Может ли поставка быть безвозмездной
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли поставка быть безвозмездной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо на НПД привлекает через краудфандинговую платформу денежные средства от физических лиц на приобретение оборудования для изготовления авторских футболок частично на безвозмездной основе, а частично в счет поставки футболок. В каком порядке осуществляется налогообложение указанных денежных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Физическое лицо на НПД привлекает через краудфандинговую платформу денежные средства от физических лиц на приобретение оборудования для изготовления авторских футболок частично на безвозмездной основе, а частично в счет поставки футболок. В каком порядке осуществляется налогообложение указанных денежных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Физическое лицо на НПД привлекает через краудфандинговую платформу денежные средства от физических лиц на приобретение оборудования для изготовления авторских футболок частично на безвозмездной основе, а частично в счет поставки футболок. В каком порядке осуществляется налогообложение указанных денежных средств?
Формы
Готовое решение: Представление сведений о валютных операциях и подтверждающих документов в банк для валютного контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации на товары либо статистические формы представлять в банк УК не нужно. Информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары и статистических формах банки получают в электронном виде от таможенных органов. Исключение составляет ситуация, когда на территорию РФ ввозится (с территории РФ вывозится) товар, передаваемый безвозмездно, и есть требование представить статистическую форму. В таком случае надо представить документы и (или) информацию по этой форме, подтверждающие безвозмездную поставку (п. п. 8.1.4, 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И).
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации на товары либо статистические формы представлять в банк УК не нужно. Информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары и статистических формах банки получают в электронном виде от таможенных органов. Исключение составляет ситуация, когда на территорию РФ ввозится (с территории РФ вывозится) товар, передаваемый безвозмездно, и есть требование представить статистическую форму. В таком случае надо представить документы и (или) информацию по этой форме, подтверждающие безвозмездную поставку (п. п. 8.1.4, 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И).
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)В течение гарантийного срока были обнаружены недостатки в работе оборудования. По условиям контракта поставщик на основании претензий компании осуществляет безвозмездную поставку запасных частей для оборудования, а компания несет расходы по уплате таможенных платежей.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)В течение гарантийного срока были обнаружены недостатки в работе оборудования. По условиям контракта поставщик на основании претензий компании осуществляет безвозмездную поставку запасных частей для оборудования, а компания несет расходы по уплате таможенных платежей.
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Экономическая суть непосредственно бонуса заключается в том, что это выплата конкретной денежной суммы поставщиком в пользу покупателя либо поставка части товара безвозмездно. В некоторых исследованиях по этому поводу ранее отмечалось противоречие такой практики требованиям ст. 575 ГК РФ о запрете дарения между коммерческими организациями. В обоснование правомерности начисления бонусов в последующих юридических исследованиях указано на то, что выплата бонусов обусловлена встречным исполнением обязательств со стороны покупателя и потому не может считаться дарением <12>. Включая в договор обязанность поставщика по выплате бонусов, стороны рассчитывают на выполнение покупателем экономически выгодных для поставщика условий (например, большой объем закупок товара, его дистрибуция на труднодоступных территориях, дисциплина платежей). Именно в надлежащем исполнении обязанностей покупателя и заключается встречное предоставление как условие для выплаты бонусов. Такой подход к правовой природе выплаты бонусов соответствует ранее изложенной позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, которая состоит в том, что встречное предоставление необязательно должно заключаться в предоставлении вещи или выполнении работы (услуги) <13>.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Экономическая суть непосредственно бонуса заключается в том, что это выплата конкретной денежной суммы поставщиком в пользу покупателя либо поставка части товара безвозмездно. В некоторых исследованиях по этому поводу ранее отмечалось противоречие такой практики требованиям ст. 575 ГК РФ о запрете дарения между коммерческими организациями. В обоснование правомерности начисления бонусов в последующих юридических исследованиях указано на то, что выплата бонусов обусловлена встречным исполнением обязательств со стороны покупателя и потому не может считаться дарением <12>. Включая в договор обязанность поставщика по выплате бонусов, стороны рассчитывают на выполнение покупателем экономически выгодных для поставщика условий (например, большой объем закупок товара, его дистрибуция на труднодоступных территориях, дисциплина платежей). Именно в надлежащем исполнении обязанностей покупателя и заключается встречное предоставление как условие для выплаты бонусов. Такой подход к правовой природе выплаты бонусов соответствует ранее изложенной позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, которая состоит в том, что встречное предоставление необязательно должно заключаться в предоставлении вещи или выполнении работы (услуги) <13>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Полученное безвозмездно сырье от реальных поставщиков не отражалось налогоплательщиком в бухгалтерском учете (имело "нулевую" стоимость, получено без оформления отгрузочных документов), но использовалось в производстве, а вместо таких "безвозмездных" поставок в бухгалтерском учете налогоплательщиком отражались несуществующие поставки сырья от взаимозависимых лиц, в результате чего искусственно формировались соответствующие расходы и вычеты.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Полученное безвозмездно сырье от реальных поставщиков не отражалось налогоплательщиком в бухгалтерском учете (имело "нулевую" стоимость, получено без оформления отгрузочных документов), но использовалось в производстве, а вместо таких "безвозмездных" поставок в бухгалтерском учете налогоплательщиком отражались несуществующие поставки сырья от взаимозависимых лиц, в результате чего искусственно формировались соответствующие расходы и вычеты.
Последние изменения: Типовые контракты (типовые условия контрактов) по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)если предметом контракта является поставка тест-полосок, несовместимых с анализатором, указанным в описании объекта закупки, поставщик должен одновременно с их поставкой безвозмездно передать заказчику совместимые с ними новые анализаторы. Количество последних должно совпадать с тем, которое указано в описании объекта закупки;
(КонсультантПлюс, 2025)если предметом контракта является поставка тест-полосок, несовместимых с анализатором, указанным в описании объекта закупки, поставщик должен одновременно с их поставкой безвозмездно передать заказчику совместимые с ними новые анализаторы. Количество последних должно совпадать с тем, которое указано в описании объекта закупки;
Статья: Коммунальные платежи - анализ важных споров
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2022, N 3)Законодательством не предусмотрена возможность безвозмездной поставки электроэнергии со стороны энергоснабжающих организаций, расчеты за поставляемую энергию должны производиться, как указано выше, либо в соответствии с показаниями приборов учета, либо в соответствии с нормативом. В связи с этим истец (АО "Псковэнергосбыт") при отсутствии общедомовых приборов учета электроэнергии по части многоквартирных жилых домов, обоснованно применял в указанный период (с 28.11.2018 по 04.11.2019) норматив, утвержденный Приказом Государственного комитета Псковской области по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 22.05.2017 N 54-ОД.
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2022, N 3)Законодательством не предусмотрена возможность безвозмездной поставки электроэнергии со стороны энергоснабжающих организаций, расчеты за поставляемую энергию должны производиться, как указано выше, либо в соответствии с показаниями приборов учета, либо в соответствии с нормативом. В связи с этим истец (АО "Псковэнергосбыт") при отсутствии общедомовых приборов учета электроэнергии по части многоквартирных жилых домов, обоснованно применял в указанный период (с 28.11.2018 по 04.11.2019) норматив, утвержденный Приказом Государственного комитета Псковской области по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 22.05.2017 N 54-ОД.
Статья: Современные проблемы определения таможенной стоимости экспортируемых товаров
(Бондарь Е.Г., Колесникова Т.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)В настоящее время определение ТС вывозимых товаров осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2019 г. N 1694 (далее - Правила) <16>, базирующимися на положениях гл. 5 Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС), а также на нормах ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. и Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. <17> Правила устанавливают определение ТС товаров по одному из пяти методов (табл. 1). Выбор конкретного метода зависит от условий и обстоятельств экспортной сделки, а также документов и сведений, имеющихся в распоряжении лица, декларирующего товар. Например, применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) возможно при условии, что товар из Российской Федерации в страну назначения следует в рамках договора международной купли-продажи товаров. Перемещение товара в соответствии с другими видами договоров (договор аренды, договор безвозмездной поставки и т.д.) исключает возможность применения метода 1 и предполагает использование иных методов. Необходимость использования иных методов при декларировании товаров может также возникать в условиях, когда товары вывозятся в связи с их продажей, однако обстоятельства заключения и исполнения договора международной купли-продажи товаров исключают применение метода 1 по обстоятельствам, указанным в п. 12 Правил (например, права покупателя по использованию приобретаемых товаров ограничены какими-либо условиями; цена товаров сформирована под влиянием условий, не поддающихся количественному определению; покупатель часть выручки от последующей продажи товаров перечисляет продавцу товаров; между продавцом и покупателем имеется взаимосвязь, и она оказывает влияние на стоимость товара). Таким образом, нередки ситуации, предполагающие выбор метода определения ТС, отличного от метода 1, с использованием иных основ определения (см. табл. 1).
(Бондарь Е.Г., Колесникова Т.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)В настоящее время определение ТС вывозимых товаров осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2019 г. N 1694 (далее - Правила) <16>, базирующимися на положениях гл. 5 Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС), а также на нормах ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. и Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. <17> Правила устанавливают определение ТС товаров по одному из пяти методов (табл. 1). Выбор конкретного метода зависит от условий и обстоятельств экспортной сделки, а также документов и сведений, имеющихся в распоряжении лица, декларирующего товар. Например, применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) возможно при условии, что товар из Российской Федерации в страну назначения следует в рамках договора международной купли-продажи товаров. Перемещение товара в соответствии с другими видами договоров (договор аренды, договор безвозмездной поставки и т.д.) исключает возможность применения метода 1 и предполагает использование иных методов. Необходимость использования иных методов при декларировании товаров может также возникать в условиях, когда товары вывозятся в связи с их продажей, однако обстоятельства заключения и исполнения договора международной купли-продажи товаров исключают применение метода 1 по обстоятельствам, указанным в п. 12 Правил (например, права покупателя по использованию приобретаемых товаров ограничены какими-либо условиями; цена товаров сформирована под влиянием условий, не поддающихся количественному определению; покупатель часть выручки от последующей продажи товаров перечисляет продавцу товаров; между продавцом и покупателем имеется взаимосвязь, и она оказывает влияние на стоимость товара). Таким образом, нередки ситуации, предполагающие выбор метода определения ТС, отличного от метода 1, с использованием иных основ определения (см. табл. 1).
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС безвозмездная поставка образцов товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС безвозмездная поставка образцов товара