Международные экспедиторские услуги НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Международные экспедиторские услуги НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, услуги по перевозке грузов по территории РФ, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции в отношении импортного товара, не являются частью международной перевозки. Следовательно, он обоснованно заявил вычет НДС, предъявленного экспедитором в цене оказанных услуг по транспортировке и за предоставление железнодорожного подвижного состава.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, услуги по перевозке грузов по территории РФ, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции в отношении импортного товара, не являются частью международной перевозки. Следовательно, он обоснованно заявил вычет НДС, предъявленного экспедитором в цене оказанных услуг по транспортировке и за предоставление железнодорожного подвижного состава.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСФинансовое ведомство разъяснило, что при применении нулевой ставки в отношении услуг по международной перевозке и связанных с ней транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых несколькими лицами или с привлечением третьих лиц, необходимо учитывать позицию, приведенную в п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. Согласно ей применение ставки 0 процентов на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ при оказании транспортно-экспедиционных услуг в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, не зависит от того, кто выступает организатором международной перевозки: экспедитор, заказчик транспортно-экспедиционных услуг либо иное лицо.
Статья: Гостиничный бизнес: не всегда выгоднее применять нулевую ставку налога
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 45)А вот у организаций, приобретающих услуги по предоставлению мест для временного проживания (например, для своих сотрудников) у гостиницы, решившей облагать эти услуги по ставке не 0%, а 20%, точно возникнут высокие риски отказа в вычете "входного" НДС, предъявленного гостиницей (если такие покупатели являются плательщиками НДС), поскольку согласно п. 2 ст. 169 НК РФ ошибочное указание в счете-фактуре величины ставки НДС лишает покупателя (заказчика) права на вычет НДС. Подтверждается это многочисленной судебной практикой по вопросу о вычете НДС, предъявленного по услугам международной перевозки и экспедиторским услугам по ее организации, облагаемым по ставке 0% (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), в части, относящейся к перевозке по территории РФ (Определения СКЭС Верховного суда от 25.04.2018 N 308-КГ17-20263, Верховного суда РФ от 26.01.2016 N 304-КГ15-18260, от 11.03.2019 N 304-КГ18-23144, от 20.08.2020 N 305-ЭС20-11234, от 28.06.2021 N 309-ЭС21-4629, постановления АС Волго-Вятского округа от 13.08.2021 N А43-51269/2019, АС Северо-Западного округа от 21.01.2021 N А05-2593/2020 и др.).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 45)А вот у организаций, приобретающих услуги по предоставлению мест для временного проживания (например, для своих сотрудников) у гостиницы, решившей облагать эти услуги по ставке не 0%, а 20%, точно возникнут высокие риски отказа в вычете "входного" НДС, предъявленного гостиницей (если такие покупатели являются плательщиками НДС), поскольку согласно п. 2 ст. 169 НК РФ ошибочное указание в счете-фактуре величины ставки НДС лишает покупателя (заказчика) права на вычет НДС. Подтверждается это многочисленной судебной практикой по вопросу о вычете НДС, предъявленного по услугам международной перевозки и экспедиторским услугам по ее организации, облагаемым по ставке 0% (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), в части, относящейся к перевозке по территории РФ (Определения СКЭС Верховного суда от 25.04.2018 N 308-КГ17-20263, Верховного суда РФ от 26.01.2016 N 304-КГ15-18260, от 11.03.2019 N 304-КГ18-23144, от 20.08.2020 N 305-ЭС20-11234, от 28.06.2021 N 309-ЭС21-4629, постановления АС Волго-Вятского округа от 13.08.2021 N А43-51269/2019, АС Северо-Западного округа от 21.01.2021 N А05-2593/2020 и др.).
Нормативные акты
Обзор: "Стоит ли идти в суд за взысканием НДС с контрагента: 3 спора 2020 года"
(КонсультантПлюс, 2020)Экспедитор выставил счет-фактуру на оплату услуг с НДС по ставке 18%. Однако оказалось, что нужно было применять нулевую ставку, как в отношении услуг по международной перевозке. Налогоплательщику отказали в возмещении НДС. Он посчитал, что у исполнителя услуг возникло неосновательное обогащение на сумму налога, и обратился в суд.
(КонсультантПлюс, 2020)Экспедитор выставил счет-фактуру на оплату услуг с НДС по ставке 18%. Однако оказалось, что нужно было применять нулевую ставку, как в отношении услуг по международной перевозке. Налогоплательщику отказали в возмещении НДС. Он посчитал, что у исполнителя услуг возникло неосновательное обогащение на сумму налога, и обратился в суд.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.09.2005 N 1523р
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"1. Реестры выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки за осуществленные ОАО "РЖД" перевозки товаров в международном сообщении, обороты по которым подлежат включению в налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - реестры выписок банка), формируются железными дорогами, ЦФТО, Трансконтейнером и Рефсервисом (далее - структурные подразделения ОАО "РЖД"), через которые экспедиторскими организациями, грузоотправителями и грузополучателями (далее - пользователи услуг ОАО "РЖД") произведены платежи за экспортные и транзитные перевозки товаров, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, на основании выписок банка, а также платежно-расчетных документов пользователей услуг ОАО "РЖД" и выставленных им счетов-фактур.
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"1. Реестры выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки за осуществленные ОАО "РЖД" перевозки товаров в международном сообщении, обороты по которым подлежат включению в налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - реестры выписок банка), формируются железными дорогами, ЦФТО, Трансконтейнером и Рефсервисом (далее - структурные подразделения ОАО "РЖД"), через которые экспедиторскими организациями, грузоотправителями и грузополучателями (далее - пользователи услуг ОАО "РЖД") произведены платежи за экспортные и транзитные перевозки товаров, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, на основании выписок банка, а также платежно-расчетных документов пользователей услуг ОАО "РЖД" и выставленных им счетов-фактур.