Место реализации нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор технологического присоединения
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку удержанные сетевой организацией денежные средства являются оплатой за результат, то в силу статей 39, 146 Налогового кодекса Российской Федерации имела место реализация услуги, являющаяся объектом обложения НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку удержанные сетевой организацией денежные средства являются оплатой за результат, то в силу статей 39, 146 Налогового кодекса Российской Федерации имела место реализация услуги, являющаяся объектом обложения НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, в силу подп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации топлива является территория России, а общество обоснованно приняло к вычету сумму НДС по данной операции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, в силу подп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации топлива является территория России, а общество обоснованно приняло к вычету сумму НДС по данной операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСМЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС (ПО СТ. 147 НК РФ)
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> НДС. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ (за исключением оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ), налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги. В случае оказания таких услуг с участием в расчетах нескольких посредников налоговым агентом признается российская организация, индивидуальный предприниматель или обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у них договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> НДС. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ (за исключением оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ), налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги. В случае оказания таких услуг с участием в расчетах нескольких посредников налоговым агентом признается российская организация, индивидуальный предприниматель или обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у них договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 147. Место реализации товаров
(ред. от 17.11.2025)Статья 147. Место реализации товаров
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги (работы) не указаны в п. 2.1 ст. 148 НК РФ, то место реализации определяется по иному критерию (Письма Минфина России от 18.01.2021 N 03-07-11/2015, от 20.07.2018 N 03-07-08/50919).
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги (работы) не указаны в п. 2.1 ст. 148 НК РФ, то место реализации определяется по иному критерию (Письма Минфина России от 18.01.2021 N 03-07-11/2015, от 20.07.2018 N 03-07-08/50919).
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их оказания или выполнения (то есть местом их реализации) признается Российская Федерация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их оказания или выполнения (то есть местом их реализации) признается Российская Федерация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что услуги облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Местом деятельности покупателя, зарегистрированного в качестве организации за рубежом, является территория иностранного государства. Поэтому облагать НДС такие услуги не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что услуги облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Местом деятельности покупателя, зарегистрированного в качестве организации за рубежом, является территория иностранного государства. Поэтому облагать НДС такие услуги не нужно.
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2025)используют для реализации работ и услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)используют для реализации работ и услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ;
Статья: Определение недвижимого имущества для целей взимания НДС с трансграничных услуг, связанных с недвижимым имуществом
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".
(Даниленко Н.С.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Услуги, связанные с недвижимым имуществом, выделяют в отдельную группу, и местом их реализации обычно признается место нахождения недвижимого имущества. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория России, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящихся на территории Российской Федерации. Аналогичное правило заложено в ст. 45 Директивы и в Указании 3.8 Международных методических рекомендаций ОЭСР по НДС <3>. Последнее гласит: "Для трансграничной поставки услуг и нематериальных активов, непосредственного связанных с недвижимым имуществом, право облагать налогом может быть предоставлено юрисдикции, в которой находится соответствующее недвижимое имущество".
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их реализации признается РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ, а если контрагент из ЕАЭС - по правилам разд. IV Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте. Если местом реализации услуг (работ) является РФ, то НДС рассчитывайте как при обычной реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
Готовое решение: Какой порядок налогообложения НДС при оказании услуг разработки (создания) сайта
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги по разработке (созданию) сайта облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации в данном случае определяется по месту деятельности покупателя услуг, поскольку сайт в сети "Интернет" является совокупностью программ для ЭВМ и иной информации (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 13 ст. 2 Закона об информации).
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги по разработке (созданию) сайта облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации в данном случае определяется по месту деятельности покупателя услуг, поскольку сайт в сети "Интернет" является совокупностью программ для ЭВМ и иной информации (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 13 ст. 2 Закона об информации).
Готовое решение: Как распределить НДС по косвенным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете долей НДС работы и услуги, местом реализации которых не признается Россия, включайте в состав необлагаемых операций при условии, что они указаны в ст. 149 НК РФ (кроме рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается РФ). Если такие работы и услуги не упомянуты в данной норме, то "входной" НДС принимается к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету). Для расчета пропорции учтите стоимость этих операций в составе стоимости облагаемых операций (п. п. 2, 4 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете долей НДС работы и услуги, местом реализации которых не признается Россия, включайте в состав необлагаемых операций при условии, что они указаны в ст. 149 НК РФ (кроме рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается РФ). Если такие работы и услуги не упомянуты в данной норме, то "входной" НДС принимается к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету). Для расчета пропорции учтите стоимость этих операций в составе стоимости облагаемых операций (п. п. 2, 4 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<1> С 2025 года вступило в силу новое правило определения места реализации для товаров, вывезенных российскими фирмами или ИП и реализуемых путем отгрузки из помещения или со склада за рубежом с доставкой физическим лицам по адресу не в ЕАЭС (подп. 3 п. 1 ст. 147, подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.04.2023 N 173-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 173-ФЗ). Новшество касается товаров, вывезенных в режиме экспорта с 1 января 2025 года (ч. 2 ст. 2 Закона N 173-ФЗ). При невыполнении условия подп. 3 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации таких товаров не будет считаться территория РФ.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<1> С 2025 года вступило в силу новое правило определения места реализации для товаров, вывезенных российскими фирмами или ИП и реализуемых путем отгрузки из помещения или со склада за рубежом с доставкой физическим лицам по адресу не в ЕАЭС (подп. 3 п. 1 ст. 147, подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.04.2023 N 173-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 173-ФЗ). Новшество касается товаров, вывезенных в режиме экспорта с 1 января 2025 года (ч. 2 ст. 2 Закона N 173-ФЗ). При невыполнении условия подп. 3 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации таких товаров не будет считаться территория РФ.