На какой счет относить штрафы и пени
Подборка наиболее важных документов по запросу На какой счет относить штрафы и пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 12 "Виды исполнительных документов" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве""Из анализ статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 64, 65 указанного выше Постановления N 57, статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве следует, что требование о признании не подлежащими исполнению может быть заявлено налогоплательщиком только в отношении актов, которые отнесены к категории исполнительных документов налогового органа, к которым относятся инкассовые поручения и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика."
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС с аванса, полученного в одном периоде с отгрузкой
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении НДС, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении НДС, штрафа, пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 "Об исчислении налога на прибыль при уточнении декларации в связи с переплатой транспортного налога"
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Переплату по транспортному налогу можно зачесть в счет недоимки, пеней и штрафов, относящихся к любому другому налогу.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Переплату по транспортному налогу можно зачесть в счет недоимки, пеней и штрафов, относящихся к любому другому налогу.
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки 2460 в типовой форме нет, но ее можно добавить самим. В ней свернуто показывают прочие доходы и расходы, которые сразу относят на счет 99, например пени и штрафы по налогам.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки 2460 в типовой форме нет, но ее можно добавить самим. В ней свернуто показывают прочие доходы и расходы, которые сразу относят на счет 99, например пени и штрафы по налогам.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Таким образом, с учетом предписаний статей 74, 96 и 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу являются пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой они допускают исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, а также пеней за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, прекратившего статус индивидуального предпринимателя к моменту вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об обращении взыскания на заработную плату. (При этом не относится к предмету рассмотрения по настоящему делу порядок взыскания сумм штрафов, назначаемых в связи с несвоевременной уплатой индивидуальным предпринимателем налогов, страховых взносов, поскольку данный вопрос не рассматривался судами и, соответственно, не ставится в жалобе заявителя.)
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Таким образом, с учетом предписаний статей 74, 96 и 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу являются пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой они допускают исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, а также пеней за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, прекратившего статус индивидуального предпринимателя к моменту вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об обращении взыскания на заработную плату. (При этом не относится к предмету рассмотрения по настоящему делу порядок взыскания сумм штрафов, назначаемых в связи с несвоевременной уплатой индивидуальным предпринимателем налогов, страховых взносов, поскольку данный вопрос не рассматривался судами и, соответственно, не ставится в жалобе заявителя.)
Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям "переплаты" в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-02-08/21539)Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям "переплаты" в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-02-08/21539)Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям "переплаты" в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Проведение выездной налоговой проверки влечет множество проблем для налогоплательщика, помимо доначисления налогов, пени и штрафов. К ним относятся:
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Проведение выездной налоговой проверки влечет множество проблем для налогоплательщика, помимо доначисления налогов, пени и штрафов. К ним относятся:
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В настоящее время расширены возможности зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Распорядиться ими можно не только в счет исполнения предстоящей налоговой обязанности или для погашения задолженности, но и в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. К таким лицам могут быть отнесены, например, учредители организации-должника, законные представители физического лица, контрагенты. Действие нормы абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ о возможности уплаты "чужих" налогов было приостановлено до 31 декабря 2023 г., но сейчас мораторий снят.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В настоящее время расширены возможности зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Распорядиться ими можно не только в счет исполнения предстоящей налоговой обязанности или для погашения задолженности, но и в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. К таким лицам могут быть отнесены, например, учредители организации-должника, законные представители физического лица, контрагенты. Действие нормы абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ о возможности уплаты "чужих" налогов было приостановлено до 31 декабря 2023 г., но сейчас мораторий снят.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогоплательщика) формирование совокупной обязанности на ЕНС на основании судебного акта об отмене решения налогового органа, согласно которому были излишне взысканы налог на прибыль, пени и штраф, начисление процентов на сумму излишне взысканных денежных средств и возврат денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Что касается пеней, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, то правилами бухучета особый порядок их отражения не определен. Рассмотренный выше порядок, установленный для налога на прибыль, а также налоговых санкций (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ), в отношении пеней напрямую применяться не может. Это обусловлено тем, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, предусмотренных гл. 11 НК РФ (п. 1 ст. 72 НК РФ), и не относятся ни к налогам, ни к налоговым санкциям (штрафам) (закрепленным ст. 114 НК РФ). В то же время они могут рассматриваться как платежи за счет прибыли, аналогичные санкциям за несоблюдение правил налогообложения, и, соответственно, относиться в дебет счета 99. Аналогичный вывод можно сделать из Приложения к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875.
(Консультация эксперта, 2025)Что касается пеней, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, то правилами бухучета особый порядок их отражения не определен. Рассмотренный выше порядок, установленный для налога на прибыль, а также налоговых санкций (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ), в отношении пеней напрямую применяться не может. Это обусловлено тем, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, предусмотренных гл. 11 НК РФ (п. 1 ст. 72 НК РФ), и не относятся ни к налогам, ни к налоговым санкциям (штрафам) (закрепленным ст. 114 НК РФ). В то же время они могут рассматриваться как платежи за счет прибыли, аналогичные санкциям за несоблюдение правил налогообложения, и, соответственно, относиться в дебет счета 99. Аналогичный вывод можно сделать из Приложения к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875.
"Актуальные проблемы гражданского и административного судопроизводства"
(под ред. В.В. Яркова)
("Статут", 2021)Исполнительными документами, имеющими исполнительную силу, т.е. подлежащими принудительному исполнению, являются также акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметку банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований. К их числу можно отнести требования органов Пенсионного фонда РФ, налоговых, таможенных и иных органов о взыскании недоимок по платежам в бюджет, сумм штрафов, пеней с организаций, когда обращение взыскания на денежные средства в банках оказалось безрезультатным.
(под ред. В.В. Яркова)
("Статут", 2021)Исполнительными документами, имеющими исполнительную силу, т.е. подлежащими принудительному исполнению, являются также акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметку банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований. К их числу можно отнести требования органов Пенсионного фонда РФ, налоговых, таможенных и иных органов о взыскании недоимок по платежам в бюджет, сумм штрафов, пеней с организаций, когда обращение взыскания на денежные средства в банках оказалось безрезультатным.
Готовое решение: Как учитывать штрафы за несвоевременную или неполную уплату налогов (взносов) и штрафы в связи с нарушениями при сдаче отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет штрафов за несвоевременную или неполную уплату налогов, как и пеней по налогам, зависит от вида неуплаченного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет штрафов за несвоевременную или неполную уплату налогов, как и пеней по налогам, зависит от вида неуплаченного налога.
Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется
(КонсультантПлюс, 2025)когда счета-фактуры не должны составляться. К ним относятся операции, по которым НДС не начисляется. Если вы выставите по такой операции счет-фактуру с НДС, то должны заплатить в бюджет предъявленный покупателю налог и отразить его в декларации. В противном случае вам грозит доначисление налога, пени и штраф;
(КонсультантПлюс, 2025)когда счета-фактуры не должны составляться. К ним относятся операции, по которым НДС не начисляется. Если вы выставите по такой операции счет-фактуру с НДС, то должны заплатить в бюджет предъявленный покупателю налог и отразить его в декларации. В противном случае вам грозит доначисление налога, пени и штраф;
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение формирует резерв предстоящих расходов по обязательствам, которые могут возникать из претензионных требований и исков, предъявляемых к учреждению в размере сумм штрафных санкций (пеней), расходы по уплате неустойки относите на такой резерв (п. 191 Порядка применения единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение формирует резерв предстоящих расходов по обязательствам, которые могут возникать из претензионных требований и исков, предъявляемых к учреждению в размере сумм штрафных санкций (пеней), расходы по уплате неустойки относите на такой резерв (п. 191 Порядка применения единого плана счетов).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Кассационная инстанция сочла, что в данном деле налоговым органом соблюдены сроки направления требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные ст. 46 и 70 НК РФ и исчисленные со дня, когда решение управления фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов. Фактически кассационная инстанция "отсекла" нарушение сроков проведения проверки и рассмотрения ее результатов для целей соблюдения сроков принудительного взыскания.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Кассационная инстанция сочла, что в данном деле налоговым органом соблюдены сроки направления требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные ст. 46 и 70 НК РФ и исчисленные со дня, когда решение управления фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов. Фактически кассационная инстанция "отсекла" нарушение сроков проведения проверки и рассмотрения ее результатов для целей соблюдения сроков принудительного взыскания.
Вопрос: О зачислении неустойки (штрафа, пени) за нарушение поставщиком обязательств по контрактам (договорам), подлежащим казначейскому сопровождению, и уплате налога на прибыль некоммерческими организациями.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-12-10/19628)Учитывая изложенное, суммы неустойки (штрафа, пени) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контрактам (договорам), источником финансового обеспечения которых являются средства Субсидии, подлежат зачислению на расчетный счет, открытый заказчику по контракту (договору) в кредитной организации. Суммы неустоек (штрафов, пеней), поступивших на лицевой счет участника казначейского сопровождения, по мнению Департамента, подлежат возврату отправителю как ошибочно зачисленные.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-12-10/19628)Учитывая изложенное, суммы неустойки (штрафа, пени) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контрактам (договорам), источником финансового обеспечения которых являются средства Субсидии, подлежат зачислению на расчетный счет, открытый заказчику по контракту (договору) в кредитной организации. Суммы неустоек (штрафов, пеней), поступивших на лицевой счет участника казначейского сопровождения, по мнению Департамента, подлежат возврату отправителю как ошибочно зачисленные.