Начисление неустойки налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление неустойки налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: При расчете пеней за просрочку доставки грузов железнодорожным транспортом НДС не учитывается
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗНДС не учитывается при расчете тарифа за перевозку, т.е. не входит в размер платы за перевозку. Кроме того, буквальное толкование ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в качестве базы для начисления законной неустойки предусматривает именно провозную плату без учета сумм НДС. Поэтому указанный налог не учитывается при расчете пеней за просрочку доставки грузов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 5328/12 по делу N А40-51561/11-61-356
Применимые нормы: п. 1 ст. 330 ГК РФ, ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗНДС не учитывается при расчете тарифа за перевозку, т.е. не входит в размер платы за перевозку. Кроме того, буквальное толкование ст. 97 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в качестве базы для начисления законной неустойки предусматривает именно провозную плату без учета сумм НДС. Поэтому указанный налог не учитывается при расчете пеней за просрочку доставки грузов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рекомендации пригодятся тем, кто ведет налоговый учет методом начисления. Чтобы налоговые инспекторы не насчитали лишний доход по налогу на прибыль с суммы неустоек, которые организация не собирается требовать от второй стороны, советуем в договоре указывать, что штрафы и пени могут быть взысканы лишь на основании требования либо претензионного письма. Следовательно, пока не будут выписаны эти документы, ни о каком доходе по налогу на прибыль речи быть не может.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рекомендации пригодятся тем, кто ведет налоговый учет методом начисления. Чтобы налоговые инспекторы не насчитали лишний доход по налогу на прибыль с суммы неустоек, которые организация не собирается требовать от второй стороны, советуем в договоре указывать, что штрафы и пени могут быть взысканы лишь на основании требования либо претензионного письма. Следовательно, пока не будут выписаны эти документы, ни о каком доходе по налогу на прибыль речи быть не может.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета организация признает доходы и расходы по методу начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета организация признает доходы и расходы по методу начисления.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной инстанции и округа, признавая недействительным решение налогового органа в части пени с 01.04.2022 и налоговых санкций, учитывали, в том числе, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497, которым с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Также суды учли нормы пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в силу которых в период моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Кроме того, суды приняли во внимание разъяснения, данные в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды апелляционной инстанции и округа, признавая недействительным решение налогового органа в части пени с 01.04.2022 и налоговых санкций, учитывали, в том числе, положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497, которым с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Также суды учли нормы пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), в силу которых в период моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Кроме того, суды приняли во внимание разъяснения, данные в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Постановление Правительства РФ от 04.07.2018 N 783
(ред. от 09.12.2024)
"О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом"
(вместе с "Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом")а) наименование, фирменное наименование (при наличии), место нахождения (для юридического лица), фамилия, имя, отчество (при наличии), место жительства (для физического лица), идентификационный номер налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя) или для иностранного лица в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства аналог идентификационного номера налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя), код причины постановки на учет в налоговом органе поставщика (подрядчика, исполнителя) (идентификационный номер налогоплательщика - физического лица);
(ред. от 09.12.2024)
"О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом"
(вместе с "Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом")а) наименование, фирменное наименование (при наличии), место нахождения (для юридического лица), фамилия, имя, отчество (при наличии), место жительства (для физического лица), идентификационный номер налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя) или для иностранного лица в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства аналог идентификационного номера налогоплательщика - поставщика (подрядчика, исполнителя), код причины постановки на учет в налоговом органе поставщика (подрядчика, исполнителя) (идентификационный номер налогоплательщика - физического лица);
Статья: Учет неустойки по контрактам в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Неустойка, признанная поставщиком или подлежащая уплате на основании решения суда, в учете бюджетного или автономного учреждения является внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налог с неустойки нужно начислить и уплатить в общем порядке.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Неустойка, признанная поставщиком или подлежащая уплате на основании решения суда, в учете бюджетного или автономного учреждения является внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налог с неустойки нужно начислить и уплатить в общем порядке.
Статья: Штрафы за хозяйственные нарушения. Какие можно учесть в расходах?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Далее рассмотрим возможность учета штрафа, который компания получила за нарушение сроков исполнения договора. Итак, согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров, в налоговом учете относят к внереализационным расходам, если предприятие признает начисленный штраф (пени), а также вступило в силу решение суда, по которому организация должна заплатить штраф (пени).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Далее рассмотрим возможность учета штрафа, который компания получила за нарушение сроков исполнения договора. Итак, согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров, в налоговом учете относят к внереализационным расходам, если предприятие признает начисленный штраф (пени), а также вступило в силу решение суда, по которому организация должна заплатить штраф (пени).
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Бюджетные и автономные учреждения обязаны начислить налог с неустойки в общем порядке.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Бюджетные и автономные учреждения обязаны начислить налог с неустойки в общем порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика признанную покупателем сумму неустойки за нарушение условий договора (просрочку оплаты поставленных товаров)?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Статья: Списание неустойки по контрактам в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Неустойка, признанная поставщиком или подлежащая уплате на основании решения суда, в учете бюджетного или автономного учреждения является внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налог с неустойки нужно начислить и уплатить в общем порядке.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Неустойка, признанная поставщиком или подлежащая уплате на основании решения суда, в учете бюджетного или автономного учреждения является внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налог с неустойки нужно начислить и уплатить в общем порядке.
Готовое решение: Налоговые риски при уступке денежного требования по договору цессии: что обязательно проверить цеденту (первоначальному кредитору)
(КонсультантПлюс, 2025)Не учесть полностью расходы по налогу на прибыль и убыток, если он есть.
(КонсультантПлюс, 2025)Не учесть полностью расходы по налогу на прибыль и убыток, если он есть.
Вопрос: В договоре подряда предусмотрено право заказчика на односторонний зачет неустойки во внесудебном порядке. В актах приемки выполненных работ стороны указали сумму неустойки. От заказчика поступила оплата за вычетом неустойки. В каком размере подрядчику отразить доход от выполненных работ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В договоре подряда предусмотрено право заказчика на односторонний зачет во внесудебном порядке сумм начисленной подрядчику неустойки за нарушение сроков выполнения работ. В актах приемки выполненных работ стороны указали сумму начисленной неустойки. От заказчика поступила оплата за вычетом суммы начисленной неустойки. В каком размере подрядчику отразить доход от выполненных работ в целях налога на прибыль - с учетом или без учета суммы удержанной заказчиком неустойки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В договоре подряда предусмотрено право заказчика на односторонний зачет во внесудебном порядке сумм начисленной подрядчику неустойки за нарушение сроков выполнения работ. В актах приемки выполненных работ стороны указали сумму начисленной неустойки. От заказчика поступила оплата за вычетом суммы начисленной неустойки. В каком размере подрядчику отразить доход от выполненных работ в целях налога на прибыль - с учетом или без учета суммы удержанной заказчиком неустойки?
Статья: О правилах списания неустоек по государственным и муниципальным контрактам
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае если оснований для применения Правил N 783 не имеется, подрядчик может просить суд применить ст. 333 ГК РФ и снизить сумму начисленной заказчиком неустойки. Так, в Постановлении АС СЗО от 21.07.2022 N Ф07-6683/2022 по делу N А21-6672/2021 арбитры уменьшили неустойку и взыскали с общества 150 тыс. руб. вместо заявленных заказчиком 600 тыс. руб.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае если оснований для применения Правил N 783 не имеется, подрядчик может просить суд применить ст. 333 ГК РФ и снизить сумму начисленной заказчиком неустойки. Так, в Постановлении АС СЗО от 21.07.2022 N Ф07-6683/2022 по делу N А21-6672/2021 арбитры уменьшили неустойку и взыскали с общества 150 тыс. руб. вместо заявленных заказчиком 600 тыс. руб.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)При определении расходов в налоговом учете методом начисления датой признания указанных расходов считается дата признания организацией суммы подлежащего возмещению ущерба или дата вступления в законную силу решения суда, если иное не предусмотрено пп. 8.1 п. 7 ст. 272 НК РФ (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включают в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении расходов в налоговом учете методом начисления датой признания указанных расходов считается дата признания организацией суммы подлежащего возмещению ущерба или дата вступления в законную силу решения суда, если иное не предусмотрено пп. 8.1 п. 7 ст. 272 НК РФ (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включают в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: Особенности правового регулирования налоговых расходов в Российской Федерации
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Изначально в связи с недопоступлением доходов в соответствующий бюджет использовался термин "выпадающие доходы". Данный термин определялся как доходы, которые не были получены при предоставлении льгот и скидок. Сюда же относятся и суммы недополученных доходов, при которых начисленные доходы (в том числе различного рода денежные взыскания - пени, штрафы, неустойки) подлежат сокращению.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Изначально в связи с недопоступлением доходов в соответствующий бюджет использовался термин "выпадающие доходы". Данный термин определялся как доходы, которые не были получены при предоставлении льгот и скидок. Сюда же относятся и суммы недополученных доходов, при которых начисленные доходы (в том числе различного рода денежные взыскания - пени, штрафы, неустойки) подлежат сокращению.