Начисление ОНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ОНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Нарушение сроков по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)"...суд, проанализировав условие пункта... договоров, пришел к выводу о том, что оно предусматривает начисление неустойки в случае нарушения генподрядчиком срока оплаты выполненных работ. Исходя из того, что обществом заявлено о взыскании неустойки в связи с нарушением компанией срока возврата гарантийного удержания, а условиями договоров ответственность генподрядчика за нарушение такого срока не предусмотрена, природа гарантийного удержания иная, чем оплата выполненных работ, суд отказал обществу в удовлетворении иска.
(КонсультантПлюс, 2026)"...суд, проанализировав условие пункта... договоров, пришел к выводу о том, что оно предусматривает начисление неустойки в случае нарушения генподрядчиком срока оплаты выполненных работ. Исходя из того, что обществом заявлено о взыскании неустойки в связи с нарушением компанией срока возврата гарантийного удержания, а условиями договоров ответственность генподрядчика за нарушение такого срока не предусмотрена, природа гарантийного удержания иная, чем оплата выполненных работ, суд отказал обществу в удовлетворении иска.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и пени, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком предусмотренной подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ льготы по НДС, поскольку оказываемые обществом транспортные услуги, связанные с предоставлением автомашин скорой помощи, не являются медицинскими. Суд признал доначисление НДС правомерным, однако указал на неправомерность начисления пеней. Суд отметил, что налоговый орган по месту учета налогоплательщика в 2016 году в ответ на обращение налогоплательщика сообщил о возможности освобождения от НДС оказываемых налогоплательщиком услуг, связанных с предоставлением машин. С учетом писем Минфина России от 27.06.2013 N 03-07-07/24502 и ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-03/1170/13 суд сделал вывод, что налоговый орган ошибочно трактовал правовые нормы, допустив противоречие с имеющейся ведомственной правовой позицией. Поскольку налогоплательщик выполнял данные ему разъяснения налогового органа, суд признал неправомерным начисление пеней, так как оно обусловлено незаконными действиями самого налогового органа, несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и пени, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком предусмотренной подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ льготы по НДС, поскольку оказываемые обществом транспортные услуги, связанные с предоставлением автомашин скорой помощи, не являются медицинскими. Суд признал доначисление НДС правомерным, однако указал на неправомерность начисления пеней. Суд отметил, что налоговый орган по месту учета налогоплательщика в 2016 году в ответ на обращение налогоплательщика сообщил о возможности освобождения от НДС оказываемых налогоплательщиком услуг, связанных с предоставлением машин. С учетом писем Минфина России от 27.06.2013 N 03-07-07/24502 и ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-03/1170/13 суд сделал вывод, что налоговый орган ошибочно трактовал правовые нормы, допустив противоречие с имеющейся ведомственной правовой позицией. Поскольку налогоплательщик выполнял данные ему разъяснения налогового органа, суд признал неправомерным начисление пеней, так как оно обусловлено незаконными действиями самого налогового органа, несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по начислению и списанию ОНО на счете 77
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по начислению и списанию ОНО на счете 77
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
Вопрос: Организация открыла обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ. ОП открыт счет в банке, и оно само начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, работающих в нем. Численность работников ОП - четыре человека. Может ли ОП представлять в СФР разд. 2 формы ЕФС-1 на бумажном носителе?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация открыла обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ. ОП открыт счет в банке, и оно само начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, работающих в нем. Численность работников ОП - четыре человека. Может ли ОП представлять в СФР разд. 2 формы ЕФС-1 на бумажном носителе?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация открыла обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ. ОП открыт счет в банке, и оно само начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, работающих в нем. Численность работников ОП - четыре человека. Может ли ОП представлять в СФР разд. 2 формы ЕФС-1 на бумажном носителе?
Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленное подразделение включает в свой расчет по страховым взносам только те выплаты физлицам и взносы, которые оно начислило самостоятельно (п. п. 7, 11, 12 ст. 431 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленное подразделение включает в свой расчет по страховым взносам только те выплаты физлицам и взносы, которые оно начислило самостоятельно (п. п. 7, 11, 12 ст. 431 НК РФ).
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Нормы Закона о занятости, регулирующие отношения по определению размера пособия по безработице, неоднократно становились предметом исследования судов различных судебных инстанций. В частности, при рассмотрении споров, связанных с определением размера пособия по безработице отдельным категориям граждан, суды обращали внимание на необходимость соблюдения принципов справедливости и юридического равенства в отношении граждан, до увольнения работавших по трудовому договору с индивидуальным предпринимателем, и граждан, уволенных из организаций. Так, граждане М.А. Белогурова, Т.А. Иванова, С.Г. Климова и А.В. Молодцов, которые осуществляли трудовую деятельность на основании трудовых договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями, были уволены по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 77 (соглашение сторон) и п. 2 ч. 1 ст. 81 (сокращение численности или штата работников) ТК РФ, признаны в установленном порядке безработными и им было начислено пособие по безработице в размере его минимальной величины. Оспаривая в Конституционном Суде РФ положения п. 1 ст. 30, п. 2 ст. 32, п. 1 ст. 33 и п. 1 ст. 34 Закона о занятости (в ред. от 10 января 2003 г.), заявители указали на то, что положения Закона о занятости не позволяют начислять гражданам, состоявшим в трудовых отношениях с индивидуальными предпринимателями, пособие по безработице по тем же правилам, по которым оно начисляется гражданам, уволенным из организаций (пропорционально среднемесячному заработку), и тем самым лишают их права на получение пособия по безработице в максимальном размере, а также не предусматривают для таких граждан возможности досрочного выхода на пенсию. По их мнению, это противоречит закрепленному в ст. 19 Конституции РФ принципу равенства, поскольку Законом о занятости им предоставляются меры социальной поддержки в связи с безработицей в меньшем объеме, чем гражданам, уволенным из организаций.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Нормы Закона о занятости, регулирующие отношения по определению размера пособия по безработице, неоднократно становились предметом исследования судов различных судебных инстанций. В частности, при рассмотрении споров, связанных с определением размера пособия по безработице отдельным категориям граждан, суды обращали внимание на необходимость соблюдения принципов справедливости и юридического равенства в отношении граждан, до увольнения работавших по трудовому договору с индивидуальным предпринимателем, и граждан, уволенных из организаций. Так, граждане М.А. Белогурова, Т.А. Иванова, С.Г. Климова и А.В. Молодцов, которые осуществляли трудовую деятельность на основании трудовых договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями, были уволены по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 77 (соглашение сторон) и п. 2 ч. 1 ст. 81 (сокращение численности или штата работников) ТК РФ, признаны в установленном порядке безработными и им было начислено пособие по безработице в размере его минимальной величины. Оспаривая в Конституционном Суде РФ положения п. 1 ст. 30, п. 2 ст. 32, п. 1 ст. 33 и п. 1 ст. 34 Закона о занятости (в ред. от 10 января 2003 г.), заявители указали на то, что положения Закона о занятости не позволяют начислять гражданам, состоявшим в трудовых отношениях с индивидуальными предпринимателями, пособие по безработице по тем же правилам, по которым оно начисляется гражданам, уволенным из организаций (пропорционально среднемесячному заработку), и тем самым лишают их права на получение пособия по безработице в максимальном размере, а также не предусматривают для таких граждан возможности досрочного выхода на пенсию. По их мнению, это противоречит закрепленному в ст. 19 Конституции РФ принципу равенства, поскольку Законом о занятости им предоставляются меры социальной поддержки в связи с безработицей в меньшем объеме, чем гражданам, уволенным из организаций.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Проводки по начислению (погашению) ОНО следующие:
(КонсультантПлюс, 2026)Проводки по начислению (погашению) ОНО следующие:
Статья: Стимулирующее вознаграждение арбитражного управляющего при добровольном погашении требований кредиторов: кристаллизация проблем и поиск их решения
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)<45> Применительно к 30%-ному вознаграждению следует отметить, что оно начисляется сверх требований кредиторов и возмещается лицом, погасившим требования, за счет собственных средств. Поэтому в этом случае подобный аргумент относительно нерелевантен.
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)<45> Применительно к 30%-ному вознаграждению следует отметить, что оно начисляется сверх требований кредиторов и возмещается лицом, погасившим требования, за счет собственных средств. Поэтому в этом случае подобный аргумент относительно нерелевантен.
Статья: Практические аспекты применения методики определения даты объективного банкротства организации
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Позиция автора в отношении отложенных налоговых обязательств в пассиве предбанкротного баланса такова: их следует также удалять (очищать от них баланс), поскольку согласно пункту 18 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство списывается при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено. То есть отложенное налоговое обязательство будет автоматически списано при выбытии актива.
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Позиция автора в отношении отложенных налоговых обязательств в пассиве предбанкротного баланса такова: их следует также удалять (очищать от них баланс), поскольку согласно пункту 18 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство списывается при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено. То есть отложенное налоговое обязательство будет автоматически списано при выбытии актива.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ вы, как правило, уплачиваете путем перечисления ЕНП. Срок их уплаты - 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления выплат в пользу физлиц. Если оно выпадает на выходной (нерабочий) день, срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ вы, как правило, уплачиваете путем перечисления ЕНП. Срок их уплаты - 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления выплат в пользу физлиц. Если оно выпадает на выходной (нерабочий) день, срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)организации, в том числе крупнейшие налогоплательщики, - по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособленным подразделениям, расположенным за границей, расчет подается по месту нахождения головной организации;
(КонсультантПлюс, 2026)организации, в том числе крупнейшие налогоплательщики, - по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособленным подразделениям, расположенным за границей, расчет подается по месту нахождения головной организации;
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи по начислению и уменьшению (погашению) ОНО будут такими:
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи по начислению и уменьшению (погашению) ОНО будут такими:
Статья: Гонорар успеха: риски и судебная практика
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)Так, например, в судебном процессе может оказаться, что гонорар успеха составляет все вознаграждение представителя. Такой подход, безусловно, нивелирует третий аргумент против гонорара успеха - у вознаграждения появилась обоснованность, конкретные услуги, за оказание которых оно начисляется. Но этот факт никак не помогает преодолеть первый и второй аргументы против такой выплаты. Условие о зависимости оплаты услуг от результата спора по-прежнему противоречит природе договора, а противоположная сторона спора по-прежнему не соглашается на исчисление вознаграждения таким образом.
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)Так, например, в судебном процессе может оказаться, что гонорар успеха составляет все вознаграждение представителя. Такой подход, безусловно, нивелирует третий аргумент против гонорара успеха - у вознаграждения появилась обоснованность, конкретные услуги, за оказание которых оно начисляется. Но этот факт никак не помогает преодолеть первый и второй аргументы против такой выплаты. Условие о зависимости оплаты услуг от результата спора по-прежнему противоречит природе договора, а противоположная сторона спора по-прежнему не соглашается на исчисление вознаграждения таким образом.