты, но инспекция затянула с принятием решения о зачете, то за период после подтверждения переплаты и до принятия решения о зачете пени вам начисляться не должны (Определение ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879 (приведено в п. 5 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@), Определение ВС РФ от 22.09.2020 N 305-ЭС20-2879 по делу N А40-86746/2019 (приведено в п. 37 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 07.04.2021)).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Начисляются ли пени, если заявление о зачете переплаты подано до наступления срока уплаты налога, а решение о зачете принято позже него (до 31.12.2022 включительно)?
Статья: При досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)ПРИ ДОСРОЧНОМ ИСПОЛНЕНИИ РЕШЕНИЯ ПО ПРОВЕРКЕ ПЕНИ
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)ПРИ ДОСРОЧНОМ ИСПОЛНЕНИИ РЕШЕНИЯ ПО ПРОВЕРКЕ ПЕНИ
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Как исчисляется срок принятия решения о взыскании недоимки, пеней, штрафов, процентов из денежных средств на счетах налогоплательщика в банке?
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Суд первой инстанции посчитал правомерным доначисление налогоплательщику налога на имущество за 2020 год, однако признал недействительным решение налогового органа в части начисления пеней.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Суд первой инстанции посчитал правомерным доначисление налогоплательщику налога на имущество за 2020 год, однако признал недействительным решение налогового органа в части начисления пеней.
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Это общий порядок. Однако вы вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в том числе путем зачета ее в счет пеней, начисленных налоговой инспекцией и указанных в решении о привлечении вас к налоговой ответственности. Для этого надо подать соответствующее заявление (п. 1 ст. 78 НК РФ). Сказанное касается и решений о привлечении к налоговой ответственности, не вступивших в силу. Но здесь следует заметить, что подача такого заявления по не вступившему в силу решению не оградит вас от начисления пеней. Начисление пеней на недоимку, указанную в не вступившем в силу решении налогового органа (и, соответственно, не учитываемом при формировании совокупной обязанности налогоплательщика), в отношении которого подано это заявление о зачете, ФНС России признает законным (п. 1.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года, направленного Письмом от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Письмо от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@).
(КонсультантПлюс, 2025)Это общий порядок. Однако вы вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в том числе путем зачета ее в счет пеней, начисленных налоговой инспекцией и указанных в решении о привлечении вас к налоговой ответственности. Для этого надо подать соответствующее заявление (п. 1 ст. 78 НК РФ). Сказанное касается и решений о привлечении к налоговой ответственности, не вступивших в силу. Но здесь следует заметить, что подача такого заявления по не вступившему в силу решению не оградит вас от начисления пеней. Начисление пеней на недоимку, указанную в не вступившем в силу решении налогового органа (и, соответственно, не учитываемом при формировании совокупной обязанности налогоплательщика), в отношении которого подано это заявление о зачете, ФНС России признает законным (п. 1.3 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года, направленного Письмом от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Письмо от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@).