Метод отсрочки налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод отсрочки налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Одним из популярных примеров в бухгалтерской практике по признанию постоянных налоговых разниц можно считать учет представительских расходов, которые согласно п. 2 ст. 264 НК РФ являются нормированными, а в бухгалтерском учете таких ограничений не накладывается. Соответственно, если фактически осуществленные расходы по упомянутой цели будут выходить за рамки нормативно установленного предела (4% от расходов на заработную плату) на конец налогового периода <9>, то сумма превышения создаст постоянную разницу в двух системах, поскольку в рамках расчета налога на прибыль учтена не будет. Данную ситуацию удобно показать на рис. 1, где ясно видно, что возникшая в результате частично признанных расходов в налоговом учете разница приводит к расхождениям с бухгалтерским учетом. В свою очередь, бухгалтер обязан их зафиксировать согласно требованиям ПБУ 18/02. Здесь важно заметить, что до принятия новой редакции существовал исключительно единственный такой способ, который получил название "затратный" (или метод отсрочки). В его рамках, как было упомянуто, в бухгалтерском учете делается запись Д99 - К68 в случае постоянного налогового расхода или Д68 - К99 - постоянного налогового дохода на сумму:
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Одним из популярных примеров в бухгалтерской практике по признанию постоянных налоговых разниц можно считать учет представительских расходов, которые согласно п. 2 ст. 264 НК РФ являются нормированными, а в бухгалтерском учете таких ограничений не накладывается. Соответственно, если фактически осуществленные расходы по упомянутой цели будут выходить за рамки нормативно установленного предела (4% от расходов на заработную плату) на конец налогового периода <9>, то сумма превышения создаст постоянную разницу в двух системах, поскольку в рамках расчета налога на прибыль учтена не будет. Данную ситуацию удобно показать на рис. 1, где ясно видно, что возникшая в результате частично признанных расходов в налоговом учете разница приводит к расхождениям с бухгалтерским учетом. В свою очередь, бухгалтер обязан их зафиксировать согласно требованиям ПБУ 18/02. Здесь важно заметить, что до принятия новой редакции существовал исключительно единственный такой способ, который получил название "затратный" (или метод отсрочки). В его рамках, как было упомянуто, в бухгалтерском учете делается запись Д99 - К68 в случае постоянного налогового расхода или Д68 - К99 - постоянного налогового дохода на сумму:
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)способы (методы) начисления амортизации;
(КонсультантПлюс, 2026)способы (методы) начисления амортизации;
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 N 169
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)4. При использовании стандартного метода проводится анализ следующих показателей:
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)4. При использовании стандартного метода проводится анализ следующих показателей:
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(a) выбора одного из двух вариантов налогообложения процентных доходов: либо по методу начисления, т.е. в сумме начисленных процентов, либо по кассовому методу, т.е. в сумме полученных процентов;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(a) выбора одного из двух вариантов налогообложения процентных доходов: либо по методу начисления, т.е. в сумме начисленных процентов, либо по кассовому методу, т.е. в сумме полученных процентов;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)"Метод отсрочки", напротив, предполагает равномерное распределение экономических выгод на чистую прибыль компании:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)"Метод отсрочки", напротив, предполагает равномерное распределение экономических выгод на чистую прибыль компании:
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина ТНП должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по налогу на прибыль (так называемый метод отсрочки или затратный метод).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина ТНП должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по налогу на прибыль (так называемый метод отсрочки или затратный метод).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В пояснения включается также любая иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций (в частности, применяемый организацией метод расчета разниц (балансовый метод, метод отсрочки)).
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина ТНП должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по налогу на прибыль (так называемый метод отсрочки, или затратный метод).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина ТНП должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации по налогу на прибыль (так называемый метод отсрочки, или затратный метод).
Статья: Гипотеза о влиянии размера фирмы на ее способность погашать балансовые остатки отложенных налогов
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Методы распределения налоговых эффектов по объему более подробно планируется рассмотреть в отдельной работе. Важно понимать, что случай "бессрочной отсрочки", рассмотренный С. Дэвидсоном, "был в центре обсуждения значения сторнирования для отложенных налогов" [6, с. 236], что и привело к закреплению методов сквозного, частичного и комплексного распределения в теории учета налогов на прибыль.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Методы распределения налоговых эффектов по объему более подробно планируется рассмотреть в отдельной работе. Важно понимать, что случай "бессрочной отсрочки", рассмотренный С. Дэвидсоном, "был в центре обсуждения значения сторнирования для отложенных налогов" [6, с. 236], что и привело к закреплению методов сквозного, частичного и комплексного распределения в теории учета налогов на прибыль.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Как при методе начисления учесть для целей налогообложения прибыли продажу земельного участка на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Как при методе начисления учесть для целей налогообложения прибыли продажу земельного участка на условиях отсрочки (рассрочки) оплаты
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для целей налога на прибыль организация применяет метод начисления.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Для целей налога на прибыль организация применяет метод начисления.