Может ли счет быть выставлен позже акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли счет быть выставлен позже акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Срок исковой давности по требованию о возврате НДС, излишне уплаченного по счету-фактуре, в котором была указана необоснованная ставка налога, исчисляется с момента оплаты
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2024 N 18АП-12015/2024 по делу N А07-38207/2023
Требование: О взыскании неустойки за просрочку оплаты оказанных услуг.
Решение: Требование удовлетворено в части.Иными словами, позднее выставление кредитором счетов на оплату и актов не может являться основанием для освобождения должника от ответственности, когда стоимость переданного товара (оказанных услуг, выполненных работ) известна должнику из других документов либо может быть им выяснена при достаточно осмотрительном, разумном и добросовестном осуществлении гражданских прав (пункт 4 статьи 1, пункт 3 статьи 307 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Требование: О взыскании неустойки за просрочку оплаты оказанных услуг.
Решение: Требование удовлетворено в части.Иными словами, позднее выставление кредитором счетов на оплату и актов не может являться основанием для освобождения должника от ответственности, когда стоимость переданного товара (оказанных услуг, выполненных работ) известна должнику из других документов либо может быть им выяснена при достаточно осмотрительном, разумном и добросовестном осуществлении гражданских прав (пункт 4 статьи 1, пункт 3 статьи 307 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Получается, расходы и НДС-вычеты по длящимся услугам мы можем заявлять в периоде, в котором соответствующих документов (акта, счета-фактуры) вообще не существовало. Но это нормально, если счет-фактура и акт выставлены не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. И главное, это соответствует НК, а также подтверждено разъяснениями Минфина. Так что проблем быть не должно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Получается, расходы и НДС-вычеты по длящимся услугам мы можем заявлять в периоде, в котором соответствующих документов (акта, счета-фактуры) вообще не существовало. Но это нормально, если счет-фактура и акт выставлены не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. И главное, это соответствует НК, а также подтверждено разъяснениями Минфина. Так что проблем быть не должно.
Вопрос: Когда выставлять счет-фактуру, начислять НДС, признавать выручку по налогу на прибыль, если дата выполнения работ в акте приходится на один квартал, а дата подписания акта заказчиком - на другой?
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2026)Счет-фактура должен быть выставлен заказчику не позднее 5 календарных дней со дня подписания им акта. Датой исчисления НДС будет считаться день подписания заказчиком акта. В целях налога на прибыль доход у подрядчика будет учитываться в квартале подписания акта заказчиком.
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2026)Счет-фактура должен быть выставлен заказчику не позднее 5 календарных дней со дня подписания им акта. Датой исчисления НДС будет считаться день подписания заказчиком акта. В целях налога на прибыль доход у подрядчика будет учитываться в квартале подписания акта заказчиком.
Нормативные акты
"Порядок заключения и сопровождения договоров в ходе конкурсного производства (ликвидации) в отношении финансовых организаций"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 04.12.2017, протокол N 138)
(ред. от 04.03.2019)4.2. Оплата услуг Исполнителя осуществляется не позднее ______ рабочих дней со дня подписания Акта на основании выставленного Исполнителем счета на оплату.
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 04.12.2017, протокол N 138)
(ред. от 04.03.2019)4.2. Оплата услуг Исполнителя осуществляется не позднее ______ рабочих дней со дня подписания Акта на основании выставленного Исполнителем счета на оплату.
Приказ Госкорпорации "Роскосмос" от 25.03.2022 N 88
(ред. от 18.05.2023)
"Об утверждении типовых форм договоров в Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос"
(вместе с "Общими условиями поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг")2.5. Оплата Работы производится в срок не позднее [*] <3> дней после подписания сторонами Акта приемки Работы на основании, счета, выставленного Подрядчиком. [Варианты: Оплата Работы производится ежемесячно на основании счета Подрядчика в течение [*] дней после окончания месяца, следующего за месяцем выполнения Работы и подписания сторонами Акта приемки Работы за этот месяц, на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата Работы производится по Графику выполнения Работы (Приложение N [*]) на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата каждого этапа Работы производится в течение [*] дней после окончания очередного этапа Работы и подписания Сторонами Акта приемки Работы по этому этапу на основании: счета, выставленного Подрядчиком. Окончательная оплата Работы, выполненной по Договору, должна быть произведена не позднее [*]/Не позднее [*] дней после заключения Договора Заказчик на основании полученного от Подрядчика счета перечисляет Подрядчику аванс в размере [*] рублей. Аванс засчитывается в оплату [первого этапа Работы с условием о переносе остатка аванса (при наличии) в счет оплаты последующих этапов Работы/каждого этапа Работы пропорционально ее стоимости]. Окончательная оплата Работы производится в течение [*] дней после приемки Работы на основании выставленного Подрядчиком счета, счета-фактуры, подписанных Сторонами документов о приемке Работы].
(ред. от 18.05.2023)
"Об утверждении типовых форм договоров в Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос"
(вместе с "Общими условиями поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг")2.5. Оплата Работы производится в срок не позднее [*] <3> дней после подписания сторонами Акта приемки Работы на основании, счета, выставленного Подрядчиком. [Варианты: Оплата Работы производится ежемесячно на основании счета Подрядчика в течение [*] дней после окончания месяца, следующего за месяцем выполнения Работы и подписания сторонами Акта приемки Работы за этот месяц, на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата Работы производится по Графику выполнения Работы (Приложение N [*]) на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата каждого этапа Работы производится в течение [*] дней после окончания очередного этапа Работы и подписания Сторонами Акта приемки Работы по этому этапу на основании: счета, выставленного Подрядчиком. Окончательная оплата Работы, выполненной по Договору, должна быть произведена не позднее [*]/Не позднее [*] дней после заключения Договора Заказчик на основании полученного от Подрядчика счета перечисляет Подрядчику аванс в размере [*] рублей. Аванс засчитывается в оплату [первого этапа Работы с условием о переносе остатка аванса (при наличии) в счет оплаты последующих этапов Работы/каждого этапа Работы пропорционально ее стоимости]. Окончательная оплата Работы производится в течение [*] дней после приемки Работы на основании выставленного Подрядчиком счета, счета-фактуры, подписанных Сторонами документов о приемке Работы].
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)С 01.01.2025 налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)С 01.01.2025 налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товара не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товара не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки экспортируемых товаров, если экспедитор заключает договор перевозки от своего имени и за счет клиента и принимает груз? Документы, подтверждающие применение налоговой ставки по НДС 0%, собраны в установленный законодательством срок....
(Консультация эксперта, 2026)При оказании услуг транспортной экспедиции, в том числе облагаемых НДС по ставке 0%, экспедитор обязан предъявить клиенту НДС (в размере 0 руб.) и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (дня подписания соответствующего акта) выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При оказании услуг транспортной экспедиции, в том числе облагаемых НДС по ставке 0%, экспедитор обязан предъявить клиенту НДС (в размере 0 руб.) и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (дня подписания соответствующего акта) выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания)?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товара не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товара не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация-агент по поручению принципала реализует объект недвижимости (нежилое здание), принадлежащий принципалу. Согласно договору агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату здания от покупателя. Как отражаются в учете организации-агента указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, агент не позднее пяти календарных дней с момента передачи здания покупателю по передаточному акту от своего имени выставляет покупателю счет-фактуру на стоимость здания, установленную в договоре купли-продажи, заключенном между агентом и покупателем (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ). На основании этого счета-фактуры принципал выдает агенту счет-фактуру с аналогичными данными (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, агент не позднее пяти календарных дней с момента передачи здания покупателю по передаточному акту от своего имени выставляет покупателю счет-фактуру на стоимость здания, установленную в договоре купли-продажи, заключенном между агентом и покупателем (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ). На основании этого счета-фактуры принципал выдает агенту счет-фактуру с аналогичными данными (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
(Консультация эксперта, 2026)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Действительно ли условие договора возмездного оказания услуг, по которому выплата вознаграждения зависит от будущего решения государственного органа
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с условиями соглашения об оплате услуг по договору об оказании юридических услуг от 11.11.2014 N П-1/2014/7 (приложение N 2 к договору, далее - соглашение об оплате услуг по договору) стоимость оказываемых по договору услуг составляет 650 000 руб., которая подлежит уплате заказчиком ежемесячно путем перечисления на расчетный счет исполнителя, не позднее 10 рабочих дней со дня подписания заказчиком акта, на основании выставленного исполнителем счета (пункты 1, 3 соглашения).
Действительно ли условие договора возмездного оказания услуг, по которому выплата вознаграждения зависит от будущего решения государственного органа
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с условиями соглашения об оплате услуг по договору об оказании юридических услуг от 11.11.2014 N П-1/2014/7 (приложение N 2 к договору, далее - соглашение об оплате услуг по договору) стоимость оказываемых по договору услуг составляет 650 000 руб., которая подлежит уплате заказчиком ежемесячно путем перечисления на расчетный счет исполнителя, не позднее 10 рабочих дней со дня подписания заказчиком акта, на основании выставленного исполнителем счета (пункты 1, 3 соглашения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты в счет выкупной цены лизингодатель предъявляет лизингополучателю НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня поступления предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты в счет выкупной цены лизингодатель предъявляет лизингополучателю НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня поступления предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товаров не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товаров не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).