Минфин предложил контролировать документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Минфин предложил контролировать документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 6)Счетная палата 28.02.2023 опубликовала отчет по результатам проведенного анализа практики выездных налоговых проверок. Она пришла к выводу, что налоговикам необходима возможность проводить выемку документов в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля, если они заподозрят, что оригиналы могут быть уничтожены, скрыты или заменены. И предлагает поручить Минфину подготовить к 01.07.2023 соответствующие поправки в НК. Сейчас НК предусматривает изъятие подлинников только в ходе самой налоговой проверки. А решение о допмероприятиях принимается уже на стадии рассмотрения ее материалов - если налоговикам не хватает доказательств <9>.
("Главная книга", 2023, N 6)Счетная палата 28.02.2023 опубликовала отчет по результатам проведенного анализа практики выездных налоговых проверок. Она пришла к выводу, что налоговикам необходима возможность проводить выемку документов в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля, если они заподозрят, что оригиналы могут быть уничтожены, скрыты или заменены. И предлагает поручить Минфину подготовить к 01.07.2023 соответствующие поправки в НК. Сейчас НК предусматривает изъятие подлинников только в ходе самой налоговой проверки. А решение о допмероприятиях принимается уже на стадии рассмотрения ее материалов - если налоговикам не хватает доказательств <9>.
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)В научной литературе отсутствует единство в понимании проверки как метода или как формы, а также относительно ее содержания. Одни авторы характеризуют ее как форму контроля, а другие - считают ее методом финансового контроля, поскольку она представляет собой прием и способ его осуществления <119>. По мнению М.Е. Каратонова и И.А. Цинделиани, проверка проводится по отдельным вопросам финансовой и хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов <120>. Н.П. Ефимова предлагает определение проверки, созвучное позиции Министерства финансов Российской Федерации, указывая, что проверка - это единичное контрольное действие или исследование состояния дел у проверяемого лица <121>. Как метод финансового контроля проверку понимают Т.А. Полещук и М.О. Баженова, характеризуя ее как сравнение информации в документации и расходных документах организации по отдельным вопросам финансовой деятельности <122>. О.В. Болтинова рассматривает проверку исходя из положений бюджетного законодательства, трактуя ее как совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых операций за определенный период <123>.
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)В научной литературе отсутствует единство в понимании проверки как метода или как формы, а также относительно ее содержания. Одни авторы характеризуют ее как форму контроля, а другие - считают ее методом финансового контроля, поскольку она представляет собой прием и способ его осуществления <119>. По мнению М.Е. Каратонова и И.А. Цинделиани, проверка проводится по отдельным вопросам финансовой и хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов <120>. Н.П. Ефимова предлагает определение проверки, созвучное позиции Министерства финансов Российской Федерации, указывая, что проверка - это единичное контрольное действие или исследование состояния дел у проверяемого лица <121>. Как метод финансового контроля проверку понимают Т.А. Полещук и М.О. Баженова, характеризуя ее как сравнение информации в документации и расходных документах организации по отдельным вопросам финансовой деятельности <122>. О.В. Болтинова рассматривает проверку исходя из положений бюджетного законодательства, трактуя ее как совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых операций за определенный период <123>.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 10.08.1999 N ГКПИ99-540
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействительным Письма Минфина РФ N 04-03-07, Госналогслужбы РФ N ВЗ-4-03/58Н, ГКФТ РФ N СШ-01/449 от 25.09.1996 "О налоге на добавленную стоимость">Данный вопрос разрешен Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации, которым во исполнение Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" и Указа Президента Российской Федерации от 16 февраля 1993 г. N 224 "Об обязательном применении контрольно - кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением" утверждено согласованное с Верховным Советом Российской Федерации "Положение по применению контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"; Министерству финансов Российской Федерации поручено разработать и утвердить по представлению заинтересованных министерств, ведомств, предприятий и организаций формы документов строгой отчетности (в том числе путевок), которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств. Аналогичным образом тем же Постановлением Правительства предложено Минфину РФ разработать и утвердить формы иных документов строгой отчетности (квитанции, билеты, талоны, знаки почтовой оплаты).
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействительным Письма Минфина РФ N 04-03-07, Госналогслужбы РФ N ВЗ-4-03/58Н, ГКФТ РФ N СШ-01/449 от 25.09.1996 "О налоге на добавленную стоимость">Данный вопрос разрешен Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации, которым во исполнение Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" и Указа Президента Российской Федерации от 16 февраля 1993 г. N 224 "Об обязательном применении контрольно - кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением" утверждено согласованное с Верховным Советом Российской Федерации "Положение по применению контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"; Министерству финансов Российской Федерации поручено разработать и утвердить по представлению заинтересованных министерств, ведомств, предприятий и организаций формы документов строгой отчетности (в том числе путевок), которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств. Аналогичным образом тем же Постановлением Правительства предложено Минфину РФ разработать и утвердить формы иных документов строгой отчетности (квитанции, билеты, талоны, знаки почтовой оплаты).
Постановление Правительства РФ от 26.02.2021 N 270
(ред. от 21.10.2025)
"О некоторых вопросах контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами функционирования государственной интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота")1(1). Ввод в эксплуатацию государственной интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота (далее - ГИИС ДМДК) осуществляется Министерством финансов Российской Федерации по подсистемам (компонентам, модулям) ГИИС ДМДК. Перечень подсистем (компонентов, модулей) ГИИС ДМДК и требования к ним определяются в технической документации, касающейся разработки и функционирования ГИИС ДМДК.
(ред. от 21.10.2025)
"О некоторых вопросах контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами функционирования государственной интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота")1(1). Ввод в эксплуатацию государственной интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота (далее - ГИИС ДМДК) осуществляется Министерством финансов Российской Федерации по подсистемам (компонентам, модулям) ГИИС ДМДК. Перечень подсистем (компонентов, модулей) ГИИС ДМДК и требования к ним определяются в технической документации, касающейся разработки и функционирования ГИИС ДМДК.
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Контролирующее лицо вправе не представлять документы, если такие документы были представлены иным налогоплательщиком - контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика, в такой контролируемой иностранной компании (Письмо Минфина России от 05.04.2021 N 03-12-11/2/24909).
(Консультация эксперта, 2025)Контролирующее лицо вправе не представлять документы, если такие документы были представлены иным налогоплательщиком - контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика, в такой контролируемой иностранной компании (Письмо Минфина России от 05.04.2021 N 03-12-11/2/24909).
Статья: Развитие налогообложения резидентов территориальных преференциальных режимов
(Онищенко К.В.)
("Юрист", 2025, N 5)В настоящее время для разных ТПР предусмотрены разнообразные и многочисленные условия для получения налоговых льгот, к которым относятся, в том числе, требование соблюдать условия соглашений об осуществлении деятельности, например, в ст. 15 Закона о ТОР содержится перечень существенных нарушений, которые могут приводить к расторжению соглашения, в том числе связанные с нарушением условий соглашения <15>. Таким образом, предлагаемое Минфином России дополнительное ограничение на применение налоговых льгот является по своему смыслу более оперативной реакцией на нарушение условий соглашений. Цель стимулирования вложений в технологии обусловлена необходимостью обеспечения технологического суверенитета, выступающего важной составляющей экономической безопасности <16>. Вместе с тем представляется, что эффективность предложенного регулирования может быть достигнута только при выполнении ряда факторов: установление особенностей контроля предоставляемых сведений (истребование документов, пояснений и т.д.), поскольку формализация процедур контроля является условием для защиты прав налогоплательщика; отсутствие формального подхода (установление разумных и дифференцированных величин отклонения); наличие взаимосогласительных коллективных процедур, в рамках которых будет возможность оценить причины и степень отклонения, выработать подходы к разрешению возникшей ситуации. Это означает также необходимость соотношения с основным регулированием деятельности резидента, а именно определить, будет ли в таком случае это являться основанием для прекращения соглашения? В предложении предлагается фиксировать "некое нарушение" и "несоответствие", что само по себе может быть основанием для расторжения соглашений, особенно если будет дополнительно определено в нем как основание для расторжения. Так, в судебной практике есть примеры, когда нарушение условий соглашения происходило по не зависящим от резидента обстоятельствам, обусловленным действиями другой стороны соглашения <17>, поэтому формальный подход может служить коррупционным фактором, снижающим доверие к государству. Кроме того отказ в предоставлении преференции, хоть и не единственной в режимном регулировании, может приводить к утрате интереса к проекту, поэтому проектируемое регулирование должно учитывать возможные последствия.
(Онищенко К.В.)
("Юрист", 2025, N 5)В настоящее время для разных ТПР предусмотрены разнообразные и многочисленные условия для получения налоговых льгот, к которым относятся, в том числе, требование соблюдать условия соглашений об осуществлении деятельности, например, в ст. 15 Закона о ТОР содержится перечень существенных нарушений, которые могут приводить к расторжению соглашения, в том числе связанные с нарушением условий соглашения <15>. Таким образом, предлагаемое Минфином России дополнительное ограничение на применение налоговых льгот является по своему смыслу более оперативной реакцией на нарушение условий соглашений. Цель стимулирования вложений в технологии обусловлена необходимостью обеспечения технологического суверенитета, выступающего важной составляющей экономической безопасности <16>. Вместе с тем представляется, что эффективность предложенного регулирования может быть достигнута только при выполнении ряда факторов: установление особенностей контроля предоставляемых сведений (истребование документов, пояснений и т.д.), поскольку формализация процедур контроля является условием для защиты прав налогоплательщика; отсутствие формального подхода (установление разумных и дифференцированных величин отклонения); наличие взаимосогласительных коллективных процедур, в рамках которых будет возможность оценить причины и степень отклонения, выработать подходы к разрешению возникшей ситуации. Это означает также необходимость соотношения с основным регулированием деятельности резидента, а именно определить, будет ли в таком случае это являться основанием для прекращения соглашения? В предложении предлагается фиксировать "некое нарушение" и "несоответствие", что само по себе может быть основанием для расторжения соглашений, особенно если будет дополнительно определено в нем как основание для расторжения. Так, в судебной практике есть примеры, когда нарушение условий соглашения происходило по не зависящим от резидента обстоятельствам, обусловленным действиями другой стороны соглашения <17>, поэтому формальный подход может служить коррупционным фактором, снижающим доверие к государству. Кроме того отказ в предоставлении преференции, хоть и не единственной в режимном регулировании, может приводить к утрате интереса к проекту, поэтому проектируемое регулирование должно учитывать возможные последствия.
Статья: Создание финансовой архитектуры безопасности в федеральных органах исполнительной власти
(Андреев С.А.)
("Финансовое право", 2023, N 6)К сожалению, на сегодняшний день предложенная структура внутреннего финансового контроля в части раскассирования авансового платежа "под имеющиеся потребности" не гарантирует того, что подрядчик, помимо платежного поручения, представит в территориальные органы Федерального казначейства те первичные учетные документы, которые были им представлены Заказчику для утверждения сведений об операциях с целевыми средствами из-за отсутствия нормативного регулирования в части осуществления сверки между территориальными органами Федерального казначейства и Заказчиком. В целях исключения обмана со стороны подрядчика Заказчику необходимо предпринять следующие шаги: подготовить и направить в адрес Федерального казначейства мотивированное обращение о рассмотрении вопроса предоставления права доступа Учреждению в подсистему обеспечения информационной безопасности системы обеспечения безопасности информации Федерального казначейства (ПОИБ СОБИ ФК) для работы в подсистеме информационно-аналитического обеспечения государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" (ПИАО). После предоставления Федеральным казначейством запрашиваемого доступа Заказчик сможет осуществлять мониторинг операций с целевыми средствами по договорам (контрактам) соисполнителей в рамках исполнения государственных контрактов, заключенных между Учреждением и подрядчиками, и тем самым внедрить цифровой контроль, позволяющий в онлайн-режиме анализировать исполнение государственных контрактов, обеспечивая своевременный непрерывный цикл контрольных процедур, и тем самым добросовестно исполнять возложенную на Заказчика обязанность по контролю за исполнением подрядчиком условий контракта в соответствии со ст. 101 Федерального закона N 44-ФЗ.
(Андреев С.А.)
("Финансовое право", 2023, N 6)К сожалению, на сегодняшний день предложенная структура внутреннего финансового контроля в части раскассирования авансового платежа "под имеющиеся потребности" не гарантирует того, что подрядчик, помимо платежного поручения, представит в территориальные органы Федерального казначейства те первичные учетные документы, которые были им представлены Заказчику для утверждения сведений об операциях с целевыми средствами из-за отсутствия нормативного регулирования в части осуществления сверки между территориальными органами Федерального казначейства и Заказчиком. В целях исключения обмана со стороны подрядчика Заказчику необходимо предпринять следующие шаги: подготовить и направить в адрес Федерального казначейства мотивированное обращение о рассмотрении вопроса предоставления права доступа Учреждению в подсистему обеспечения информационной безопасности системы обеспечения безопасности информации Федерального казначейства (ПОИБ СОБИ ФК) для работы в подсистеме информационно-аналитического обеспечения государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" (ПИАО). После предоставления Федеральным казначейством запрашиваемого доступа Заказчик сможет осуществлять мониторинг операций с целевыми средствами по договорам (контрактам) соисполнителей в рамках исполнения государственных контрактов, заключенных между Учреждением и подрядчиками, и тем самым внедрить цифровой контроль, позволяющий в онлайн-режиме анализировать исполнение государственных контрактов, обеспечивая своевременный непрерывный цикл контрольных процедур, и тем самым добросовестно исполнять возложенную на Заказчика обязанность по контролю за исполнением подрядчиком условий контракта в соответствии со ст. 101 Федерального закона N 44-ФЗ.
Вопрос: Об ограничении допуска иностранных товаров при закупке жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов и подтверждении страны их происхождения.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 24-06-06/76575)Таким образом, в случае непредставления участником закупки в составе заявки документа, подтверждающего страну происхождения лекарственного препарата, заявка такого участника приравнивается к заявке, в которой содержится предложение о поставке лекарственных препаратов, происходящих из иностранного государства или группы иностранных государств.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 24-06-06/76575)Таким образом, в случае непредставления участником закупки в составе заявки документа, подтверждающего страну происхождения лекарственного препарата, заявка такого участника приравнивается к заявке, в которой содержится предложение о поставке лекарственных препаратов, происходящих из иностранного государства или группы иностранных государств.
Вопрос: Об отражении информации в акте, оформляемом по результатам камеральной или выездной проверки, ревизии, встречной проверки.
(Письмо Минфина России от 26.05.2023 N 02-09-10/48295)Учитывая, что содержащиеся в обращении вопросы не соответствуют предусмотренным Федеральным законом N 59-ФЗ видам обращений граждан, подлежащих рассмотрению федеральными органами государственной власти, а также то, что суть вопросов сводится к выполнению функций органов государственного (муниципального) финансового контроля, сообщаем, что для получения в установленном порядке позиции Министерства финансов Российской Федерации по вопросам, решение которых входит в компетенцию Министерства финансов Российской Федерации, необходимо оформить соответствующий документ согласно правилам делопроизводства на бланке учреждения с установленным составом реквизитов, включая подпись должностного лица и регистрационный номер документа.
(Письмо Минфина России от 26.05.2023 N 02-09-10/48295)Учитывая, что содержащиеся в обращении вопросы не соответствуют предусмотренным Федеральным законом N 59-ФЗ видам обращений граждан, подлежащих рассмотрению федеральными органами государственной власти, а также то, что суть вопросов сводится к выполнению функций органов государственного (муниципального) финансового контроля, сообщаем, что для получения в установленном порядке позиции Министерства финансов Российской Федерации по вопросам, решение которых входит в компетенцию Министерства финансов Российской Федерации, необходимо оформить соответствующий документ согласно правилам делопроизводства на бланке учреждения с установленным составом реквизитов, включая подпись должностного лица и регистрационный номер документа.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Наличие или отсутствие оформленного арендодателем счета на оплату никаким образом не влияет на обязанность арендатора по внесению арендных платежей и не подтверждает факт оплаты, поскольку фактически счет является лишь документом, содержащим предложение об оплате.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Наличие или отсутствие оформленного арендодателем счета на оплату никаким образом не влияет на обязанность арендатора по внесению арендных платежей и не подтверждает факт оплаты, поскольку фактически счет является лишь документом, содержащим предложение об оплате.
Статья: Контуры будущей амнистии по дроблению
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С проектом, предложенным Минфином, эти обсуждения уходят в прошлое. Ведомство дало определение схеме. "Дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов", - говорится в документе (есть у редакции "ПБ").
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)С проектом, предложенным Минфином, эти обсуждения уходят в прошлое. Ведомство дало определение схеме. "Дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов", - говорится в документе (есть у редакции "ПБ").
Вопрос: Для кассовых чеков установлен срок хранения пять лет. Однако при длительном хранении на них нередко пропадает информация. Предусматриваются ли в случаях, когда информация на кассовых чеках пропала, санкции в отношении организации при проведении мероприятий налогового контроля?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, если кассовый чек становится нечитаемым, информация на нем пропала, возможны негативные последствия при проведении мероприятий налогового контроля, например отказ в расходах по авансовому отчету, в приобретении ТМЦ и др. Так, в ходе проверки должны быть представлены документы, обосновывающие заявляемые расходы (по требованию налогового органа в рамках ст. ст. 93, 93.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, если кассовый чек становится нечитаемым, информация на нем пропала, возможны негативные последствия при проведении мероприятий налогового контроля, например отказ в расходах по авансовому отчету, в приобретении ТМЦ и др. Так, в ходе проверки должны быть представлены документы, обосновывающие заявляемые расходы (по требованию налогового органа в рамках ст. ст. 93, 93.1 НК РФ).
Статья: Этапы процесса оценки рисков и их изменение вследствие принятия Международного стандарта аудита 315 (пересмотренного, 2019 г.)
(Смагина Н.В., Петрова В.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 5)<5> Международный стандарт аудита 265 "Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля": Приложение N 9 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 N 2н. Пункт 5. URL: https://www.consultant.ru.
(Смагина Н.В., Петрова В.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 5)<5> Международный стандарт аудита 265 "Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля": Приложение N 9 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 N 2н. Пункт 5. URL: https://www.consultant.ru.
Статья: Технологизация правовых решений в сфере международного торгового комплаенса
(Шахназаров Б.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)Современные технологии, прежде всего информационные, играют существенную роль в навигации по сложному нормативному и организационному ландшафту соблюдения правил международной торговли и управления в системе международной торговли. Специализированные программные решения, разработанные для обеспечения соответствия требованиям отдельных национальных ведомств, такие как инструменты проверки соответствия требованиям OFAC (Управление по контролю за иностранными активами при Министерстве финансов США, занимающееся вопросами выявления финансовых операций, планированием и применением экономических и торговых санкций в целях обеспечения национальной безопасности и внешней политики США) и классификационного номера экспортного контроля (ECCN), предлагают существенные преимущества за счет упрощения и оптимизации сложных торговых правил <1>. Эти решения упрощают выполнение различных задач по обеспечению соответствия правилам глобальной торговли: от подготовки, систематизации и учета документов до мониторинга и анализа, обеспечивая точность, достоверность и эффективность.
(Шахназаров Б.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)Современные технологии, прежде всего информационные, играют существенную роль в навигации по сложному нормативному и организационному ландшафту соблюдения правил международной торговли и управления в системе международной торговли. Специализированные программные решения, разработанные для обеспечения соответствия требованиям отдельных национальных ведомств, такие как инструменты проверки соответствия требованиям OFAC (Управление по контролю за иностранными активами при Министерстве финансов США, занимающееся вопросами выявления финансовых операций, планированием и применением экономических и торговых санкций в целях обеспечения национальной безопасности и внешней политики США) и классификационного номера экспортного контроля (ECCN), предлагают существенные преимущества за счет упрощения и оптимизации сложных торговых правил <1>. Эти решения упрощают выполнение различных задач по обеспечению соответствия правилам глобальной торговли: от подготовки, систематизации и учета документов до мониторинга и анализа, обеспечивая точность, достоверность и эффективность.