Методика расчета лизинговых платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Методика расчета лизинговых платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с тем, что учреждение нарушило сроки уплаты лизинговых платежей... истец на основании пункта 7.2 контракта произвел начисление пени... При осуществлении расчета истец производил начисление пени исходя из общей цены контракта, уменьшенной на сумму внесенных за прошедшие периоды лизинговых платежей.
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с тем, что учреждение нарушило сроки уплаты лизинговых платежей... истец на основании пункта 7.2 контракта произвел начисление пени... При осуществлении расчета истец производил начисление пени исходя из общей цены контракта, уменьшенной на сумму внесенных за прошедшие периоды лизинговых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2026)2) Если негарантированная ликвидационная стоимость отлична от нуля и неизвестна (например, договор лизинга не предусматривает переход права собственности на предмет лизинга и вам неизвестно, по какой стоимости вы смогли бы его выкупить по окончании договора), то обязательство по аренде определите как приведенную стоимость ваших будущих лизинговых платежей (п. п. 14, 15 ФСБУ 25/2018). Для расчета можете использовать стандартные формулы.
(КонсультантПлюс, 2026)2) Если негарантированная ликвидационная стоимость отлична от нуля и неизвестна (например, договор лизинга не предусматривает переход права собственности на предмет лизинга и вам неизвестно, по какой стоимости вы смогли бы его выкупить по окончании договора), то обязательство по аренде определите как приведенную стоимость ваших будущих лизинговых платежей (п. п. 14, 15 ФСБУ 25/2018). Для расчета можете использовать стандартные формулы.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если предмет лизинга через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?..
(Консультация эксперта, 2026)В таблице отражена приведенная стоимость каждого лизингового платежа, рассчитанная с применением данной формулы. Расчеты производились с использованием таблицы Excel.
(Консультация эксперта, 2026)В таблице отражена приведенная стоимость каждого лизингового платежа, рассчитанная с применением данной формулы. Расчеты производились с использованием таблицы Excel.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей"
(утв. Минэкономики РФ 16.04.1996)1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.
(утв. Минэкономики РФ 16.04.1996)1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Как следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 5.9 Общих условий расчет сальдо встречных предоставлений определяется по формуле, согласно которой в состав требований лизингодателя помимо предоставленного финансирования и платы за финансирование включается общая сумма непогашенной задолженности лизингополучателя (задолженность по лизинговым платежам).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Как следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 5.9 Общих условий расчет сальдо встречных предоставлений определяется по формуле, согласно которой в состав требований лизингодателя помимо предоставленного финансирования и платы за финансирование включается общая сумма непогашенной задолженности лизингополучателя (задолженность по лизинговым платежам).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-сублизингополучателя операции по сублизингу объекта основных средств (ОС), если по окончании договора ОС возвращается сублизингодателю?..
(Консультация эксперта, 2026)Справедливая стоимость определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018). Первоначальная оценка обязательства производится исходя из цены (без НДС), по которой лизингодатель приобрел предмет лизинга у его поставщика. Это следует из п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга". Она дана с учетом требований МСФО.
(Консультация эксперта, 2026)Справедливая стоимость определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018). Первоначальная оценка обязательства производится исходя из цены (без НДС), по которой лизингодатель приобрел предмет лизинга у его поставщика. Это следует из п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга". Она дана с учетом требований МСФО.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если же затруднительно оценить справедливую стоимость арендных платежей либо актива в лизинге, то первично должна определяться ставка кредитования по аналогичным сопоставимым ссудам, займам, кредитам.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если же затруднительно оценить справедливую стоимость арендных платежей либо актива в лизинге, то первично должна определяться ставка кредитования по аналогичным сопоставимым ссудам, займам, кредитам.
Статья: Отдельные вопросы судебной практики в отношении возмещения имущественных потерь
(Курганский Г.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)ЭК ВС указала, что правила лизинга не позволяют провести сравнение встречных предоставлений сторон непосредственным образом: требования лизингодателя основаны на "сумме закрытия сделки", в отношении которой лизинговой компанией не представлены доказательства, раскрывающие принцип определения указанной суммы, в том числе не раскрыта применяемая лизинговой компанией формула расчета спорной суммы, применяемая для целей данного расчета процентная ставка, учтенные при ее определении расходы. При этом из предоставления лизингополучателя исключены уплаченные им до расторжения договора платежи, но в составе требований лизингодателя учтены просроченные к уплате лизинговые платежи. Таким образом, расчет лизинговой компании носит непрозрачный характер, имеет признаки нарушения эквивалентности встречных предоставлений, а применение предусмотренного правилами лизинга порядка определения сальдо встречных предоставлений приводит к непропорциональному обременению лизингополучателя.
(Курганский Г.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)ЭК ВС указала, что правила лизинга не позволяют провести сравнение встречных предоставлений сторон непосредственным образом: требования лизингодателя основаны на "сумме закрытия сделки", в отношении которой лизинговой компанией не представлены доказательства, раскрывающие принцип определения указанной суммы, в том числе не раскрыта применяемая лизинговой компанией формула расчета спорной суммы, применяемая для целей данного расчета процентная ставка, учтенные при ее определении расходы. При этом из предоставления лизингополучателя исключены уплаченные им до расторжения договора платежи, но в составе требований лизингодателя учтены просроченные к уплате лизинговые платежи. Таким образом, расчет лизинговой компании носит непрозрачный характер, имеет признаки нарушения эквивалентности встречных предоставлений, а применение предусмотренного правилами лизинга порядка определения сальдо встречных предоставлений приводит к непропорциональному обременению лизингополучателя.
Вопрос: Вправе ли лизингополучатель при расторжении договора лизинга с правом выкупа взыскать с лизингодателя часть платежей по договору, составляющую выкупную цену?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, сумма, подлежащая возврату лизингодателем лизингополучателю, в случае расторжения договора лизинга с выкупом, представляет собою выкупную стоимость возвращенного лизингодателю объекта лизинга с учетом его износа за период использования лизингополучателем. Она может определяться исходя из суммы, вырученной лизингодателем от продажи предмета лизинга, либо на основании отчета оценщика. Кроме того, необходимо учитывать, что способ определения стоимости (при необходимости - и методика расчета) определяется судом в каждом конкретном случае с учетом обстоятельств дела.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, сумма, подлежащая возврату лизингодателем лизингополучателю, в случае расторжения договора лизинга с выкупом, представляет собою выкупную стоимость возвращенного лизингодателю объекта лизинга с учетом его износа за период использования лизингополучателем. Она может определяться исходя из суммы, вырученной лизингодателем от продажи предмета лизинга, либо на основании отчета оценщика. Кроме того, необходимо учитывать, что способ определения стоимости (при необходимости - и методика расчета) определяется судом в каждом конкретном случае с учетом обстоятельств дела.
Статья: Проблемы законодательного регулирования финансовой аренды (лизинга) в России
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Так, ранее судами было установлено, что формула расчета сальдо, согласованная сторонами в п. 10.3.1 Общих условий договора лизинга (включающая таблицу учета НДС в показателях сальдо), содержит льготное условие в виде уменьшения показателей сальдо Ф (финансирование) и ПФ (плата за финансирование) на величину НДС, входящего в состав лизинговых платежей со сроками оплаты после даты изъятия предметов лизинга, следствием чего является уменьшение сумм возмещаемого лизингополучателем финансирования и платы за финансирование и увеличение суммы сальдо в пользу лизингополучателя.
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Так, ранее судами было установлено, что формула расчета сальдо, согласованная сторонами в п. 10.3.1 Общих условий договора лизинга (включающая таблицу учета НДС в показателях сальдо), содержит льготное условие в виде уменьшения показателей сальдо Ф (финансирование) и ПФ (плата за финансирование) на величину НДС, входящего в состав лизинговых платежей со сроками оплаты после даты изъятия предметов лизинга, следствием чего является уменьшение сумм возмещаемого лизингополучателем финансирования и платы за финансирование и увеличение суммы сальдо в пользу лизингополучателя.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)В Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования" также приведены формулы и примеры расчета ставки дисконтирования.
(Консультация эксперта, 2026)В Рекомендации Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования" также приведены формулы и примеры расчета ставки дисконтирования.
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога при УСН нет специальных правил учета доходов и расходов по лизингу. Поэтому учитывайте их в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога при УСН нет специальных правил учета доходов и расходов по лизингу. Поэтому учитывайте их в общем порядке.
Статья: Договор лизинга в современном гражданском праве России
(Штырхунова Н.А.)
("Право и экономика", 2025, N 1)Возросший интерес бизнеса к финансовой аренде неизбежно привел в динамику правоприменительную и судебную практику. Важно определить, как изменения скажутся на лизингополучателе и в чью сторону сальдо становится положительным чаще. Наиболее распространенной конструкцией лизинга, применяемой в России, является выкупной лизинг. Данная договорная конструкция предполагает включение в лизинговый платеж не только плату за финансирование, но и стоимость выкупа предмета лизинга. Таким образом, к дате завершения действия договора лизингополучатель полностью оплачивает стоимость имущества, и оно переходит в его собственность. Именно с данной договорной конструкцией возникает больше всего спорных ситуаций при определении ликвидационного баланса сальдо. В дальнейшем речь пойдет именно о данном договоре. Ликвидационная стадия обязательств по договору выкупного лизинга возникает в связи с расторжением договора лизинга до оплаты всех лизинговых платежей. Чаще всего расторжение договора сопряжено с несвоевременным внесением лизинговых платежей лизингополучателем или нарушением иных договорных обязательств, повреждением предмета лизинга. Дефиниция понятия "сальдо встречных обязательств" содержится в п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14 марта 2014 г. N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга" <3>. Оно определяется как разница между встречным предоставлением лизингополучателя, в которое включаются стоимость возвращенного предмета лизинга и совокупность выплаченных лизинговых платежей, и встречным предоставлением лизингодателя, в которое включаются сумма финансирования, плата за финансирование, убытки и иные санкции, предусмотренные законом. Согласно методу сальдо после сопоставления судом взаимных обязательств сторон высчитывается одно итоговое обязательство. Именно оно и подлежит судебной защите <4>. Самым сложным этапом в рамках вычисления итогового сальдо является момент определения обязательств, подлежащих включению в него. Так, лизингополучатель является заведомо слабой стороной договора, так как даже в случае порчи или хищения предмета лизинга возмещение по страхованию будет в пользу лизингодателя. В качестве примера спорных положений договора лизинга можно привести Постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 марта 2024 г. по делу N А40-36076/20233 <5>. Из данного судебного акта видно, что, помимо расчета убытков по формуле "сальдо = СПД + У - Ц" применению подлежит сумма прекращения договора, в которую входит "сумма оплаты досрочного выкупа - это оплата в счет стоимости оценки предмета лизинга, применяемая в случаях, установленных договором лизинга; сумма оплаты досрочного выкупа предмета лизинга изменяется в соответствии с графиком лизинговых платежей". Кроме того, на сумму задолженности по сальдо устанавливается неустойка в размере большем процента по неосновательному обогащению. Вследствие применения дополнительных механизмов обеспечения обязательств со стороны лизингодателя баланс сальдо после досрочного расторжения договора лизинга перевешивает не в сторону лизингополучателя, который лишается предмета лизинга и получает обязательства, соразмерные объему привлеченного финансирования. Такая конъюнктура рынка финансовой аренды снижает привлекательность данного инструмента, а также обесценивает метод сальдирования ликвидационных обязанностей. На неравное положение сторон обратил внимание Верховный Суд Российской Федерации. В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 13 февраля 2024 г. N 305-ЭС23-18327 отмечена следующая проблематика <6>: 1) принцип свободы договора, закрепленный в ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации, не является безграничным, так как должен сочетаться с принципом добросовестного поведения участников; 2) договор лизинга, заключаемый путем присоединения лизингополучателя к стандартным формам лизингополучателя, не должен приводить к лишению присоединяющейся стороны прав, обычно предоставляемых по договорам такого вида; 3) важность оценки реальных потерь лизингодателя в результате досрочного прекращения договора, недопустимость начисления нескольких типов санкций, если они являются мерами ответственности за одни и те же последствия нарушения обязательства. Последовательное определение пределов свободы договора лизинга необходимо. Из судебной практики видно, что законодательство требует доработки, так как не учитывает многих проблемных моментов современного рынка, деятельность которого направлена на максимизацию прибыли. Так, одним из интересных решений является введение типовых договоров по аналогии с договорами УНИДРУА (UNIDROIT), которые предоставляли сторонам максимальную степень правовой защиты и прозрачности. Также к лизинговым компаниям необходимо повысить требования относительно раскрытия отчетности, так как такие важные показатели, как стоимость финансирования, каналы продаж, чаще всего скрываются компаниями. Указанное делает возможным манипуляцию убытками и итоговым сальдо, сбыт имущества на нерыночных основаниях, что также сказывается на компенсации лизингополучателя.
(Штырхунова Н.А.)
("Право и экономика", 2025, N 1)Возросший интерес бизнеса к финансовой аренде неизбежно привел в динамику правоприменительную и судебную практику. Важно определить, как изменения скажутся на лизингополучателе и в чью сторону сальдо становится положительным чаще. Наиболее распространенной конструкцией лизинга, применяемой в России, является выкупной лизинг. Данная договорная конструкция предполагает включение в лизинговый платеж не только плату за финансирование, но и стоимость выкупа предмета лизинга. Таким образом, к дате завершения действия договора лизингополучатель полностью оплачивает стоимость имущества, и оно переходит в его собственность. Именно с данной договорной конструкцией возникает больше всего спорных ситуаций при определении ликвидационного баланса сальдо. В дальнейшем речь пойдет именно о данном договоре. Ликвидационная стадия обязательств по договору выкупного лизинга возникает в связи с расторжением договора лизинга до оплаты всех лизинговых платежей. Чаще всего расторжение договора сопряжено с несвоевременным внесением лизинговых платежей лизингополучателем или нарушением иных договорных обязательств, повреждением предмета лизинга. Дефиниция понятия "сальдо встречных обязательств" содержится в п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14 марта 2014 г. N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга" <3>. Оно определяется как разница между встречным предоставлением лизингополучателя, в которое включаются стоимость возвращенного предмета лизинга и совокупность выплаченных лизинговых платежей, и встречным предоставлением лизингодателя, в которое включаются сумма финансирования, плата за финансирование, убытки и иные санкции, предусмотренные законом. Согласно методу сальдо после сопоставления судом взаимных обязательств сторон высчитывается одно итоговое обязательство. Именно оно и подлежит судебной защите <4>. Самым сложным этапом в рамках вычисления итогового сальдо является момент определения обязательств, подлежащих включению в него. Так, лизингополучатель является заведомо слабой стороной договора, так как даже в случае порчи или хищения предмета лизинга возмещение по страхованию будет в пользу лизингодателя. В качестве примера спорных положений договора лизинга можно привести Постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 марта 2024 г. по делу N А40-36076/20233 <5>. Из данного судебного акта видно, что, помимо расчета убытков по формуле "сальдо = СПД + У - Ц" применению подлежит сумма прекращения договора, в которую входит "сумма оплаты досрочного выкупа - это оплата в счет стоимости оценки предмета лизинга, применяемая в случаях, установленных договором лизинга; сумма оплаты досрочного выкупа предмета лизинга изменяется в соответствии с графиком лизинговых платежей". Кроме того, на сумму задолженности по сальдо устанавливается неустойка в размере большем процента по неосновательному обогащению. Вследствие применения дополнительных механизмов обеспечения обязательств со стороны лизингодателя баланс сальдо после досрочного расторжения договора лизинга перевешивает не в сторону лизингополучателя, который лишается предмета лизинга и получает обязательства, соразмерные объему привлеченного финансирования. Такая конъюнктура рынка финансовой аренды снижает привлекательность данного инструмента, а также обесценивает метод сальдирования ликвидационных обязанностей. На неравное положение сторон обратил внимание Верховный Суд Российской Федерации. В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 13 февраля 2024 г. N 305-ЭС23-18327 отмечена следующая проблематика <6>: 1) принцип свободы договора, закрепленный в ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации, не является безграничным, так как должен сочетаться с принципом добросовестного поведения участников; 2) договор лизинга, заключаемый путем присоединения лизингополучателя к стандартным формам лизингополучателя, не должен приводить к лишению присоединяющейся стороны прав, обычно предоставляемых по договорам такого вида; 3) важность оценки реальных потерь лизингодателя в результате досрочного прекращения договора, недопустимость начисления нескольких типов санкций, если они являются мерами ответственности за одни и те же последствия нарушения обязательства. Последовательное определение пределов свободы договора лизинга необходимо. Из судебной практики видно, что законодательство требует доработки, так как не учитывает многих проблемных моментов современного рынка, деятельность которого направлена на максимизацию прибыли. Так, одним из интересных решений является введение типовых договоров по аналогии с договорами УНИДРУА (UNIDROIT), которые предоставляли сторонам максимальную степень правовой защиты и прозрачности. Также к лизинговым компаниям необходимо повысить требования относительно раскрытия отчетности, так как такие важные показатели, как стоимость финансирования, каналы продаж, чаще всего скрываются компаниями. Указанное делает возможным манипуляцию убытками и итоговым сальдо, сбыт имущества на нерыночных основаниях, что также сказывается на компенсации лизингополучателя.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Также в силу устоявшейся судебной практики (п. 15 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга) (утв. Президиумом ВС РФ 27 октября 2021 г.)) не признается зачетом процесс расчета сальдо взаимных предоставлений при досрочном расторжении договора выкупного лизинга по причине нарушения договора лизингополучателем на основании п. 2 - 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. N 17. Согласно утвержденной в вышеуказанном Постановлении Пленума ВАС РФ формуле расчета сальдо, сопоставляются полученные лизингодателем от лизингополучателя платежи (за исключением авансового) и стоимость возвращенного лизингодателю предмета лизинга, с одной стороны, и доказанная лизингодателем сумма предоставленного лизингополучателю финансирования, плата за названное финансирование за время до фактического возврата этого финансирования, а также убытки лизингодателя и размер иных санкций, установленных законом или договором, с другой стороны. В зависимости от того, в чью пользу складывается сальдо, определяется сторона, обязанная осуществить выплату соответствующей разницы. Если мы не объявляем автоматическим зачетом вариант реализации обеспечительного права в сценарии с залогом и обеспечительной уступкой, то, видимо, и в сюжете реализации обеспечительного права лизингодателя следует воздерживаться от зачетной квалификации данного института.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Также в силу устоявшейся судебной практики (п. 15 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга) (утв. Президиумом ВС РФ 27 октября 2021 г.)) не признается зачетом процесс расчета сальдо взаимных предоставлений при досрочном расторжении договора выкупного лизинга по причине нарушения договора лизингополучателем на основании п. 2 - 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. N 17. Согласно утвержденной в вышеуказанном Постановлении Пленума ВАС РФ формуле расчета сальдо, сопоставляются полученные лизингодателем от лизингополучателя платежи (за исключением авансового) и стоимость возвращенного лизингодателю предмета лизинга, с одной стороны, и доказанная лизингодателем сумма предоставленного лизингополучателю финансирования, плата за названное финансирование за время до фактического возврата этого финансирования, а также убытки лизингодателя и размер иных санкций, установленных законом или договором, с другой стороны. В зависимости от того, в чью пользу складывается сальдо, определяется сторона, обязанная осуществить выплату соответствующей разницы. Если мы не объявляем автоматическим зачетом вариант реализации обеспечительного права в сценарии с залогом и обеспечительной уступкой, то, видимо, и в сюжете реализации обеспечительного права лизингодателя следует воздерживаться от зачетной квалификации данного института.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Надо также обратить особое внимание на то, что при выкупном лизинге величина первоначального обязательства по аренде рассчитывается прямым путем (без дисконтирования будущих платежей). В самом начале учета операций по договору лизинга, как правило, необходимо составить расчет обязательств по аренде и процентов. Для этого можно воспользоваться калькулятором на сайте ГК. Так, если лизинг выкупной, пользуйтесь Калькулятором расчета обязательств при лизинге по ФСБУ 25/2018 <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Надо также обратить особое внимание на то, что при выкупном лизинге величина первоначального обязательства по аренде рассчитывается прямым путем (без дисконтирования будущих платежей). В самом начале учета операций по договору лизинга, как правило, необходимо составить расчет обязательств по аренде и процентов. Для этого можно воспользоваться калькулятором на сайте ГК. Так, если лизинг выкупной, пользуйтесь Калькулятором расчета обязательств при лизинге по ФСБУ 25/2018 <2>.