Модернизация ОС в лизинге
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация ОС в лизинге (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в налоговом учете лизингополучателя расходы на модернизацию предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в налоговом учете лизингополучателя расходы на модернизацию предмета лизинга
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В 2024 г. в лизинг взят экскаватор. В 2025 г. купили гидровращатель за 700 тыс. руб., что больше лимита основных средств в бухучете. Надо ли приходовать гидровращатель как отдельное основное средство в бухучете? Или отражать это как модернизацию основного средства "экскаватор"?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В 2024 г. в лизинг взят экскаватор. В 2025 г. купили гидровращатель за 700 тыс. руб., что больше лимита основных средств в бухучете. Надо ли приходовать гидровращатель как отдельное основное средство в бухучете? Или отражать это как модернизацию основного средства "экскаватор"?
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи Минфин России считает, что если налогоплательщик использовал право на применение ИНВ в отношении объектов ОС в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, то при последующем отказе от использования указанного права налогоплательщик уже не вправе в отношении таких объектов применять амортизационную премию независимо от того, полностью или частично использован ИНВ (Письмо от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18609);
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи Минфин России считает, что если налогоплательщик использовал право на применение ИНВ в отношении объектов ОС в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, то при последующем отказе от использования указанного права налогоплательщик уже не вправе в отношении таких объектов применять амортизационную премию независимо от того, полностью или частично использован ИНВ (Письмо от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18609);
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы"
(КонсультантПлюс, 2026)с приобретением, строительством (изготовлением), реконструкцией, в том числе с элементами реставрации, техническим перевооружением, модернизацией, достройкой, дооборудованием зданий и сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, библиотечного фонда, прочих основных средств;
(КонсультантПлюс, 2026)с приобретением, строительством (изготовлением), реконструкцией, в том числе с элементами реставрации, техническим перевооружением, модернизацией, достройкой, дооборудованием зданий и сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, библиотечного фонда, прочих основных средств;
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Во-первых, затраты на модернизацию, дооборудование арендованного ОС надо учитывать при расчете налога на прибыль ТОЛЬКО при условии, что лизингодатель дал свое согласие на выполнение соответствующих работ <7>. В противном случае учесть такие затраты нельзя <8>. Даже несмотря на запланированный выкуп предмета лизинга. Ведь пока это собственность лизингодателя.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Во-первых, затраты на модернизацию, дооборудование арендованного ОС надо учитывать при расчете налога на прибыль ТОЛЬКО при условии, что лизингодатель дал свое согласие на выполнение соответствующих работ <7>. В противном случае учесть такие затраты нельзя <8>. Даже несмотря на запланированный выкуп предмета лизинга. Ведь пока это собственность лизингодателя.
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в п. 9 ст. 258 НК РФ (п. 5 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в п. 9 ст. 258 НК РФ (п. 5 ст. 270 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)3) нелинейный метод неэффективен по основным средствам с продолжительным сроком полезного использования (12 - 15 лет). Экономический эффект, "растянутый" на несколько лет, может быть перекрыт инфляцией. В этом случае следует рассмотреть варианты применения повышающих коэффициентов (например, через применение лизинговых операций).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)3) нелинейный метод неэффективен по основным средствам с продолжительным сроком полезного использования (12 - 15 лет). Экономический эффект, "растянутый" на несколько лет, может быть перекрыт инфляцией. В этом случае следует рассмотреть варианты применения повышающих коэффициентов (например, через применение лизинговых операций).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)3. По степени использования в деятельности предприятия подразделяются основные средства, находящиеся: а) в эксплуатации; б) в запасе; г) на консервации; д) на восстановлении (ремонт, модернизация, реконструкция); е) в стадии ликвидации (разборка зданий, раскорчевка многолетних насаждений); ж) оперативной аренде; з) финансовой аренде и полученные по лизингу.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)3. По степени использования в деятельности предприятия подразделяются основные средства, находящиеся: а) в эксплуатации; б) в запасе; г) на консервации; д) на восстановлении (ремонт, модернизация, реконструкция); е) в стадии ликвидации (разборка зданий, раскорчевка многолетних насаждений); ж) оперативной аренде; з) финансовой аренде и полученные по лизингу.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.11.2023 N 03-03-07/106711 <Об инвестиционных налоговых вычетах для ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Итак, субъекты РФ могут позволить фирмам уменьшить налог на прибыль, подлежащий зачислению в региональный бюджет, на инвествычет. Он не должен превышать 90% первоначальной стоимости ОС и (или) суммы, на которую таковая увеличилась. В последнем случае речь идет о модернизации, реконструкции, достройке, дооборудовании, техническом перевооружении объекта и иных аналогичных процедурах (кроме частичной ликвидации). Имейте в виду, что инвествычет неприменим к предметам лизинга (см. Письмо финансового ведомства от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Итак, субъекты РФ могут позволить фирмам уменьшить налог на прибыль, подлежащий зачислению в региональный бюджет, на инвествычет. Он не должен превышать 90% первоначальной стоимости ОС и (или) суммы, на которую таковая увеличилась. В последнем случае речь идет о модернизации, реконструкции, достройке, дооборудовании, техническом перевооружении объекта и иных аналогичных процедурах (кроме частичной ликвидации). Имейте в виду, что инвествычет неприменим к предметам лизинга (см. Письмо финансового ведомства от 20.09.2019 N 03-03-06/1/72537).
Готовое решение: Учет транспортных услуг при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость ОС, например автомобилей и иных ТС, а также затраты на их ремонт и модернизацию (пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость ОС, например автомобилей и иных ТС, а также затраты на их ремонт и модернизацию (пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Нельзя применить вычет в отношении расходов на приобретение (сооружение, доставку, модернизацию и т.п.) (п. 4 ст. 286.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Нельзя применить вычет в отношении расходов на приобретение (сооружение, доставку, модернизацию и т.п.) (п. 4 ст. 286.1 НК РФ):