Методы определения доходов и расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Методы определения доходов и расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"Законодательство о налогах и сборах не содержит перечня документов, которые налогоплательщик обязан вести в целях налогового учета. Однако, положения пункта 6 части 1 статьи 21, пункта 1 статьи 54, пункта 1 статьи 93, статьи 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и с учетом учетной политики, которая для целей налогообложения определена как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Применение кассового метода определения доходов и расходов >>>
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>8. При кассовом методе определения доходов и расходов предварительная оплата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>8. При кассовом методе определения доходов и расходов предварительная оплата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
(ред. от 17.11.2025)Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога на прибыль применяется один из двух методов признания доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога на прибыль применяется один из двух методов признания доходов и расходов
Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли полученные авансы в доходы при кассовом методе
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что при кассовом методе определения доходов и расходов предварительная оплата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Включаются ли полученные авансы в доходы при кассовом методе
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что при кассовом методе определения доходов и расходов предварительная оплата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Представляется уместным упомянуть, что законодательство РФ о налогах и сборах использует понятие "учетная политика для целей налогообложения", которое определено в п. 2 ст. 11 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ <119>) следующим образом: выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых данным Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Представляется уместным упомянуть, что законодательство РФ о налогах и сборах использует понятие "учетная политика для целей налогообложения", которое определено в п. 2 ст. 11 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ <119>) следующим образом: выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых данным Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Согласно п. 3 ст. 375 НК РФ, правила ведения бухгалтерского учета и формирования первоначальной и остаточной стоимости имущества для целей уплаты налога должны быть установлены в учетной политике организации. В силу ст. 11 НК РФ учетной политикой организации для целей налогообложения <24> признается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. То есть в случаях, прямо не предписанных налоговым законодательством или актами о порядке ведения бухгалтерского учета, налогоплательщик вправе самостоятельно определить в учетной политике, разработанной для целей налогообложения, способы формирования первоначальной и остаточной стоимости имущества.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Согласно п. 3 ст. 375 НК РФ, правила ведения бухгалтерского учета и формирования первоначальной и остаточной стоимости имущества для целей уплаты налога должны быть установлены в учетной политике организации. В силу ст. 11 НК РФ учетной политикой организации для целей налогообложения <24> признается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. То есть в случаях, прямо не предписанных налоговым законодательством или актами о порядке ведения бухгалтерского учета, налогоплательщик вправе самостоятельно определить в учетной политике, разработанной для целей налогообложения, способы формирования первоначальной и остаточной стоимости имущества.
Статья: Правовой режим единого счета бюджета
(Артюхин Р.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 1)Бюджеты в России составляются и исполняются на кассовой основе. Этот принцип не закреплен в БК РФ, но кассовый метод составления и исполнения бюджета напрямую вытекает из определений доходов и расходов бюджета. Единый счет бюджета в связи с этим можно рассматривать как организационно-правовой механизм реализации исполнения бюджета на кассовой основе.
(Артюхин Р.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 1)Бюджеты в России составляются и исполняются на кассовой основе. Этот принцип не закреплен в БК РФ, но кассовый метод составления и исполнения бюджета напрямую вытекает из определений доходов и расходов бюджета. Единый счет бюджета в связи с этим можно рассматривать как организационно-правовой механизм реализации исполнения бюджета на кассовой основе.
Статья: Актуальные проблемы борьбы с "серыми" зарплатами и нелегальной занятостью в Российской Федерации
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)По данным Росстата, "теневая" выплата заработной платы работникам различных предприятий в России составила 19,5% от общего объема оплаты труда наемных сотрудников в 2022 г. Это самый низкий уровень за всю историю России (с 1990-х годов), несмотря на то что в количественном соотношении это составило свыше 663 тыс. человек (0,8% от всего трудоспособного населения), занятых в теневом секторе экономики. В 2021 г. скрытая заработная плата оценивается в 20,3% (на уровне 2020 г.) по сравнению с диапазоном 24 - 27% в 2012 - 2017 гг. <1>. Во втором квартале 2024 г. станет известен процент занятого в теневом секторе населения за 2023 г., так как Росстат собирает всю необходимую для расчета информацию. Скрытую оплату труда и смешанные доходы Росстат считает балансовым методом. Из суммарных расходов россиян (включая прирост их финансовых активов) вычитаются формально зарегистрированные доходы. Показатель не отражает "теневые" доходы как таковые (в том числе зарплаты "в конвертах"), однако включает их.
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)По данным Росстата, "теневая" выплата заработной платы работникам различных предприятий в России составила 19,5% от общего объема оплаты труда наемных сотрудников в 2022 г. Это самый низкий уровень за всю историю России (с 1990-х годов), несмотря на то что в количественном соотношении это составило свыше 663 тыс. человек (0,8% от всего трудоспособного населения), занятых в теневом секторе экономики. В 2021 г. скрытая заработная плата оценивается в 20,3% (на уровне 2020 г.) по сравнению с диапазоном 24 - 27% в 2012 - 2017 гг. <1>. Во втором квартале 2024 г. станет известен процент занятого в теневом секторе населения за 2023 г., так как Росстат собирает всю необходимую для расчета информацию. Скрытую оплату труда и смешанные доходы Росстат считает балансовым методом. Из суммарных расходов россиян (включая прирост их финансовых активов) вычитаются формально зарегистрированные доходы. Показатель не отражает "теневые" доходы как таковые (в том числе зарплаты "в конвертах"), однако включает их.
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода вы будете применять метод начисления по налогу на прибыль, то вы должны учитывать специальные положения переходного периода. Например, нужно учесть в доходах дебиторскую задолженность, которая возникла, когда вы еще применяли УСН. Если же вы будете использовать кассовый метод, то особенностей при определении доходов и расходов не будет.
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода вы будете применять метод начисления по налогу на прибыль, то вы должны учитывать специальные положения переходного периода. Например, нужно учесть в доходах дебиторскую задолженность, которая возникла, когда вы еще применяли УСН. Если же вы будете использовать кассовый метод, то особенностей при определении доходов и расходов не будет.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам зависит от применяемого метода определения доходов и расходов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам зависит от применяемого метода определения доходов и расходов.