Можно ли взыскать пени на налог который не взыскан
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли взыскать пени на налог который не взыскан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, требование об уплате налога, пеней, штрафа составлено не по утвержденной форме, не содержит каких-либо данных об основаниях взимания сумм и предусматривает не тот порядок взыскания в судебном порядке указанных в нем сумм недоимки по НДФЛ, а также пеней и штрафа, поэтому требование подлежит признанию недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, требование об уплате налога, пеней, штрафа составлено не по утвержденной форме, не содержит каких-либо данных об основаниях взимания сумм и предусматривает не тот порядок взыскания в судебном порядке указанных в нем сумм недоимки по НДФЛ, а также пеней и штрафа, поэтому требование подлежит признанию недействительным.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Очередность удовлетворения требований кредиторов при ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)...Оспариваемые решения Инспекции об обращении взыскания на имущество и денежные средства не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено.
(КонсультантПлюс, 2025)...Оспариваемые решения Инспекции об обращении взыскания на имущество и денежные средства не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2022 г. налоговый орган взыскал задолженность по налогу за 2019 г., но не взыскал пени. Должна ли была учитываться сумма пеней при формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023? Может ли налоговый орган взыскать задолженность по пеням в 2023 г., если ранее требование об уплате не выставлялось?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В 2022 г. налоговый орган взыскал задолженность по налогу за 2019 г., но не взыскал пени. Должна ли была учитываться сумма пеней при формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023? Может ли налоговый орган взыскать задолженность по пеням в 2023 г., если ранее требование об уплате не выставлялось?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В 2022 г. налоговый орган взыскал задолженность по налогу за 2019 г., но не взыскал пени. Должна ли была учитываться сумма пеней при формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023? Может ли налоговый орган взыскать задолженность по пеням в 2023 г., если ранее требование об уплате не выставлялось?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Вместе с тем при расчете авансового платежа по налогу на прибыль за I полугодие 2002 года общество правомерно руководствовалось статьей 257 Кодекса в редакции, действовавшей до 30.08.2002. Обязанность произвести перерасчет данного авансового платежа законом не установлена. Следовательно, с общества не могут быть взысканы пени за просрочку уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за указанный отчетный период с суммы, составляющей разницу между суммой авансового платежа, исчисленного по правилам Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ, и суммой авансового платежа, исчисленного по правилам, действовавшим до вступления в силу этого Закона.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Вместе с тем при расчете авансового платежа по налогу на прибыль за I полугодие 2002 года общество правомерно руководствовалось статьей 257 Кодекса в редакции, действовавшей до 30.08.2002. Обязанность произвести перерасчет данного авансового платежа законом не установлена. Следовательно, с общества не могут быть взысканы пени за просрочку уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за указанный отчетный период с суммы, составляющей разницу между суммой авансового платежа, исчисленного по правилам Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ, и суммой авансового платежа, исчисленного по правилам, действовавшим до вступления в силу этого Закона.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"81. При рассмотрении жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании с налогоплательщика дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, поскольку иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе реализации им права на обжалование вынесенного в отношении него решения.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"81. При рассмотрении жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании с налогоплательщика дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, поскольку иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе реализации им права на обжалование вынесенного в отношении него решения.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)В период приостановки налоги, пени, штрафы, начисленные по эпизодам с дроблением, с налогоплательщиков не взыскиваются. Их суммы не отражаются на едином налоговом счете налогоплательщика. Приостановка нужна, чтобы задолженность по налогам, пеням, штрафам не взыскали раньше времени и у налогоплательщиков была возможность воспользоваться амнистией.
(КонсультантПлюс, 2025)В период приостановки налоги, пени, штрафы, начисленные по эпизодам с дроблением, с налогоплательщиков не взыскиваются. Их суммы не отражаются на едином налоговом счете налогоплательщика. Приостановка нужна, чтобы задолженность по налогам, пеням, штрафам не взыскали раньше времени и у налогоплательщиков была возможность воспользоваться амнистией.
Статья: К вопросу об административно-правовой сущности взыскания налоговой задолженности
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Взыскание налоговой задолженности представляет собой, таким образом, комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой РФ в связи с данной задолженностью. Производство взыскания налоговой задолженности преследует именно такую, фискальную цель, как пополнение бюджета посредством имущественного восполнения его потерь и возмещения, обусловленного такими потерями ущерба. Объем (размер) финансовых потерь и ущерба имеет имущественное (денежное) выражение и определяется размером (в пределах) отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Многокомпонентный состав налоговой задолженности не говорит о наличии у взыскания какой-либо еще помимо компенсационной цели применения, т.к. взыскание реализуется не по отдельным мерам, а непосредственно и в виде общей имущественной (денежной) массы (суммы), образующей совокупную налоговую обязанность или, что - то же самое, формируемой совокупностью сумм каждой из этих мер (разумеется, при их наличии в долговой массе). То есть взыскание налоговой задолженности - это не взыскание именно, например, пени или процентов, а взыскание суммы пени или суммы процентов в денежном выражении. Объектом взыскания является та часть имущества налогоплательщика, которая в виде денежной суммы или иного имущества в денежном эквиваленте, равных объему отрицательного сальдо ЕНС, подлежит законному изъятию в пользу государства, вытекающему из конституционной публично-правовой обязанности.
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Взыскание налоговой задолженности представляет собой, таким образом, комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой РФ в связи с данной задолженностью. Производство взыскания налоговой задолженности преследует именно такую, фискальную цель, как пополнение бюджета посредством имущественного восполнения его потерь и возмещения, обусловленного такими потерями ущерба. Объем (размер) финансовых потерь и ущерба имеет имущественное (денежное) выражение и определяется размером (в пределах) отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Многокомпонентный состав налоговой задолженности не говорит о наличии у взыскания какой-либо еще помимо компенсационной цели применения, т.к. взыскание реализуется не по отдельным мерам, а непосредственно и в виде общей имущественной (денежной) массы (суммы), образующей совокупную налоговую обязанность или, что - то же самое, формируемой совокупностью сумм каждой из этих мер (разумеется, при их наличии в долговой массе). То есть взыскание налоговой задолженности - это не взыскание именно, например, пени или процентов, а взыскание суммы пени или суммы процентов в денежном выражении. Объектом взыскания является та часть имущества налогоплательщика, которая в виде денежной суммы или иного имущества в денежном эквиваленте, равных объему отрицательного сальдо ЕНС, подлежит законному изъятию в пользу государства, вытекающему из конституционной публично-правовой обязанности.
Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае несвоевременной уплаты налога на сумму задолженности по общему правилу будут начислены пени.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае несвоевременной уплаты налога на сумму задолженности по общему правилу будут начислены пени.
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)В бесспорном порядке инспекция списывает задолженность с банковских счетов, электронных кошельков и счета цифрового рубля организаций и ИП. В общем случае срок принятия решения о взыскании составляет два месяца с момента окончания срока уплаты налога по требованию.
(КонсультантПлюс, 2025)В бесспорном порядке инспекция списывает задолженность с банковских счетов, электронных кошельков и счета цифрового рубля организаций и ИП. В общем случае срок принятия решения о взыскании составляет два месяца с момента окончания срока уплаты налога по требованию.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Порядок взыскания для организаций и ИП не отличается.
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Порядок взыскания для организаций и ИП не отличается.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Изменяются ли сроки взыскания задолженности за счет денежных средств, если инспекция направила требование позже срока
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск инспекцией данного срока не влечет изменения предельного срока принудительного взыскания указанных платежей и сам по себе не является основанием для признания требования недействительным при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в п. 3 ст. 46 НК РФ.
Изменяются ли сроки взыскания задолженности за счет денежных средств, если инспекция направила требование позже срока
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск инспекцией данного срока не влечет изменения предельного срока принудительного взыскания указанных платежей и сам по себе не является основанием для признания требования недействительным при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в п. 3 ст. 46 НК РФ.
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Если задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)временно не взыскивалась задолженность по налогам, страховым взносам (в том числе на травматизм), а также связанные с ними пени и штрафы. Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании были продлены на шесть месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)временно не взыскивалась задолженность по налогам, страховым взносам (в том числе на травматизм), а также связанные с ними пени и штрафы. Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании были продлены на шесть месяцев.
Статья: Когда решение вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика подлежит отмене
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)В пункте 81 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что при рассмотрении жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании с налогоплательщика дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, поскольку иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе реализации им права на обжалование вынесенного в отношении него решения. Кроме того, принятие вышестоящим налоговым органом по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика решения о дополнительном взыскании с него указанных сумм фактически означало бы осуществление контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа вне процедуры, определенной п. 10 ст. 89 НК РФ. В то же время вышестоящий налоговый орган вправе дополнить и (или) изменить приведенное в обжалуемом решении правовое обоснование взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, исправить арифметические ошибки, опечатки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)В пункте 81 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что при рассмотрении жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании с налогоплательщика дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, поскольку иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе реализации им права на обжалование вынесенного в отношении него решения. Кроме того, принятие вышестоящим налоговым органом по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика решения о дополнительном взыскании с него указанных сумм фактически означало бы осуществление контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа вне процедуры, определенной п. 10 ст. 89 НК РФ. В то же время вышестоящий налоговый орган вправе дополнить и (или) изменить приведенное в обжалуемом решении правовое обоснование взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, исправить арифметические ошибки, опечатки.