Начисление неустойки налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление неустойки налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: При расчете пеней за просрочку доставки грузов железнодорожным транспортом НДС не учитывается
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗНДС не учитывается при расчете тарифа за перевозку, т.е. не входит в размер платы за перевозку. Кроме того, буквальное толкование ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в качестве базы для начисления законной неустойки предусматривает именно провозную плату без учета сумм НДС. Поэтому указанный налог не учитывается при расчете пеней за просрочку доставки грузов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗНДС не учитывается при расчете тарифа за перевозку, т.е. не входит в размер платы за перевозку. Кроме того, буквальное толкование ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в качестве базы для начисления законной неустойки предусматривает именно провозную плату без учета сумм НДС. Поэтому указанный налог не учитывается при расчете пеней за просрочку доставки грузов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рекомендации пригодятся тем, кто ведет налоговый учет методом начисления. Чтобы налоговые инспекторы не насчитали лишний доход по налогу на прибыль с суммы неустоек, которые организация не собирается требовать от второй стороны, советуем в договоре указывать, что штрафы и пени могут быть взысканы лишь на основании требования либо претензионного письма. Следовательно, пока не будут выписаны эти документы, ни о каком доходе по налогу на прибыль речи быть не может.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рекомендации пригодятся тем, кто ведет налоговый учет методом начисления. Чтобы налоговые инспекторы не насчитали лишний доход по налогу на прибыль с суммы неустоек, которые организация не собирается требовать от второй стороны, советуем в договоре указывать, что штрафы и пени могут быть взысканы лишь на основании требования либо претензионного письма. Следовательно, пока не будут выписаны эти документы, ни о каком доходе по налогу на прибыль речи быть не может.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета организация признает доходы и расходы по методу начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета организация признает доходы и расходы по методу начисления.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной инстанции и округа, признавая недействительным решение налогового органа в части пени с 01.04.2022 и налоговых санкций, учитывали, в том числе, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497, которым с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Также суды учли нормы пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в силу которых в период моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Кроме того, суды приняли во внимание разъяснения, данные в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной инстанции и округа, признавая недействительным решение налогового органа в части пени с 01.04.2022 и налоговых санкций, учитывали, в том числе, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497, которым с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Также суды учли нормы пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в силу которых в период моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Кроме того, суды приняли во внимание разъяснения, данные в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Постановление Правительства РФ от 04.07.2018 N 783
(ред. от 09.12.2024)
"О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом"
(вместе с "Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом")а) наименование, фирменное наименование (при наличии), место нахождения (для юридического лица), фамилия, имя, отчество (при наличии), место жительства (для физического лица), идентификационный номер налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя) или для иностранного лица в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства аналог идентификационного номера налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя), код причины постановки на учет в налоговом органе поставщика (подрядчика, исполнителя) (идентификационный номер налогоплательщика - физического лица);
(ред. от 09.12.2024)
"О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом"
(вместе с "Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом")а) наименование, фирменное наименование (при наличии), место нахождения (для юридического лица), фамилия, имя, отчество (при наличии), место жительства (для физического лица), идентификационный номер налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя) или для иностранного лица в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства аналог идентификационного номера налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя), код причины постановки на учет в налоговом органе поставщика (подрядчика, исполнителя) (идентификационный номер налогоплательщика - физического лица);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную на основании решения суда?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную должником на основании решения суда?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бухгалтерском, бюджетном и налоговом учете операции по взысканию неустойки с поставщика (подрядчика) и уплате неустойки, предъявленной учреждению, подробно рассмотрим ниже.
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бухгалтерском, бюджетном и налоговом учете операции по взысканию неустойки с поставщика (подрядчика) и уплате неустойки, предъявленной учреждению, подробно рассмотрим ниже.
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
Статья: Об ошибках, допускаемых при начислении неустоек по госконтрактам
(Совина Т.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
(Совина Т.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела для командированного работника авиабилет в документарной форме, провозная плата по которому составила (условно) 12 000 руб. (включая НДС). В связи с распоряжением руководителя организации об отмене командировки авиабилет сдан подотчетным лицом менее чем за 24 часа до окончания времени регистрации на рейс. При возврате авиабилета перевозчик удержал неустойку в размере 25% провозной платы.
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела для командированного работника авиабилет в документарной форме, провозная плата по которому составила (условно) 12 000 руб. (включая НДС). В связи с распоряжением руководителя организации об отмене командировки авиабилет сдан подотчетным лицом менее чем за 24 часа до окончания времени регистрации на рейс. При возврате авиабилета перевозчик удержал неустойку в размере 25% провозной платы.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Создание подобных "резервов" в налоговом учете не предусмотрено в НК РФ, компенсационные выплаты в связи с увольнением признаются в периоде их начисления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Создание подобных "резервов" в налоговом учете не предусмотрено в НК РФ, компенсационные выплаты в связи с увольнением признаются в периоде их начисления.
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Бюджетные и автономные учреждения обязаны начислить налог с неустойки в общем порядке.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Бюджетные и автономные учреждения обязаны начислить налог с неустойки в общем порядке.
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Соглашение о неустойке должно быть прописано в договоре. Устная договоренность недействительна <1>. При этом штраф устанавливают в рублях либо в процентах от какой-либо суммы, которая тоже выражена в рублях. Например, в процентах от цены договора. А пени - это периодически начисляемый платеж за определенный период длящегося нарушения <2>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Соглашение о неустойке должно быть прописано в договоре. Устная договоренность недействительна <1>. При этом штраф устанавливают в рублях либо в процентах от какой-либо суммы, которая тоже выражена в рублях. Например, в процентах от цены договора. А пени - это периодически начисляемый платеж за определенный период длящегося нарушения <2>.