Методика расчета НЗП
Подборка наиболее важных документов по запросу Методика расчета НЗП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, избранный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП и готовой продукции, предусматривающий определение доли прямых расходов по данным налогового учета в фактической себестоимости продукции за отчетный месяц (данные бухгалтерского учета) с учетом остатков НЗП на начало периода, законодательством не предусмотрен. ИФНС произвела свой расчет прямых расходов по правилам НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, избранный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП и готовой продукции, предусматривающий определение доли прямых расходов по данным налогового учета в фактической себестоимости продукции за отчетный месяц (данные бухгалтерского учета) с учетом остатков НЗП на начало периода, законодательством не предусмотрен. ИФНС произвела свой расчет прямых расходов по правилам НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Система показателей, характеризующих эффективность реализации процедуры конкурсного производства
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Коэффициент качества конкурсной массы по запасам. Для расчета данного коэффициента (формула 5) берется стоимость материалов, готовой продукции, товаров и незавершенного производства. При этом сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в расчете не учитывается, поскольку она показывает задолженность государства перед организацией по НДС и не может стать источником реальных денежных средств.
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Коэффициент качества конкурсной массы по запасам. Для расчета данного коэффициента (формула 5) берется стоимость материалов, готовой продукции, товаров и незавершенного производства. При этом сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в расчете не учитывается, поскольку она показывает задолженность государства перед организацией по НДС и не может стать источником реальных денежных средств.
Готовое решение: Как создать резерв под обесценение товаров, материалов и других запасов
(КонсультантПлюс, 2025)1) По запасам, приобретенным или создаваемым для продажи (например, по товарам, готовой продукции, незавершенному производству), рассчитайте ЧСП по формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)1) По запасам, приобретенным или создаваемым для продажи (например, по товарам, готовой продукции, незавершенному производству), рассчитайте ЧСП по формуле:
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Методика расчета потребности в оборотных средствах.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Методика расчета потребности в оборотных средствах.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"- потребление части ресурсов на подготовительные работы, несоизмеримой с выпуском продукции в планируемом периоде (т.е. расходы будущих периодов), а также создание заделов незавершенного производства;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"- потребление части ресурсов на подготовительные работы, несоизмеримой с выпуском продукции в планируемом периоде (т.е. расходы будущих периодов), а также создание заделов незавершенного производства;
Статья: Формирование информации о производственных затратах в бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 3)1. При расчете фактической себестоимости, а также незавершенного производства в нее включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ (пункт 23 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Из данного правила федерального стандарта следует, что при расчете фактической, плановой, нормативной себестоимости в нее не должны включаться затраты, которые непосредственно не связаны с изготовлением продукции, оказанием услуг, выполнением работ. Следовательно, в приказе руководителя коммерческой организации об учетной политике, исходя из отраслевых особенностей, типа производства, длительности производственного цикла, специфики технологического процесса и видов затрат, которые возникают в хозяйственной деятельности, необходимо установить совокупность тех затрат, которые следует включать в себестоимость и относить на счета производственных затрат - 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы".
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 3)1. При расчете фактической себестоимости, а также незавершенного производства в нее включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ (пункт 23 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Из данного правила федерального стандарта следует, что при расчете фактической, плановой, нормативной себестоимости в нее не должны включаться затраты, которые непосредственно не связаны с изготовлением продукции, оказанием услуг, выполнением работ. Следовательно, в приказе руководителя коммерческой организации об учетной политике, исходя из отраслевых особенностей, типа производства, длительности производственного цикла, специфики технологического процесса и видов затрат, которые возникают в хозяйственной деятельности, необходимо установить совокупность тех затрат, которые следует включать в себестоимость и относить на счета производственных затрат - 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)На основании ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен разработать методику оценки остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и остатков отгруженных и нереализованных товаров. Методика должна обеспечить взаимосвязь учетных данных по формированию состава прямых расходов в целом по предприятию с распределением их по видам деятельности и по видам продукции (работ, услуг). Кроме того, в ней должен быть закреплен механизм последовательного расчета в налоговом учете остатков НЗП, затем готовой продукции и, наконец, отгруженной и нереализованной продукции. При этом должна прослеживаться четкая связь исходных данных для расчета с данными первичного учета, как бухгалтерского, так и финансово-хозяйственного, включая складской учет. Здесь же необходимо обосновать применяемые коэффициенты пересчета количественных остатков НЗП на каждой стадии производственного передела (цикла) в количество исходного сырья, приходящегося на эти остатки (если применяется такой способ расчета). Кроме того, рекомендуем предусмотреть в данной методике "контрольные точки" с целью проверки правильности расчета в целом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)На основании ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен разработать методику оценки остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и остатков отгруженных и нереализованных товаров. Методика должна обеспечить взаимосвязь учетных данных по формированию состава прямых расходов в целом по предприятию с распределением их по видам деятельности и по видам продукции (работ, услуг). Кроме того, в ней должен быть закреплен механизм последовательного расчета в налоговом учете остатков НЗП, затем готовой продукции и, наконец, отгруженной и нереализованной продукции. При этом должна прослеживаться четкая связь исходных данных для расчета с данными первичного учета, как бухгалтерского, так и финансово-хозяйственного, включая складской учет. Здесь же необходимо обосновать применяемые коэффициенты пересчета количественных остатков НЗП на каждой стадии производственного передела (цикла) в количество исходного сырья, приходящегося на эти остатки (если применяется такой способ расчета). Кроме того, рекомендуем предусмотреть в данной методике "контрольные точки" с целью проверки правильности расчета в целом.