Место уплаты налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Место уплаты налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Положение о филиале (представительстве) юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
(КонсультантПлюс, 2026)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как ИП рассчитать авансовые платежи и налог при УСН при смене места жительства
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как ИП рассчитать авансовые платежи и налог при УСН при смене места жительства
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)МЕСТО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента
Статья: Механизм регулирования очередности при исполнении денежных обязательств несостоятельного должника
(Андреев А.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 11)Наконец, в качестве наиболее показательного примера изменения судебным актом очередности удовлетворения отдельного вида требований следует сослаться на позицию Конституционного Суда РФ, который, определяя место требования об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, при определении очередности его удовлетворения пришел к выводу, что до внесения федеральным законодателем необходимых изменений соответствующие требования налогового органа (формально соответствующие требованиям пятой очереди текущих платежей) подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра <12>.
(Андреев А.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 11)Наконец, в качестве наиболее показательного примера изменения судебным актом очередности удовлетворения отдельного вида требований следует сослаться на позицию Конституционного Суда РФ, который, определяя место требования об уплате налога на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, при определении очередности его удовлетворения пришел к выводу, что до внесения федеральным законодателем необходимых изменений соответствующие требования налогового органа (формально соответствующие требованиям пятой очереди текущих платежей) подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра <12>.
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Уплатить сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня. Налог уплачивается по месту жительства (при отсутствии места жительства - по месту учета по иному основанию) (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Уплатить сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня. Налог уплачивается по месту жительства (при отсутствии места жительства - по месту учета по иному основанию) (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Налоговая конкуренция между государствами обострилась под влиянием цифровизации. Интернет объединяет организации финансового рынка и их клиентов, заказчиков и исполнителей, работодателей и работников независимо от того, где они находятся. Открытие счетов, трансграничные денежные переводы, финансовые операции в разных странах доступны из любой точки планеты <1>. Как следствие, у частных лиц сегодня больше возможностей, чем когда-либо, когда речь идет о выборе места уплаты налогов. Многие страны предлагают привлекательные налоговые ставки и льготы для тех, кто хочет инвестировать, заниматься профессиональной деятельностью или вести бизнес. Это означает, что физические лица могут принять обоснованное решение о том, где они хотят платить налоги, исходя из преимуществ, предлагаемых каждой страной.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Налоговая конкуренция между государствами обострилась под влиянием цифровизации. Интернет объединяет организации финансового рынка и их клиентов, заказчиков и исполнителей, работодателей и работников независимо от того, где они находятся. Открытие счетов, трансграничные денежные переводы, финансовые операции в разных странах доступны из любой точки планеты <1>. Как следствие, у частных лиц сегодня больше возможностей, чем когда-либо, когда речь идет о выборе места уплаты налогов. Многие страны предлагают привлекательные налоговые ставки и льготы для тех, кто хочет инвестировать, заниматься профессиональной деятельностью или вести бизнес. Это означает, что физические лица могут принять обоснованное решение о том, где они хотят платить налоги, исходя из преимуществ, предлагаемых каждой страной.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Представительства и филиалы не являются юрлицами. Создавшее их юрлицо наделяет их имуществом и утверждает положения, на основании которых они действуют. Обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения обособленных подразделений (п. 3 ст. 55 ГК РФ, ч. 2 ст. 19 НК РФ). Они не имеют статуса налогоплательщика, не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений.
(КонсультантПлюс, 2026)Представительства и филиалы не являются юрлицами. Создавшее их юрлицо наделяет их имуществом и утверждает положения, на основании которых они действуют. Обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения обособленных подразделений (п. 3 ст. 55 ГК РФ, ч. 2 ст. 19 НК РФ). Они не имеют статуса налогоплательщика, не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В Постановлении от 16 июля 2004 г. N 14-П Конституционный Суд РФ сделал вывод, что основное содержание выездной налоговой проверки - это проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В Постановлении от 16 июля 2004 г. N 14-П Конституционный Суд РФ сделал вывод, что основное содержание выездной налоговой проверки - это проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения.
Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 010 разд. 1 укажите код по ОКТМО, соответствующий месту, где уплачиваете налог (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 010 разд. 1 укажите код по ОКТМО, соответствующий месту, где уплачиваете налог (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 050 укажите ОКТМО по месту уплаты налога.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 050 укажите ОКТМО по месту уплаты налога.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль17. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ОТПУСКА