Монтаж оБорудования иностранной компанией
Подборка наиболее важных документов по запросу Монтаж оБорудования иностранной компанией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Являются ли в целях налогообложения прибыли иностранной организации работы по текущему ремонту, монтажу телефонных линий и подобного оборудования деятельностью на строительной площадке?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 07.07.2004 N 78
<Обзор практики применения арбитражными судами предварительных обеспечительных мер>Между тем в судебное заседание было представлено постановление председателя третейского суда, в котором установлено предварительное обеспечение требований иностранной компании в форме запрета обществу осуществлять любые действия, связанные с монтажом, использованием и реализацией оборудования.
<Обзор практики применения арбитражными судами предварительных обеспечительных мер>Между тем в судебное заседание было представлено постановление председателя третейского суда, в котором установлено предварительное обеспечение требований иностранной компании в форме запрета обществу осуществлять любые действия, связанные с монтажом, использованием и реализацией оборудования.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 09.07.2013 N 158
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел с участием иностранных лиц>
(вместе с "Обзором судебной практики по некоторым вопросам, связанным с рассмотрением арбитражными судами дел с участием иностранных лиц")Российское общество с ограниченной ответственностью (далее - российское общество) обратилось в арбитражный суд в Российской Федерации с исковым заявлением к иностранной компании в связи с невыполнением ею надлежащим образом обязательств из договора по монтажу и ремонту оборудования для гостиничного комплекса на территории иностранного государства.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел с участием иностранных лиц>
(вместе с "Обзором судебной практики по некоторым вопросам, связанным с рассмотрением арбитражными судами дел с участием иностранных лиц")Российское общество с ограниченной ответственностью (далее - российское общество) обратилось в арбитражный суд в Российской Федерации с исковым заявлением к иностранной компании в связи с невыполнением ею надлежащим образом обязательств из договора по монтажу и ремонту оборудования для гостиничного комплекса на территории иностранного государства.
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, требующего монтажа, а также исчисленных при приобретении у иностранного лица работ по монтажу и пуску оборудования.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-08/42681)Что касается принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость в отношении выполняемых иностранной организацией работ по монтажу и пуску оборудования, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, то на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные в соответствии со статьей 173 Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Данная норма применяется при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, и при их приобретении он исчислил, удержал и уплатил в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-08/42681)Что касается принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость в отношении выполняемых иностранной организацией работ по монтажу и пуску оборудования, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, то на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные в соответствии со статьей 173 Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Данная норма применяется при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, и при их приобретении он исчислил, удержал и уплатил в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг по техническому надзору и монтажу оборудования на морских судах на территории Российской Федерации, следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг по техническому надзору и монтажу оборудования на морских судах на территории Российской Федерации, следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг по техническому надзору и монтажу оборудования на морских судах на территории Российской Федерации, следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг по техническому надзору и монтажу оборудования на морских судах на территории Российской Федерации, следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
Статья: Тенденции судебной практики в условиях внешнеэкономических ограничений
(Чокорая М.О., Надежин Ю.Ю.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)В пояснительной записке <9> к проекту названного Закона <10> отмечалось, что действующим пунктом 3 статьи 453 ГК РФ не учитывается практическая возможность возникновения правовых ситуаций, при которых сторона договора не исполняет обязательство вследствие существенного изменения обстоятельств (например, в случае, если невыполнение работ по установке было обусловлено отсутствием необходимого для этого оборудования, которое контрагент - иностранная организация - отказался поставить, а при заключении договора поставки стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет), при этом стороны договора не смогли прийти к соглашению об изменении условий данного договора (например, условия о замене иностранного оборудования отечественным) и обратились в суд. Таким образом, при разрешении дела в судебном порядке нарушившая сторона фактически ставится в более невыгодное положение в связи с тем, что, в отличие от изменения договора по соглашению сторон, суд не может признать обязательство измененным с момента существенного изменения обстоятельств.
(Чокорая М.О., Надежин Ю.Ю.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)В пояснительной записке <9> к проекту названного Закона <10> отмечалось, что действующим пунктом 3 статьи 453 ГК РФ не учитывается практическая возможность возникновения правовых ситуаций, при которых сторона договора не исполняет обязательство вследствие существенного изменения обстоятельств (например, в случае, если невыполнение работ по установке было обусловлено отсутствием необходимого для этого оборудования, которое контрагент - иностранная организация - отказался поставить, а при заключении договора поставки стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет), при этом стороны договора не смогли прийти к соглашению об изменении условий данного договора (например, условия о замене иностранного оборудования отечественным) и обратились в суд. Таким образом, при разрешении дела в судебном порядке нарушившая сторона фактически ставится в более невыгодное положение в связи с тем, что, в отличие от изменения договора по соглашению сторон, суд не может признать обязательство измененным с момента существенного изменения обстоятельств.
Статья: Вопросы легитимности ограничения контрмерами экстерриториальной юрисдикции государства
(Кешнер М.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)Наряду с широким содержанием экстерриториальные санкции характеризуются неопределенным и потенциально неограниченным юрисдикционным охватом <22>. Например, особую озабоченность иностранных фирм вызывают положения, содержащиеся в приказе США 13590 (предусматривающем почти полный запрет на нефтехимический сектор Ирана) <23>, указах Президента США 13622 <24> и 13645 <25> (запрещают иностранным финансовым учреждениям проводить широкий набор операций от имени иранских организаций) <26>. Созданный в начале 2019 г. Германией, Францией и Великобританией для облегчения законных коммерческих операций с Ираном специальный механизм расчетов INSTEX может также подвергаться санкциям США <27>. В 2020 г. в США был принят Акт о защите энергетической безопасности Европы <28>, согласно которому санкции Соединенных Штатов распространяются не только на суда, занимающиеся прокладкой трубопровода Nord Stream 2, но и на "иностранные фирмы и лиц, которые предоставляют определенные услуги или товары, необходимые или важные для предоставления или эксплуатации судна, занимающегося укладкой труб для таких проектов". В качестве примера подобных услуг в разъяснении Госдепартамента США указывается модернизация судов-трубоукладчиков, установка на них оборудования, а также финансирование подобных работ, услуги по оценке рисков, страхованию и перестрахованию подобных судов <29>.
(Кешнер М.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)Наряду с широким содержанием экстерриториальные санкции характеризуются неопределенным и потенциально неограниченным юрисдикционным охватом <22>. Например, особую озабоченность иностранных фирм вызывают положения, содержащиеся в приказе США 13590 (предусматривающем почти полный запрет на нефтехимический сектор Ирана) <23>, указах Президента США 13622 <24> и 13645 <25> (запрещают иностранным финансовым учреждениям проводить широкий набор операций от имени иранских организаций) <26>. Созданный в начале 2019 г. Германией, Францией и Великобританией для облегчения законных коммерческих операций с Ираном специальный механизм расчетов INSTEX может также подвергаться санкциям США <27>. В 2020 г. в США был принят Акт о защите энергетической безопасности Европы <28>, согласно которому санкции Соединенных Штатов распространяются не только на суда, занимающиеся прокладкой трубопровода Nord Stream 2, но и на "иностранные фирмы и лиц, которые предоставляют определенные услуги или товары, необходимые или важные для предоставления или эксплуатации судна, занимающегося укладкой труб для таких проектов". В качестве примера подобных услуг в разъяснении Госдепартамента США указывается модернизация судов-трубоукладчиков, установка на них оборудования, а также финансирование подобных работ, услуги по оценке рисков, страхованию и перестрахованию подобных судов <29>.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данные лица согласно рассматриваемому пункту могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Особенности налогообложения иностранных организаций определены статьей 306 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, в п. 2 которой определено, что под постоянным представительством иностранной организации в России для целей названной главы понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, связанную с: пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории России и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 данной статьи. Там же (в ред. Федерального закона от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ <64>) предусмотрено, что деятельностью иностранной организации на территории России в целях данного Кодекса также признается деятельность, осуществляемая иностранной организацией - оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данные лица согласно рассматриваемому пункту могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Особенности налогообложения иностранных организаций определены статьей 306 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, в п. 2 которой определено, что под постоянным представительством иностранной организации в России для целей названной главы понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, связанную с: пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории России и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 данной статьи. Там же (в ред. Федерального закона от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ <64>) предусмотрено, что деятельностью иностранной организации на территории России в целях данного Кодекса также признается деятельность, осуществляемая иностранной организацией - оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
Ситуация: Каков порядок продления обыкновенной рабочей визы в РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Иностранному гражданину - работнику иностранной организации (производителя или поставщика), который выполняет монтажные (шефмонтажные) работы, осуществляет сервисное и гарантийное обслуживание, послегарантийный ремонт поставленного в РФ технического оборудования, обыкновенная рабочая виза выдается как однократная или двукратная на срок до трех месяцев с последующим продлением срока ее действия на срок не более 90 дней (ч. 16 ст. 25.6 Закона N 114-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Иностранному гражданину - работнику иностранной организации (производителя или поставщика), который выполняет монтажные (шефмонтажные) работы, осуществляет сервисное и гарантийное обслуживание, послегарантийный ремонт поставленного в РФ технического оборудования, обыкновенная рабочая виза выдается как однократная или двукратная на срок до трех месяцев с последующим продлением срока ее действия на срок не более 90 дней (ч. 16 ст. 25.6 Закона N 114-ФЗ).
Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. В общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
Вопрос: РНКО уплачивает нерезиденту, у которого нет представительства в РФ, комиссию за услуги информационно-технологического взаимодействия. Должна ли РНКО включать доход, выплаченный нерезиденту, в налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Обращаем внимание на содержащиеся в Письме Минфина России от 26.09.2012 N 03-08-05 разъяснения представителей финансового ведомства по вопросу налогообложения дохода иностранной организации от оказания услуг по технической поддержке шифровального оборудования VPN box и HSM box, монтажа и сборки оборудования SWIFT на территории Российской Федерации: с учетом положений ст. ст. 5, 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" и ст. ст. 306, 307 НК РФ доходы могут облагаться налогом на прибыль организаций в Российской Федерации только в том случае, если относятся к доходам от деятельности через постоянное представительство. В указанном случае иностранная организация самостоятельно исполняет обязанности налогоплательщика налога на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, 2024)Обращаем внимание на содержащиеся в Письме Минфина России от 26.09.2012 N 03-08-05 разъяснения представителей финансового ведомства по вопросу налогообложения дохода иностранной организации от оказания услуг по технической поддержке шифровального оборудования VPN box и HSM box, монтажа и сборки оборудования SWIFT на территории Российской Федерации: с учетом положений ст. ст. 5, 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" и ст. ст. 306, 307 НК РФ доходы могут облагаться налогом на прибыль организаций в Российской Федерации только в том случае, если относятся к доходам от деятельности через постоянное представительство. В указанном случае иностранная организация самостоятельно исполняет обязанности налогоплательщика налога на прибыль организаций.