Минимальный размер пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный размер пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)3. Налоговый орган доначислил налог при УСН или минимальный налог, штраф, пени
(КонсультантПлюс, 2025)3. Налоговый орган доначислил налог при УСН или минимальный налог, штраф, пени
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление штрафа и пеней с минимальной долей вероятности признают правомерным в случае, когда переплата в бюджет образовалась за счет сумм НДФЛ, перечисленных Налоговым агентом до выплаты дохода, даже если налог впоследствии был удержан
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление штрафа и пеней с минимальной долей вероятности признают правомерным в случае, когда переплата в бюджет образовалась за счет сумм НДФЛ, перечисленных Налоговым агентом до выплаты дохода, даже если налог впоследствии был удержан
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как взыскать с лизингополучателя задолженность по договору лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, нет ли в договоре ограничений для размера пеней. Там может быть установлен как минимум, до которого нужно увеличить результат расчета, так и максимум, которым придется ограничиться (например, не более 10% от цены предмета лизинга).
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, нет ли в договоре ограничений для размера пеней. Там может быть установлен как минимум, до которого нужно увеличить результат расчета, так и максимум, которым придется ограничиться (например, не более 10% от цены предмета лизинга).
Готовое решение: Как согласовать условие о неустойке по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)При установлении неустойки в форме пеней вы можете ограничить размер неустойки, согласовав ее максимальный или минимальный размер.
(КонсультантПлюс, 2025)При установлении неустойки в форме пеней вы можете ограничить размер неустойки, согласовав ее максимальный или минимальный размер.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 09.07.2020 N 1642-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Газпром межрегионгаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 188, пунктом 5 статьи 194 и пунктом 1 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации"Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по результатам камеральных проверок деклараций по акцизу за апрель и июнь 2017 года вынесла решения от 26 января 2018 года N 4 и от 19 марта 2018 года N 6 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом было признано необоснованным применение цен на газ на дату его поставки, установлено занижение налоговой базы на 333 230 910 руб. и 2 538 124 руб. соответственно, доначислены суммы акциза к уплате в размере 49 984 637 руб. и 380 719 руб. соответственно, суммы пени и штрафа. При этом налоговый орган пришел к выводу о необходимости исчисления акциза исходя из предельных минимальных оптовых цен на газ на день оплаты в 2017 году (установлены приказом Федеральной службы по тарифам от 8 июня 2015 года N 218-э/3) и, кроме того, указал, что исчисление заявителем суммы акциза по ставке в размере 15 процентов вместо ставки в размере 30 процентов, указанной в счетах-фактурах 1997 - 1998 годов, и применение регулируемых цен на природный газ, действовавших на дату отгрузки (1997 - 2001 годы), свидетельствует об избирательном подходе налогоплательщика с целью выбора наиболее благоприятного варианта налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Газпром межрегионгаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 188, пунктом 5 статьи 194 и пунктом 1 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации"Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по результатам камеральных проверок деклараций по акцизу за апрель и июнь 2017 года вынесла решения от 26 января 2018 года N 4 и от 19 марта 2018 года N 6 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом было признано необоснованным применение цен на газ на дату его поставки, установлено занижение налоговой базы на 333 230 910 руб. и 2 538 124 руб. соответственно, доначислены суммы акциза к уплате в размере 49 984 637 руб. и 380 719 руб. соответственно, суммы пени и штрафа. При этом налоговый орган пришел к выводу о необходимости исчисления акциза исходя из предельных минимальных оптовых цен на газ на день оплаты в 2017 году (установлены приказом Федеральной службы по тарифам от 8 июня 2015 года N 218-э/3) и, кроме того, указал, что исчисление заявителем суммы акциза по ставке в размере 15 процентов вместо ставки в размере 30 процентов, указанной в счетах-фактурах 1997 - 1998 годов, и применение регулируемых цен на природный газ, действовавших на дату отгрузки (1997 - 2001 годы), свидетельствует об избирательном подходе налогоплательщика с целью выбора наиболее благоприятного варианта налогообложения.
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.12.2023 N 58-П
"По делу о проверке конституционности пункта 6 статьи 16.1 Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" в связи с жалобой гражданина М.А. Сизова"В силу пункта 1 статьи 8 Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" регулирование страховых тарифов по обязательному страхованию осуществляется посредством установления Банком России в соответствии с данным Федеральным законом актуарно (экономически) обоснованных предельных размеров базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициентов страховых тарифов, требований к структуре страховых тарифов, а также порядка их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования. Хотя уплачиваемые страховщиками неустойки (пени), финансовые санкции, штрафы не относятся к расходам на осуществление страховых возмещений, издержки на их выплату не могут не сопутствовать осуществлению страховой деятельности. Соответственно, вне зависимости от формальных критериев формирования предельных размеров базовых ставок страховых тарифов по обязательному страхованию неограниченный размер неустойки мог бы стать фактором, стимулирующим как повышение данных предельных тарифов, так и смещение размеров тарифов конкретных страховщиков к верхнему пределу тарифа. Это создавало бы существенные риски удорожания услуги по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, притом что для них данный вид страхования является обязательным, а для социально незащищенных категорий граждан - достаточно обременительным.
"По делу о проверке конституционности пункта 6 статьи 16.1 Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" в связи с жалобой гражданина М.А. Сизова"В силу пункта 1 статьи 8 Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" регулирование страховых тарифов по обязательному страхованию осуществляется посредством установления Банком России в соответствии с данным Федеральным законом актуарно (экономически) обоснованных предельных размеров базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициентов страховых тарифов, требований к структуре страховых тарифов, а также порядка их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования. Хотя уплачиваемые страховщиками неустойки (пени), финансовые санкции, штрафы не относятся к расходам на осуществление страховых возмещений, издержки на их выплату не могут не сопутствовать осуществлению страховой деятельности. Соответственно, вне зависимости от формальных критериев формирования предельных размеров базовых ставок страховых тарифов по обязательному страхованию неограниченный размер неустойки мог бы стать фактором, стимулирующим как повышение данных предельных тарифов, так и смещение размеров тарифов конкретных страховщиков к верхнему пределу тарифа. Это создавало бы существенные риски удорожания услуги по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, притом что для них данный вид страхования является обязательным, а для социально незащищенных категорий граждан - достаточно обременительным.
Вопрос: О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-04-05/125410)В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения срока, указанного в подпункте 2 пункта 3 статьи 219.2 Кодекса (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке со взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-04-05/125410)В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения срока, указанного в подпункте 2 пункта 3 статьи 219.2 Кодекса (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке со взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
Статья: Обзор изменений Федерального закона N 259-ФЗ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Еще одно изменение: если компании начислили пени в 2024 году, они будут пересчитаны. Дело в том, что размер ставки пеней в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года принимали равным 1/300 от действовавшей тогда ключевой ставки ЦБ РФ. Этот принцип расчета пеней продлен на 2024 год. Следовательно, если вам были начислены пени, они должны быть перерассчитаны.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Еще одно изменение: если компании начислили пени в 2024 году, они будут пересчитаны. Дело в том, что размер ставки пеней в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года принимали равным 1/300 от действовавшей тогда ключевой ставки ЦБ РФ. Этот принцип расчета пеней продлен на 2024 год. Следовательно, если вам были начислены пени, они должны быть перерассчитаны.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, суд пришел к обоснованному выводу о том, что реализация предпринимателем спорного товара указанным учреждениям относится к розничной торговле и доначисление ему инспекцией минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствующих сумм пени и налоговых санкций является неправомерным..."
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, суд пришел к обоснованному выводу о том, что реализация предпринимателем спорного товара указанным учреждениям относится к розничной торговле и доначисление ему инспекцией минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствующих сумм пени и налоговых санкций является неправомерным..."
Путеводитель по судебной практике: Кредит.
Действительно ли установленное в кредитном договоре ограничение на операции по счетам заемщика, открытым в других банках
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как установлено судом и подтверждено материалами дела, банк и общество (заемщик) заключили кредитный договор от 02.03.2004 N 52-К, согласно которому банк открывает заемщику кредитную линию с установленным лимитом в сумме 75 млн. рублей на срок до 28.02.2005. Пунктами 2.2 и 2.3 договора предусмотрена процентная ставка за пользование кредитом в размере 18 процентов годовых; при нарушении срока возврата кредита заемщик уплачивает банку 36% годовых от суммы невозвращенного кредита, при нарушении срока уплаты процентов пени в размере 1% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки. Подпунктом 7 пункта 4.5 договоров установлен минимальный объем денежных потоков, подлежащих проведению через филиал банка в г. Черкесске, в размере 100% от общей суммы оборотов.
Действительно ли установленное в кредитном договоре ограничение на операции по счетам заемщика, открытым в других банках
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как установлено судом и подтверждено материалами дела, банк и общество (заемщик) заключили кредитный договор от 02.03.2004 N 52-К, согласно которому банк открывает заемщику кредитную линию с установленным лимитом в сумме 75 млн. рублей на срок до 28.02.2005. Пунктами 2.2 и 2.3 договора предусмотрена процентная ставка за пользование кредитом в размере 18 процентов годовых; при нарушении срока возврата кредита заемщик уплачивает банку 36% годовых от суммы невозвращенного кредита, при нарушении срока уплаты процентов пени в размере 1% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки. Подпунктом 7 пункта 4.5 договоров установлен минимальный объем денежных потоков, подлежащих проведению через филиал банка в г. Черкесске, в размере 100% от общей суммы оборотов.
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения минимального срока (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон) без перевода всех активов, учитываемых на этом ИИС, на другой вновь открытый ИИС сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный ИИС, вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет вместе с соответствующей суммой пеней (пп. 6 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения минимального срока (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон) без перевода всех активов, учитываемых на этом ИИС, на другой вновь открытый ИИС сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный ИИС, вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет вместе с соответствующей суммой пеней (пп. 6 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования пеней за нарушение сроков уплаты таможенных платежей
(Ермолаева Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Денежные суммы, которые таможенный орган начисляет из расчета одной 1/360 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки и предлагает плательщику добровольно уплатить одновременно с погашением образовавшейся задолженности по таможенным платежам, направляя соответствующее уведомление, следует признать процентами за использованную отсрочку. Если же плательщик либо лицо, несущее солидарную обязанность, добровольно не выполняют предписание по погашению задолженности и уплате процентов, то на сумму недоимки подлежат уплате пени в размере 1/100 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем формирования уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей. Этот механизм направлен на стимулирование плательщика своевременно погашать образовавшуюся задолженность. Кроме того, нельзя обойти вниманием и тот факт, что уклонение от исполнения законного предписания таможенного органа само по себе образует состав правонарушения, поэтому субъект не может обойтись лишь уплатой процентов, но должен понести наказание, в том числе в целях предупреждения совершения подобных нарушений в будущем. Если субъект докажет, что неисполнение уведомления таможенного органа о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей произошло не по его вине (например, произошла техническая ошибка банка при перечислении средств), то он освобождается от ответственности. При таком подходе к правовому регулированию механизма исчисления и взимания пеней можно предусмотреть и возможность снижения их размера при наличии смягчающих вину обстоятельств. При этом минимальное значение начисленных пеней не должно быть меньше денежной суммы, рассчитанной исходя из 1/360 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки.
(Ермолаева Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Денежные суммы, которые таможенный орган начисляет из расчета одной 1/360 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки и предлагает плательщику добровольно уплатить одновременно с погашением образовавшейся задолженности по таможенным платежам, направляя соответствующее уведомление, следует признать процентами за использованную отсрочку. Если же плательщик либо лицо, несущее солидарную обязанность, добровольно не выполняют предписание по погашению задолженности и уплате процентов, то на сумму недоимки подлежат уплате пени в размере 1/100 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем формирования уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей. Этот механизм направлен на стимулирование плательщика своевременно погашать образовавшуюся задолженность. Кроме того, нельзя обойти вниманием и тот факт, что уклонение от исполнения законного предписания таможенного органа само по себе образует состав правонарушения, поэтому субъект не может обойтись лишь уплатой процентов, но должен понести наказание, в том числе в целях предупреждения совершения подобных нарушений в будущем. Если субъект докажет, что неисполнение уведомления таможенного органа о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей произошло не по его вине (например, произошла техническая ошибка банка при перечислении средств), то он освобождается от ответственности. При таком подходе к правовому регулированию механизма исчисления и взимания пеней можно предусмотреть и возможность снижения их размера при наличии смягчающих вину обстоятельств. При этом минимальное значение начисленных пеней не должно быть меньше денежной суммы, рассчитанной исходя из 1/360 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки.
Статья: Законная неустойка за просрочку доставки грузов и порожних вагонов
(Ерохин В.М.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 4)Вместе с тем установленный статьей 97 Устава размер пени, ограниченный 50% платы за перевозку, сложно назвать минимальной гарантией защиты интересов грузоотправителя/грузополучателя. Скорее это гарантированная скидка с провозной платы. Причем для ее получения истцу даже не требуется доказывать в суде размер понесенных убытков.
(Ерохин В.М.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 4)Вместе с тем установленный статьей 97 Устава размер пени, ограниченный 50% платы за перевозку, сложно назвать минимальной гарантией защиты интересов грузоотправителя/грузополучателя. Скорее это гарантированная скидка с провозной платы. Причем для ее получения истцу даже не требуется доказывать в суде размер понесенных убытков.
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Минимальный размер уплаченных такими организациями налогов сокращен с 7 до 2 млрд руб. Обязательства по поручительствам перед налоговыми органами могут составлять не 20%, а 50% стоимости чистых активов поручителя. У поручителя не должно быть задолженности не только по налогам, сборам, пеням и штрафам, но и по страховым взносам (пп. 1 п. 2, пп. 2, 3, 6 п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Минимальный размер уплаченных такими организациями налогов сокращен с 7 до 2 млрд руб. Обязательства по поручительствам перед налоговыми органами могут составлять не 20%, а 50% стоимости чистых активов поручителя. У поручителя не должно быть задолженности не только по налогам, сборам, пеням и штрафам, но и по страховым взносам (пп. 1 п. 2, пп. 2, 3, 6 п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ).
Статья: Смягчающие обстоятельства в отношении пеней не применяются
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Налоговый кодекс предусматривает возможность снижения (минимум в два раза) налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств. Но это не дает права на полное освобождение налогоплательщика от ответственности, тем более от уплаты налога и пеней. Более того, возможность снижения размера пеней в связи с наличием смягчающих обстоятельств Налоговым кодексом не предусмотрена. Теперь эта позиция закреплена на уровне Верховного Суда.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Налоговый кодекс предусматривает возможность снижения (минимум в два раза) налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств. Но это не дает права на полное освобождение налогоплательщика от ответственности, тем более от уплаты налога и пеней. Более того, возможность снижения размера пеней в связи с наличием смягчающих обстоятельств Налоговым кодексом не предусмотрена. Теперь эта позиция закреплена на уровне Верховного Суда.
Готовое решение: Как рассчитать неустойку по договору, если исполнитель нарушил сроки оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, не ограничена ли сумма неустойки договором. Например, в договоре может быть условие о том, что сумма неустойки не должна превышать цену услуг или должна быть не меньше определенного процента от цены услуг, стоимости не оказанных услуг и т.п. Если получившаяся в результате расчета сумма больше максимального размера, установленного договором, уменьшите сумму до лимита. Если меньше минимального значения - увеличьте до него.
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, не ограничена ли сумма неустойки договором. Например, в договоре может быть условие о том, что сумма неустойки не должна превышать цену услуг или должна быть не меньше определенного процента от цены услуг, стоимости не оказанных услуг и т.п. Если получившаяся в результате расчета сумма больше максимального размера, установленного договором, уменьшите сумму до лимита. Если меньше минимального значения - увеличьте до него.