На какой счет относить штрафы и пени
Подборка наиболее важных документов по запросу На какой счет относить штрафы и пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 12 "Виды исполнительных документов" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве""Из анализ статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 64, 65 указанного выше Постановления N 57, статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве следует, что требование о признании не подлежащими исполнению может быть заявлено налогоплательщиком только в отношении актов, которые отнесены к категории исполнительных документов налогового органа, к которым относятся инкассовые поручения и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика."
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС с аванса, полученного в одном периоде с отгрузкой
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении НДС, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении НДС, штрафа, пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть переплату можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным, различия в КБК значения не имеют. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Зачесть переплату можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным, различия в КБК значения не имеют. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 "Об исчислении налога на прибыль при уточнении декларации в связи с переплатой транспортного налога"
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Переплату по транспортному налогу можно зачесть в счет недоимки, пеней и штрафов, относящихся к любому другому налогу.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Переплату по транспортному налогу можно зачесть в счет недоимки, пеней и штрафов, относящихся к любому другому налогу.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Таким образом, с учетом предписаний статей 74, 96 и 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу являются пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой они допускают исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, а также пеней за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, прекратившего статус индивидуального предпринимателя к моменту вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об обращении взыскания на заработную плату. (При этом не относится к предмету рассмотрения по настоящему делу порядок взыскания сумм штрафов, назначаемых в связи с несвоевременной уплатой индивидуальным предпринимателем налогов, страховых взносов, поскольку данный вопрос не рассматривался судами и, соответственно, не ставится в жалобе заявителя.)
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Таким образом, с учетом предписаний статей 74, 96 и 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу являются пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзац второй пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой они допускают исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, а также пеней за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, прекратившего статус индивидуального предпринимателя к моменту вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об обращении взыскания на заработную плату. (При этом не относится к предмету рассмотрения по настоящему делу порядок взыскания сумм штрафов, назначаемых в связи с несвоевременной уплатой индивидуальным предпринимателем налогов, страховых взносов, поскольку данный вопрос не рассматривался судами и, соответственно, не ставится в жалобе заявителя.)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогоплательщика) формирование совокупной обязанности на ЕНС на основании судебного акта об отмене решения налогового органа, согласно которому были излишне взысканы налог на прибыль, пени и штраф, начисление процентов на сумму излишне взысканных денежных средств и возврат денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Что касается пеней, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, то правилами бухучета особый порядок их отражения не определен. Рассмотренный выше порядок, установленный для налога на прибыль, а также налоговых санкций (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ), в отношении пеней напрямую применяться не может. Это обусловлено тем, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, предусмотренных гл. 11 НК РФ (п. 1 ст. 72 НК РФ), и не относятся ни к налогам, ни к налоговым санкциям (штрафам) (закрепленным ст. 114 НК РФ). В то же время они могут рассматриваться как платежи за счет прибыли, аналогичные санкциям за несоблюдение правил налогообложения, и, соответственно, относиться в дебет счета 99. Аналогичный вывод можно сделать из Приложения к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875.
(Консультация эксперта, 2025)Что касается пеней, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, то правилами бухучета особый порядок их отражения не определен. Рассмотренный выше порядок, установленный для налога на прибыль, а также налоговых санкций (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ), в отношении пеней напрямую применяться не может. Это обусловлено тем, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, предусмотренных гл. 11 НК РФ (п. 1 ст. 72 НК РФ), и не относятся ни к налогам, ни к налоговым санкциям (штрафам) (закрепленным ст. 114 НК РФ). В то же время они могут рассматриваться как платежи за счет прибыли, аналогичные санкциям за несоблюдение правил налогообложения, и, соответственно, относиться в дебет счета 99. Аналогичный вывод можно сделать из Приложения к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Судебное производство по взысканию недоимок, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица не относится к мерам налогово-правового принуждения, поскольку регулируется нормами процессуального законодательства.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Судебное производство по взысканию недоимок, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица не относится к мерам налогово-правового принуждения, поскольку регулируется нормами процессуального законодательства.
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы на период с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. включительно перешли на особый порядок перечисления платежей в бюджет, "возврат переплаты", выявленной с 1 июля 2022 г., будет осуществляться в ином порядке. Дело в том, что в вашем случае переплату инспекция относит к единому налоговому платежу. Она самостоятельно определит, в счет какого платежа (с учетом установленной законом очередности) их зачесть: в счет недоимки, текущих платежей, пеней, процентов, штрафов.
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы на период с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2022 г. включительно перешли на особый порядок перечисления платежей в бюджет, "возврат переплаты", выявленной с 1 июля 2022 г., будет осуществляться в ином порядке. Дело в том, что в вашем случае переплату инспекция относит к единому налоговому платежу. Она самостоятельно определит, в счет какого платежа (с учетом установленной законом очередности) их зачесть: в счет недоимки, текущих платежей, пеней, процентов, штрафов.
Статья: Актуальные аспекты развития налогового контроля
(Коркина Г.М., Смирнова О.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 9; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)Экономическая безопасность страны во многом определяется эффективностью ее налоговой системы. Взимаемые с юридических и физических лиц налоги и сборы формируют доходную часть бюджета. Согласно данным официальных источников в России федеральный бюджет создается в основном за счет налоговых поступлений. К налоговым поступлениям относятся предусмотренные Налоговым кодексом РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы <2>. В 2014 г. налоговые поступления составили 53,4% доходов консолидированного бюджета, в 2015 г. - 60%, в 2016 г. - 58,3% от всего дохода государства, в 2017 г. - 62,9%, в 2018 г. - 72,3% <3>.
(Коркина Г.М., Смирнова О.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 9; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 23)Экономическая безопасность страны во многом определяется эффективностью ее налоговой системы. Взимаемые с юридических и физических лиц налоги и сборы формируют доходную часть бюджета. Согласно данным официальных источников в России федеральный бюджет создается в основном за счет налоговых поступлений. К налоговым поступлениям относятся предусмотренные Налоговым кодексом РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы <2>. В 2014 г. налоговые поступления составили 53,4% доходов консолидированного бюджета, в 2015 г. - 60%, в 2016 г. - 58,3% от всего дохода государства, в 2017 г. - 62,9%, в 2018 г. - 72,3% <3>.
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки 2460 в типовой форме нет, но ее можно добавить самим. В ней свернуто показывают прочие доходы и расходы, которые сразу относят на счет 99, например пени и штрафы по налогам.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки 2460 в типовой форме нет, но ее можно добавить самим. В ней свернуто показывают прочие доходы и расходы, которые сразу относят на счет 99, например пени и штрафы по налогам.
Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям "переплаты" в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-02-08/21539)Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям "переплаты" в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-02-08/21539)Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям "переплаты" в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Статья: Цифровой рубль: дискуссия о правовой природе и перспективах внедрения
(Лаутс Е.Б.)
("Закон", 2024, N 9)К числу новых полномочий налогового органа инициаторы законопроекта отнесли возможность приостанавливать операции по счетам цифрового рубля, открытым на платформе цифрового рубля, а также требовать от оператора такой платформы документы, подтверждающие факт списания со счета сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, и перечисления их в бюджетную систему РФ. Устанавливаются также обязанности оператора платформы цифрового рубля в связи с осуществлением налогового контроля и его ответственность за их несоблюдение.
(Лаутс Е.Б.)
("Закон", 2024, N 9)К числу новых полномочий налогового органа инициаторы законопроекта отнесли возможность приостанавливать операции по счетам цифрового рубля, открытым на платформе цифрового рубля, а также требовать от оператора такой платформы документы, подтверждающие факт списания со счета сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, и перечисления их в бюджетную систему РФ. Устанавливаются также обязанности оператора платформы цифрового рубля в связи с осуществлением налогового контроля и его ответственность за их несоблюдение.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Кассационная инстанция сочла, что в данном деле налоговым органом соблюдены сроки направления требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные ст. 46 и 70 НК РФ и исчисленные со дня, когда решение управления фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов. Фактически кассационная инстанция "отсекла" нарушение сроков проведения проверки и рассмотрения ее результатов для целей соблюдения сроков принудительного взыскания.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Кассационная инстанция сочла, что в данном деле налоговым органом соблюдены сроки направления требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные ст. 46 и 70 НК РФ и исчисленные со дня, когда решение управления фактически вступило в силу - 09.09.2022, без учета нарушения сроков проведения самой налоговой проверки и рассмотрения ее результатов. Фактически кассационная инстанция "отсекла" нарушение сроков проведения проверки и рассмотрения ее результатов для целей соблюдения сроков принудительного взыскания.
Статья: О некоторых вопросах теории публичного права финансового рынка
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В-третьих, в отношении наиболее значимых финансовых организаций - банков - имеется ряд обязанностей, за неисполнение которых в главе 18 НК РФ установлены меры ответственности. К нарушениям таких обязанностей относятся, к примеру: нарушение банком порядка открытия счета; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога, авансового платежа, единого налогового платежа, пеней, штрафа; неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества; неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа и др.
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В-третьих, в отношении наиболее значимых финансовых организаций - банков - имеется ряд обязанностей, за неисполнение которых в главе 18 НК РФ установлены меры ответственности. К нарушениям таких обязанностей относятся, к примеру: нарушение банком порядка открытия счета; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога, авансового платежа, единого налогового платежа, пеней, штрафа; неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества; неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа и др.
Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется
(КонсультантПлюс, 2025)когда счета-фактуры не должны составляться. К ним относятся операции, по которым НДС не начисляется. Если вы выставите по такой операции счет-фактуру с НДС, то должны заплатить в бюджет предъявленный покупателю налог и отразить его в декларации. В противном случае вам грозит доначисление налога, пени и штраф;
(КонсультантПлюс, 2025)когда счета-фактуры не должны составляться. К ним относятся операции, по которым НДС не начисляется. Если вы выставите по такой операции счет-фактуру с НДС, то должны заплатить в бюджет предъявленный покупателю налог и отразить его в декларации. В противном случае вам грозит доначисление налога, пени и штраф;