Момент определения налоговой базы при экспорте в ЕАЭС
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент определения налоговой базы при экспорте в ЕАЭС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте в страны ЕАЭС момент определения налоговой базы также зависит от времени подтверждения нулевой ставки, а 180-дневный срок отсчитывается от даты отгрузки товаров (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте в страны ЕАЭС момент определения налоговой базы также зависит от времени подтверждения нулевой ставки, а 180-дневный срок отсчитывается от даты отгрузки товаров (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дальнейший порядок действий зависит от того, подтвердил ли экспортер к моменту возврата нулевую экспортную ставку НДС. Ведь момент определения налоговой базы при экспорте, в том числе в страны ЕАЭС, - последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку <2>. В этом квартале экспорт и нужно отражать в книге продаж и декларации по НДС <3>. Рассмотрим возможные ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дальнейший порядок действий зависит от того, подтвердил ли экспортер к моменту возврата нулевую экспортную ставку НДС. Ведь момент определения налоговой базы при экспорте, в том числе в страны ЕАЭС, - последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку <2>. В этом квартале экспорт и нужно отражать в книге продаж и декларации по НДС <3>. Рассмотрим возможные ситуации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен в налоговый орган в установленный законодательством срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Подробно о документах, подтверждающих экспорт, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Подробно о документах, подтверждающих экспорт, см. Готовое решение.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<270> Для ситуаций, когда покупатель является резидентом офшорной зоны и (или) взаимозависимым лицом, предусмотрены другие коды (1011424, 1011425 и 1011426). Кроме того, отдельные коды предусмотрены для экспорта в страны ЕАЭС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<270> Для ситуаций, когда покупатель является резидентом офшорной зоны и (или) взаимозависимым лицом, предусмотрены другие коды (1011424, 1011425 и 1011426). Кроме того, отдельные коды предусмотрены для экспорта в страны ЕАЭС.
Вопрос: В соответствии с условиями контракта поставщик передает иностранному покупателю безвозмездно образцы продукции с целью проведения испытания, сертификации и подтверждения качества за счет покупателя. Как облагается такая передача НДС и налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Организация, экспортирующая товары в государства - члены ЕАЭС, не вправе отказаться от применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
(Консультация эксперта, 2024)Организация, экспортирующая товары в государства - члены ЕАЭС, не вправе отказаться от применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Момент определения налоговой базы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Момент определения налоговой базы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров в Республику Казахстан, если оплата товаров производится в валюте (долл. США)? Документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, представлены в установленный законодательством срок...
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение НДС таких операций производится по ставке 0%, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров организация подтвердит обоснованность применения этой ставки путем предоставления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией пакета документов (их копий), предусмотренных п. 4 Протокола (с учетом п. 1 ст. 165 НК РФ). Это следует из п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, п. п. 3, 5 Протокола.
(Консультация эксперта, 2025)Налогообложение НДС таких операций производится по ставке 0%, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров организация подтвердит обоснованность применения этой ставки путем предоставления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией пакета документов (их копий), предусмотренных п. 4 Протокола (с учетом п. 1 ст. 165 НК РФ). Это следует из п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, п. п. 3, 5 Протокола.
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В остальном порядок подтверждения ставки 0% и декларирования операции такой же, как и у обычных ЕАЭС-экспортеров <5>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В остальном порядок подтверждения ставки 0% и декларирования операции такой же, как и у обычных ЕАЭС-экспортеров <5>:
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По этим товарам вы принимаете НДС к вычету сразу в обычном порядке и отражаете его в разд. 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы по "нулевой" операции (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Суммы НДС, которые приняты к вычету в обычном порядке, нужно восстанавливать только в случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Возврат товаров от покупателя в нем не указан, а значит, сам по себе он не является основанием для восстановления налога. Если в дальнейшем возвращенные товары вы используете в необлагаемых операциях, то восстановление налога отразите в разд. 3 декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)По этим товарам вы принимаете НДС к вычету сразу в обычном порядке и отражаете его в разд. 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы по "нулевой" операции (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Суммы НДС, которые приняты к вычету в обычном порядке, нужно восстанавливать только в случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Возврат товаров от покупателя в нем не указан, а значит, сам по себе он не является основанием для восстановления налога. Если в дальнейшем возвращенные товары вы используете в необлагаемых операциях, то восстановление налога отразите в разд. 3 декларации по НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)С учетом даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ (то есть как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)С учетом даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ (то есть как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав).
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы в общем порядке приняли к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), использованным в дальнейшем для выполнения работ по переработке давальческого сырья, в результате которых в Казахстан были вывезены сырьевые товары, то, полагаем, этот НДС нужно будет восстановить, поскольку принимать его к вычету вы должны на момент определения налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 167 НК РФ. Такой вывод можно сделать из анализа п. п. 3, 31 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы в общем порядке приняли к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), использованным в дальнейшем для выполнения работ по переработке давальческого сырья, в результате которых в Казахстан были вывезены сырьевые товары, то, полагаем, этот НДС нужно будет восстановить, поскольку принимать его к вычету вы должны на момент определения налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 167 НК РФ. Такой вывод можно сделать из анализа п. п. 3, 31 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-08/44529.
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС по несырьевым товарам?
(Консультация эксперта, 2025)Организация, не собравшая и не представившая в налоговый орган в течение 180 дней документы (их копии) либо реестр, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%, должна начислить НДС по ставке 20% (10%). Моментом определения налоговой базы будет являться последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола).
(Консультация эксперта, 2025)Организация, не собравшая и не представившая в налоговый орган в течение 180 дней документы (их копии) либо реестр, подтверждающие обоснованность применения ставки 0%, должна начислить НДС по ставке 20% (10%). Моментом определения налоговой базы будет являться последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0% (абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола).