Начисление ОНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ОНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Нарушение сроков по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...суд, проанализировав условие пункта... договоров, пришел к выводу о том, что оно предусматривает начисление неустойки в случае нарушения генподрядчиком срока оплаты выполненных работ. Исходя из того, что обществом заявлено о взыскании неустойки в связи с нарушением компанией срока возврата гарантийного удержания, а условиями договоров ответственность генподрядчика за нарушение такого срока не предусмотрена, природа гарантийного удержания иная, чем оплата выполненных работ, суд отказал обществу в удовлетворении иска.
(КонсультантПлюс, 2025)"...суд, проанализировав условие пункта... договоров, пришел к выводу о том, что оно предусматривает начисление неустойки в случае нарушения генподрядчиком срока оплаты выполненных работ. Исходя из того, что обществом заявлено о взыскании неустойки в связи с нарушением компанией срока возврата гарантийного удержания, а условиями договоров ответственность генподрядчика за нарушение такого срока не предусмотрена, природа гарантийного удержания иная, чем оплата выполненных работ, суд отказал обществу в удовлетворении иска.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и пени, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком предусмотренной подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ льготы по НДС, поскольку оказываемые обществом транспортные услуги, связанные с предоставлением автомашин скорой помощи, не являются медицинскими. Суд признал доначисление НДС правомерным, однако указал на неправомерность начисления пеней. Суд отметил, что налоговый орган по месту учета налогоплательщика в 2016 году в ответ на обращение налогоплательщика сообщил о возможности освобождения от НДС оказываемых налогоплательщиком услуг, связанных с предоставлением машин. С учетом писем Минфина России от 27.06.2013 N 03-07-07/24502 и ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-03/1170/13 суд сделал вывод, что налоговый орган ошибочно трактовал правовые нормы, допустив противоречие с имеющейся ведомственной правовой позицией. Поскольку налогоплательщик выполнял данные ему разъяснения налогового органа, суд признал неправомерным начисление пеней, так как оно обусловлено незаконными действиями самого налогового органа, несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и пени, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком предусмотренной подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ льготы по НДС, поскольку оказываемые обществом транспортные услуги, связанные с предоставлением автомашин скорой помощи, не являются медицинскими. Суд признал доначисление НДС правомерным, однако указал на неправомерность начисления пеней. Суд отметил, что налоговый орган по месту учета налогоплательщика в 2016 году в ответ на обращение налогоплательщика сообщил о возможности освобождения от НДС оказываемых налогоплательщиком услуг, связанных с предоставлением машин. С учетом писем Минфина России от 27.06.2013 N 03-07-07/24502 и ФНС России от 06.07.2005 N 03-1-03/1170/13 суд сделал вывод, что налоговый орган ошибочно трактовал правовые нормы, допустив противоречие с имеющейся ведомственной правовой позицией. Поскольку налогоплательщик выполнял данные ему разъяснения налогового органа, суд признал неправомерным начисление пеней, так как оно обусловлено незаконными действиями самого налогового органа, несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 77 (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по начислению и списанию ОНО на счете 77
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по начислению и списанию ОНО на счете 77
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
Статья: Гонорар успеха: риски и судебная практика
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)Так, например, в судебном процессе может оказаться, что гонорар успеха составляет все вознаграждение представителя. Такой подход, безусловно, нивелирует третий аргумент против гонорара успеха - у вознаграждения появилась обоснованность, конкретные услуги, за оказание которых оно начисляется. Но этот факт никак не помогает преодолеть первый и второй аргументы против такой выплаты. Условие о зависимости оплаты услуг от результата спора по-прежнему противоречит природе договора, а противоположная сторона спора по-прежнему не соглашается на исчисление вознаграждения таким образом.
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)Так, например, в судебном процессе может оказаться, что гонорар успеха составляет все вознаграждение представителя. Такой подход, безусловно, нивелирует третий аргумент против гонорара успеха - у вознаграждения появилась обоснованность, конкретные услуги, за оказание которых оно начисляется. Но этот факт никак не помогает преодолеть первый и второй аргументы против такой выплаты. Условие о зависимости оплаты услуг от результата спора по-прежнему противоречит природе договора, а противоположная сторона спора по-прежнему не соглашается на исчисление вознаграждения таким образом.
Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение включает в свой расчет по страховым взносам только те выплаты физлицам и взносы, которые оно начислило самостоятельно (п. п. 7, 11, 12 ст. 431 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение включает в свой расчет по страховым взносам только те выплаты физлицам и взносы, которые оно начислило самостоятельно (п. п. 7, 11, 12 ст. 431 НК РФ).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ вы, как правило, уплачиваете путем перечисления ЕНП. Срок их уплаты - 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления выплат в пользу физлиц. Если оно выпадает на выходной (нерабочий) день, срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ вы, как правило, уплачиваете путем перечисления ЕНП. Срок их уплаты - 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления выплат в пользу физлиц. Если оно выпадает на выходной (нерабочий) день, срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)организации, в том числе крупнейшие налогоплательщики, - по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособленным подразделениям, расположенным за границей, расчет подается по месту нахождения головной организации;
(КонсультантПлюс, 2025)организации, в том числе крупнейшие налогоплательщики, - по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособленным подразделениям, расположенным за границей, расчет подается по месту нахождения головной организации;
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Мы считаем, что при расчете налога на прибыль вы можете учесть расходы на благоустройство (в том числе через начисление амортизации), если оно:
(КонсультантПлюс, 2025)Мы считаем, что при расчете налога на прибыль вы можете учесть расходы на благоустройство (в том числе через начисление амортизации), если оно:
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Проводки по начислению (погашению) ОНО следующие:
(КонсультантПлюс, 2025)Проводки по начислению (погашению) ОНО следующие:
Статья: Практические аспекты применения методики определения даты объективного банкротства организации
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Позиция автора в отношении отложенных налоговых обязательств в пассиве предбанкротного баланса такова: их следует также удалять (очищать от них баланс), поскольку согласно пункту 18 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство списывается при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено. То есть отложенное налоговое обязательство будет автоматически списано при выбытии актива.
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Позиция автора в отношении отложенных налоговых обязательств в пассиве предбанкротного баланса такова: их следует также удалять (очищать от них баланс), поскольку согласно пункту 18 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство списывается при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено. То есть отложенное налоговое обязательство будет автоматически списано при выбытии актива.
Вопрос: Организация открыла обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ. Для совершения операций ОП открыт счет в банке, и оно само начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, работающих в нем. Может ли ОП представлять РСВ на бумажном носителе, если его численность составляет менее 10 человек?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация открыла обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ. Для совершения операций ОП открыт счет в банке, и оно само начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, работающих в нем. Может ли ОП представлять РСВ на бумажном носителе, если его численность составляет менее 10 человек?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация открыла обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ. Для совершения операций ОП открыт счет в банке, и оно само начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, работающих в нем. Может ли ОП представлять РСВ на бумажном носителе, если его численность составляет менее 10 человек?
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Нормы Закона о занятости, регулирующие отношения по определению размера пособия по безработице, неоднократно становились предметом исследования судов различных судебных инстанций. В частности, при рассмотрении споров, связанных с определением размера пособия по безработице отдельным категориям граждан, суды обращали внимание на необходимость соблюдения принципов справедливости и юридического равенства в отношении граждан, до увольнения работавших по трудовому договору с индивидуальным предпринимателем, и граждан, уволенных из организаций. Так, граждане М.А. Белогурова, Т.А. Иванова, С.Г. Климова и А.В. Молодцов, которые осуществляли трудовую деятельность на основании трудовых договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями, были уволены по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 77 (соглашение сторон) и п. 2 ч. 1 ст. 81 (сокращение численности или штата работников) ТК РФ, признаны в установленном порядке безработными и им было начислено пособие по безработице в размере его минимальной величины. Оспаривая в Конституционном Суде РФ положения п. 1 ст. 30, п. 2 ст. 32, п. 1 ст. 33 и п. 1 ст. 34 Закона о занятости (в ред. от 10 января 2003 г.), заявители указали на то, что положения Закона о занятости не позволяют начислять гражданам, состоявшим в трудовых отношениях с индивидуальными предпринимателями, пособие по безработице по тем же правилам, по которым оно начисляется гражданам, уволенным из организаций (пропорционально среднемесячному заработку), и тем самым лишают их права на получение пособия по безработице в максимальном размере, а также не предусматривают для таких граждан возможности досрочного выхода на пенсию. По их мнению, это противоречит закрепленному в ст. 19 Конституции РФ принципу равенства, поскольку Законом о занятости им предоставляются меры социальной поддержки в связи с безработицей в меньшем объеме, чем гражданам, уволенным из организаций.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Нормы Закона о занятости, регулирующие отношения по определению размера пособия по безработице, неоднократно становились предметом исследования судов различных судебных инстанций. В частности, при рассмотрении споров, связанных с определением размера пособия по безработице отдельным категориям граждан, суды обращали внимание на необходимость соблюдения принципов справедливости и юридического равенства в отношении граждан, до увольнения работавших по трудовому договору с индивидуальным предпринимателем, и граждан, уволенных из организаций. Так, граждане М.А. Белогурова, Т.А. Иванова, С.Г. Климова и А.В. Молодцов, которые осуществляли трудовую деятельность на основании трудовых договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями, были уволены по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 77 (соглашение сторон) и п. 2 ч. 1 ст. 81 (сокращение численности или штата работников) ТК РФ, признаны в установленном порядке безработными и им было начислено пособие по безработице в размере его минимальной величины. Оспаривая в Конституционном Суде РФ положения п. 1 ст. 30, п. 2 ст. 32, п. 1 ст. 33 и п. 1 ст. 34 Закона о занятости (в ред. от 10 января 2003 г.), заявители указали на то, что положения Закона о занятости не позволяют начислять гражданам, состоявшим в трудовых отношениях с индивидуальными предпринимателями, пособие по безработице по тем же правилам, по которым оно начисляется гражданам, уволенным из организаций (пропорционально среднемесячному заработку), и тем самым лишают их права на получение пособия по безработице в максимальном размере, а также не предусматривают для таких граждан возможности досрочного выхода на пенсию. По их мнению, это противоречит закрепленному в ст. 19 Конституции РФ принципу равенства, поскольку Законом о занятости им предоставляются меры социальной поддержки в связи с безработицей в меньшем объеме, чем гражданам, уволенным из организаций.
Готовое решение: Регистрация в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение зарегистрируют в фонде, если ему открыты счета в банке и оно начисляет выплаты в пользу физлиц.
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение зарегистрируют в фонде, если ему открыты счета в банке и оно начисляет выплаты в пользу физлиц.