Начисление ндс при безвозмездном пользовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ндс при безвозмездном пользовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком ведется раздельный учет имущества, переданного в рамках концессионного соглашения и в рамках договора безвозмездного пользования. В частности, в отношении использования имущества, переданного в концессию, начисляется НДС, а в части бесхозяйного имущества налоговые начисления правомерно производятся в порядке УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком ведется раздельный учет имущества, переданного в рамках концессионного соглашения и в рамках договора безвозмездного пользования. В частности, в отношении использования имущества, переданного в концессию, начисляется НДС, а в части бесхозяйного имущества налоговые начисления правомерно производятся в порядке УСН.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководствуясь п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ, суд признал выводы налогового органа о возникновении объекта обложения НДС обоснованными, поскольку налогоплательщик передал в безвозмездное пользование имущество взаимозависимым лицам, которые фактически использовали его для осуществления предпринимательской деятельности. При этом на основании главы 14.2 НК РФ суд признал обоснованным применение затратного метода для определения стоимости услуг. Учитывая, что валовая рентабельность продавца меньше минимального значения интервала рентабельности, так как была равна нулю, налоговая база по НДС обоснованно определена налоговым органом исходя из фактической себестоимости услуг (стоимости электроэнергии, ремонта и начисленной амортизации безвозмездно переданных основных средств). Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения метода сопоставимых рыночных цен, поскольку у налогоплательщика отсутствовали сделки по аренде нежилых помещений с лицами, не являющимися взаимозависимыми. Суд указал на невозможность применения метода последующей реализации, поскольку невозможно определить валовую рентабельность взаимозависимых лиц, так как они не осуществляли последующую реализацию (перепродажу), а использовали полученное имущество в производственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Руководствуясь п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ, суд признал выводы налогового органа о возникновении объекта обложения НДС обоснованными, поскольку налогоплательщик передал в безвозмездное пользование имущество взаимозависимым лицам, которые фактически использовали его для осуществления предпринимательской деятельности. При этом на основании главы 14.2 НК РФ суд признал обоснованным применение затратного метода для определения стоимости услуг. Учитывая, что валовая рентабельность продавца меньше минимального значения интервала рентабельности, так как была равна нулю, налоговая база по НДС обоснованно определена налоговым органом исходя из фактической себестоимости услуг (стоимости электроэнергии, ремонта и начисленной амортизации безвозмездно переданных основных средств). Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения метода сопоставимых рыночных цен, поскольку у налогоплательщика отсутствовали сделки по аренде нежилых помещений с лицами, не являющимися взаимозависимыми. Суд указал на невозможность применения метода последующей реализации, поскольку невозможно определить валовую рентабельность взаимозависимых лиц, так как они не осуществляли последующую реализацию (перепродажу), а использовали полученное имущество в производственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудодательПоскольку в бухгалтерском учете амортизация, начисленная в период действия договора ссуды, учитывается в составе расходов, а в налоговом учете - нет, возникают постоянные разницы (ПР) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Кроме того (если организация руководствуется безопасным вариантом и начисляет НДС), появляется ПР в размере суммы НДС, начисленной в связи с передачей основного средства в безвозмездное пользование. Эта разница приводит к образованию ПНР.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Правомерность начисления НДС на стоимость услуг по передаче имущества в безвозмездное пользование подтверждается многочисленной арбитражной практикой (см., например, Постановления АС (ФАС) Восточно-Сибирского округа от 20.11.2012 N А78-4990/2011, Дальневосточного округа от 15.05.2019 N Ф03-896/2019 по делу N А51-16899/2018, Западно-Сибирского округа от 03.05.2011 N А46-8306/2010, Северо-Западного округа от 10.10.2008 N А44-157/2008 <103>, Уральского округа от 13.04.2021 N Ф09-470/21 по делу N А60-24523/2020 <104>, Центрального округа от 26.08.2011 N А64-3070/2010).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Правомерность начисления НДС на стоимость услуг по передаче имущества в безвозмездное пользование подтверждается многочисленной арбитражной практикой (см., например, Постановления АС (ФАС) Восточно-Сибирского округа от 20.11.2012 N А78-4990/2011, Дальневосточного округа от 15.05.2019 N Ф03-896/2019 по делу N А51-16899/2018, Западно-Сибирского округа от 03.05.2011 N А46-8306/2010, Северо-Западного округа от 10.10.2008 N А44-157/2008 <103>, Уральского округа от 13.04.2021 N Ф09-470/21 по делу N А60-24523/2020 <104>, Центрального округа от 26.08.2011 N А64-3070/2010).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"- Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения "ошибочно", или "излишне", или "лишн", или "возврат переплат", или "акту сверки", или "акта сверки", или "договору цессии", или "договора цессии", или "по авансовому отчету", или "займ", или "заем", или "заем", или "ссуд".
<Письмо> МНС РФ от 27.07.1999 N ВГ-6-06/597
"О Федеральном законе "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"Форма и порядок регистрации проектов и программ технической помощи (содействия), форма и порядок выдачи удостоверений, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи (содействию), порядок оказания гуманитарной помощи (содействия); порядок осуществления контроля за целевым использованием безвозмездной помощи (содействия) ее получателем; порядок возмещения налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 6 Федерального закона должны быть утверждены Правительством Российской Федерации в течение трех месяцев со дня вступления в силу Федерального закона, после чего порядок освобождения от налогообложения безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации и ее получателей с учетом положений Федерального закона и принятых в соответствии с ним правовых актов Правительства Российской Федерации будет доведен дополнительно.
"О Федеральном законе "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"Форма и порядок регистрации проектов и программ технической помощи (содействия), форма и порядок выдачи удостоверений, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи (содействию), порядок оказания гуманитарной помощи (содействия); порядок осуществления контроля за целевым использованием безвозмездной помощи (содействия) ее получателем; порядок возмещения налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 6 Федерального закона должны быть утверждены Правительством Российской Федерации в течение трех месяцев со дня вступления в силу Федерального закона, после чего порядок освобождения от налогообложения безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации и ее получателей с учетом положений Федерального закона и принятых в соответствии с ним правовых актов Правительства Российской Федерации будет доведен дополнительно.