Мировое соглашение с налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Мировое соглашение с налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Общие положения о заключении мирового соглашения" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, мировое соглашение в деле о банкротстве подлежит отмене, поскольку его условия об освобождении должника от уплаты части обязательных платежей противоречат НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, мировое соглашение в деле о банкротстве подлежит отмене, поскольку его условия об освобождении должника от уплаты части обязательных платежей противоречат НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 156 "Содержание мирового соглашения" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об утверждении мирового соглашения и о прекращении производства по делу о банкротстве должника. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку условия мирового соглашения предусматривали для налогового органа более льготный режим погашения требований, был закреплен приоритет погашения долга перед инспекцией по отношению к требованиям других кредиторов второй очереди, для налогового органа отсутствовали условия об отсрочке платежей. Суд указал, что мировое соглашение в деле о банкротстве должно представлять разумный компромисс между интересами должника и всех его кредиторов и не может приводить к неоправданным отсрочкам в погашении обязательств перед кредиторами. Суд пришел к выводу, что условия мирового соглашения не отвечают интересам кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об утверждении мирового соглашения и о прекращении производства по делу о банкротстве должника. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку условия мирового соглашения предусматривали для налогового органа более льготный режим погашения требований, был закреплен приоритет погашения долга перед инспекцией по отношению к требованиям других кредиторов второй очереди, для налогового органа отсутствовали условия об отсрочке платежей. Суд указал, что мировое соглашение в деле о банкротстве должно представлять разумный компромисс между интересами должника и всех его кредиторов и не может приводить к неоправданным отсрочкам в погашении обязательств перед кредиторами. Суд пришел к выводу, что условия мирового соглашения не отвечают интересам кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Мировое соглашение с налоговой пока еще редкое явление
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В АПК РФ есть норма, позволяющая организации заключить мировое соглашение с налоговой инспекцией в ходе арбитражного процесса. Но изменить последствия налоговых нарушений мировым соглашением нельзя - вас не освободят от уплаты налога. Можно лишь получить отсрочку или рассрочку при соблюдении установленных условий.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В АПК РФ есть норма, позволяющая организации заключить мировое соглашение с налоговой инспекцией в ходе арбитражного процесса. Но изменить последствия налоговых нарушений мировым соглашением нельзя - вас не освободят от уплаты налога. Можно лишь получить отсрочку или рассрочку при соблюдении установленных условий.
Статья: Миру - мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Мировое соглашение - один из способов урегулировать долг перед бюджетом. Недавно ФНС озвучила основные принципы заключения мировых соглашений по спорам с налоговыми органами. Прощать налоговые долги ФНС не будет, однако всегда готова предоставить возможность погашать их постепенно.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Мировое соглашение - один из способов урегулировать долг перед бюджетом. Недавно ФНС озвучила основные принципы заключения мировых соглашений по спорам с налоговыми органами. Прощать налоговые долги ФНС не будет, однако всегда готова предоставить возможность погашать их постепенно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.08.2023 N БВ-4-7/10590@
"Об основных принципах урегулирования споров (мировых соглашений)"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об основных принципах урегулирования споров (мировых соглашений)"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)Глава 15. ПРИМИРИТЕЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ. МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ
(ред. от 15.12.2025)Глава 15. ПРИМИРИТЕЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ. МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Между тем предложенная Пленумом ВАС РФ "свобода оценки фактов" при заключении мирового соглашения в налоговом споре полностью охватывается описанными выше дискреционными полномочиями налогового органа. В таком мировом соглашении налоговый орган признает определенные фактические обстоятельства установленными (то есть осуществляет оценку доказательств, свидетельствующих о существовании этих обстоятельств), квалифицирует их в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах (то есть устанавливает наличие или отсутствие элементов состава нарушения). Добросовестным мотивом к достижению компромисса с налогоплательщиком должно выступать внутреннее убеждение руководителя налогового органа (лица, уполномоченного им представлять налоговый орган в суде) в том, что на основании представленных сторонами доказательств суд может дать спорному налоговому правоотношению такую же квалификацию, как в мировом соглашении, или даже менее выгодную для казны. Следовательно, заключение мирового соглашения есть не что иное, как продолжение в арбитражном процессе досудебной деятельности налогового органа по установлению юридических фактов, являющихся элементами налогового правоотношения!
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Между тем предложенная Пленумом ВАС РФ "свобода оценки фактов" при заключении мирового соглашения в налоговом споре полностью охватывается описанными выше дискреционными полномочиями налогового органа. В таком мировом соглашении налоговый орган признает определенные фактические обстоятельства установленными (то есть осуществляет оценку доказательств, свидетельствующих о существовании этих обстоятельств), квалифицирует их в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах (то есть устанавливает наличие или отсутствие элементов состава нарушения). Добросовестным мотивом к достижению компромисса с налогоплательщиком должно выступать внутреннее убеждение руководителя налогового органа (лица, уполномоченного им представлять налоговый орган в суде) в том, что на основании представленных сторонами доказательств суд может дать спорному налоговому правоотношению такую же квалификацию, как в мировом соглашении, или даже менее выгодную для казны. Следовательно, заключение мирового соглашения есть не что иное, как продолжение в арбитражном процессе досудебной деятельности налогового органа по установлению юридических фактов, являющихся элементами налогового правоотношения!
Статья: Утверждение судом мирового соглашения: проблемы теории и правоприменительной практики
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2023, N 12)<9> Письмо ФНС России от 2 октября 2013 г. N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах" // СПС "КонсультантПлюс".
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2023, N 12)<9> Письмо ФНС России от 2 октября 2013 г. N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)Имеется также судебная арбитражная практика, согласно которой по условиям заключенного мирового соглашения налоговый орган прощал налогоплательщику начисление пени с даты вынесения решения по результатам налоговой проверки до даты утверждения мирового соглашения (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 N 16370/11 по делу N А40-111792/10-127-534 по спору с ООО "Лоялти Партнерс Восток").
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)Имеется также судебная арбитражная практика, согласно которой по условиям заключенного мирового соглашения налоговый орган прощал налогоплательщику начисление пени с даты вынесения решения по результатам налоговой проверки до даты утверждения мирового соглашения (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 N 16370/11 по делу N А40-111792/10-127-534 по спору с ООО "Лоялти Партнерс Восток").
Статья: Лица, участвующие в процедуре мирового соглашения
(Яминов К.Г., Костина М.М.)
("Мировой судья", 2022, N 5)К примеру, в соответствии с упомянутым выше пунктом Постановления запрещено заключать мировые соглашения между налоговым органом и налогоплательщиком, если предметом спора является реструктуризация долга, возникшего в результате неуплаты налогов, за исключением случаев, когда соответствующим правом налоговый орган наделен отдельным правовым актом.
(Яминов К.Г., Костина М.М.)
("Мировой судья", 2022, N 5)К примеру, в соответствии с упомянутым выше пунктом Постановления запрещено заключать мировые соглашения между налоговым органом и налогоплательщиком, если предметом спора является реструктуризация долга, возникшего в результате неуплаты налогов, за исключением случаев, когда соответствующим правом налоговый орган наделен отдельным правовым актом.
Статья: Медиативный подход в налоговых спорах
(Мошкин А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Методологические и идеологические попытки перенести урегулирование споров с налогоплательщиками на ранние стадии предпринимаются фискальными органами достаточно давно. К примеру, уже 10 лет назад в Приказе ФНС России от 13.02.2013 N ММВ-7-9/78@ "Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 - 2018 годы" ставились такие задачи. Возможность заключения мировых соглашений указывается в письме ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах". При этом по Определению Верховного Суда РФ от 29.06.2015 N 305-КГ15-4678 налоговый орган не может заключить мировое соглашение, которым освободит налогоплательщика от обязательства. Предметом мирового соглашения не может также являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом.
(Мошкин А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Методологические и идеологические попытки перенести урегулирование споров с налогоплательщиками на ранние стадии предпринимаются фискальными органами достаточно давно. К примеру, уже 10 лет назад в Приказе ФНС России от 13.02.2013 N ММВ-7-9/78@ "Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 - 2018 годы" ставились такие задачи. Возможность заключения мировых соглашений указывается в письме ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах". При этом по Определению Верховного Суда РФ от 29.06.2015 N 305-КГ15-4678 налоговый орган не может заключить мировое соглашение, которым освободит налогоплательщика от обязательства. Предметом мирового соглашения не может также являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом.
Статья: Защита права и примирение сторон: проблема понятий и соотношения
(Михайлова Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 2)Тем не менее суды массово утверждают мировые соглашения предпринимателей с налоговыми органами. А налоговые органы, очевидно, приветствуют данную практику. Так, в письме ФНС России от 2 октября 2013 г. N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах" отмечено: "По налоговым спорам имеется судебная арбитражная практика утверждения судом мировых соглашений между налогоплательщиком и налоговыми органами. ФНС России поручает при наличии оснований, предусмотренных АПК РФ, учитывать в работе данную судебную практику. Проекты мировых соглашений подлежат направлению для согласования в Правовое управление ФНС России. В случае отсутствия согласования мировые соглашения не заключаются. Ответственность за исполнение настоящего поручения возлагается на руководителей управлений ФНС России по субъектам РФ и начальников Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам Российской Федерации".
(Михайлова Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 2)Тем не менее суды массово утверждают мировые соглашения предпринимателей с налоговыми органами. А налоговые органы, очевидно, приветствуют данную практику. Так, в письме ФНС России от 2 октября 2013 г. N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах" отмечено: "По налоговым спорам имеется судебная арбитражная практика утверждения судом мировых соглашений между налогоплательщиком и налоговыми органами. ФНС России поручает при наличии оснований, предусмотренных АПК РФ, учитывать в работе данную судебную практику. Проекты мировых соглашений подлежат направлению для согласования в Правовое управление ФНС России. В случае отсутствия согласования мировые соглашения не заключаются. Ответственность за исполнение настоящего поручения возлагается на руководителей управлений ФНС России по субъектам РФ и начальников Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам Российской Федерации".
Статья: Защита прав субъектов налогообложения при проведении налоговой проверки
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако налоговые органы приветствуют данную практику. Так, в письме ФНС России от 2 октября 2013 г. N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах" сказано: "По налоговым спорам имеется судебная арбитражная практика утверждения судом мировых соглашений между налогоплательщиком и налоговыми органами (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 N 16370/11 по делу N А40-111792/10-127-534 по спору с ООО "Лоялти Партнерс Восток" и Постановление ФАС МО от 22.03.2013 по делу N А40-41103/12-91-228 по спору с ОАО "Интер РАО ЕЭС"). Учитывая изложенное, ФНС России поручает при наличии оснований, предусмотренных АПК РФ, учитывать в работе данную судебную практику. Проекты мировых соглашений подлежат направлению для согласования в Правовое управление ФНС России. В случае отсутствия согласования мировые соглашения не заключаются. Ответственность за исполнение настоящего поручения возлагается на руководителей управлений ФНС России по субъектам РФ и начальников Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам Российской Федерации".
(Михайлова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Однако налоговые органы приветствуют данную практику. Так, в письме ФНС России от 2 октября 2013 г. N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах" сказано: "По налоговым спорам имеется судебная арбитражная практика утверждения судом мировых соглашений между налогоплательщиком и налоговыми органами (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 N 16370/11 по делу N А40-111792/10-127-534 по спору с ООО "Лоялти Партнерс Восток" и Постановление ФАС МО от 22.03.2013 по делу N А40-41103/12-91-228 по спору с ОАО "Интер РАО ЕЭС"). Учитывая изложенное, ФНС России поручает при наличии оснований, предусмотренных АПК РФ, учитывать в работе данную судебную практику. Проекты мировых соглашений подлежат направлению для согласования в Правовое управление ФНС России. В случае отсутствия согласования мировые соглашения не заключаются. Ответственность за исполнение настоящего поручения возлагается на руководителей управлений ФНС России по субъектам РФ и начальников Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам Российской Федерации".
Статья: Как спорить с налоговой на досудебной стадии
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Реструктуризация долга осуществляется на одноименной площадке, разработанной ФНС России. По итогам оценки критериев хозяйственной деятельности предлагается оптимальный вариант погашения задолженности при учете мнения партнеров площадки, включая Фонд содействия реструктуризации долга. Например, таким вариантом может быть мировое соглашение с налоговым органом.
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Реструктуризация долга осуществляется на одноименной площадке, разработанной ФНС России. По итогам оценки критериев хозяйственной деятельности предлагается оптимальный вариант погашения задолженности при учете мнения партнеров площадки, включая Фонд содействия реструктуризации долга. Например, таким вариантом может быть мировое соглашение с налоговым органом.
Последние изменения: Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафа (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит)
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила вопросы заключения мирового соглашения налоговыми органами, в том числе с предоставлением налогоплательщику отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила вопросы заключения мирового соглашения налоговыми органами, в том числе с предоставлением налогоплательщику отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)1) по аналогии следующие принципы заключения мировых соглашений между налоговым органом и налогоплательщиком в суде, разработанные Постановлением Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" (п. 27):
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)1) по аналогии следующие принципы заключения мировых соглашений между налоговым органом и налогоплательщиком в суде, разработанные Постановлением Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" (п. 27):