Меры взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Меры взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Статья: К вопросу об административно-правовой сущности взыскания налоговой задолженности
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Как и любые другие административно-восстановительные меры, взыскание налоговой задолженности основано и применяется в связи с неправомерными действиями, повлекшими причинение ущерба государству и публично-правовым интересам неисполнением что первоначальной (уплаты налога), что и последующих обязательств, образующих совокупную налоговую обязанность, поскольку, например, неуплата налога (недоимка) и просрочка ее уплаты влекут негативные последствия для бюджетной системы РФ, эскалируют бюджетные потери, нарушают текущее и (или) прогнозное доходно-расходное равновесие бюджета, а недофинансирование, как следствие, отрицательно сказывается на выполнении государством задач, функций, обязательств перед населением, другими участниками социальных отношений, контрагентами. Причем взыскание налоговой задолженности не следует путать с удержанием налогов (сборов, страховых взносов), которое по смыслу налогового законодательства производится, как правило, налоговыми агентами из предоставляемых (выделяемых, выплачиваемых) ими налогоплательщику денежных средств, т.е. в момент осуществления финансовой операции и с доходов налогоплательщика. Удержание производится только в отношении и в части сумм налога, подлежащих уплате во избежание образования по нему недоимки, т.е. когда речь идет не о налоговой задолженности, а о возможности еще надлежащего исполнения налоговой обязанности. Удержание является неким аналогом налогового вычета, вот только осуществляемого при исчислении и предоставлении денежных средств налогоплательщику за вычетом (как раз удержанием и перечислением) определенной их части в пользу государства, соответствующего бюджета.
(Байрамбекова А.Н., Романов М.Л.)
("Современный юрист", 2023, N 4)Как и любые другие административно-восстановительные меры, взыскание налоговой задолженности основано и применяется в связи с неправомерными действиями, повлекшими причинение ущерба государству и публично-правовым интересам неисполнением что первоначальной (уплаты налога), что и последующих обязательств, образующих совокупную налоговую обязанность, поскольку, например, неуплата налога (недоимка) и просрочка ее уплаты влекут негативные последствия для бюджетной системы РФ, эскалируют бюджетные потери, нарушают текущее и (или) прогнозное доходно-расходное равновесие бюджета, а недофинансирование, как следствие, отрицательно сказывается на выполнении государством задач, функций, обязательств перед населением, другими участниками социальных отношений, контрагентами. Причем взыскание налоговой задолженности не следует путать с удержанием налогов (сборов, страховых взносов), которое по смыслу налогового законодательства производится, как правило, налоговыми агентами из предоставляемых (выделяемых, выплачиваемых) ими налогоплательщику денежных средств, т.е. в момент осуществления финансовой операции и с доходов налогоплательщика. Удержание производится только в отношении и в части сумм налога, подлежащих уплате во избежание образования по нему недоимки, т.е. когда речь идет не о налоговой задолженности, а о возможности еще надлежащего исполнения налоговой обязанности. Удержание является неким аналогом налогового вычета, вот только осуществляемого при исчислении и предоставлении денежных средств налогоплательщику за вычетом (как раз удержанием и перечислением) определенной их части в пользу государства, соответствующего бюджета.
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены при неисполнении требования.
(КонсультантПлюс, 2026)мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены при неисполнении требования.
Статья: Взыскание налоговой задолженности при нарушении налоговиками сроков
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Данные нормы не содержат неопределенности и не предполагают их произвольного применения, в том числе в части исчисления и применения предусмотренных ими сроков. При этом, как указали в своих актах ВАС РФ и Верховный суд РФ, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса. Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной Налоговым кодексом. Пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Данные нормы не содержат неопределенности и не предполагают их произвольного применения, в том числе в части исчисления и применения предусмотренных ими сроков. При этом, как указали в своих актах ВАС РФ и Верховный суд РФ, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса. Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной Налоговым кодексом. Пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-02-08/124500)Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-02-08/124500)Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Как показывает практика, наиболее распространенной мерой предварительной защиты по административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций выступает арест имущества и денежных средств. Приняв отказ административного истца Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области от требований административного иска к Чадовой О.В. о взыскании задолженности по налогам, суд отменил меры предварительной защиты, примененные Синарским районным судом г. Каменска-Уральского Свердловской области в виде ареста имущества и денежных средств <1>. Аналогичные меры предварительной защиты были применены по искам о взыскании обязательных платежей и санкций судами общей юрисдикции в делах за N 2а-294/2022, N 2а-7698/2022 <2>. Иногда суды приходят к выводам о наличии оснований для применения такой меры, как наложение запрета на регистрационные действия. Такая практика вполне согласуется с позицией Верховного Суда РФ от 01.06.2023 N 15 "О некоторых вопросах принятия судам мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты" о том, что суд принимает обеспечительные меры по искам, требования, административным искам как имущественного, так и неимущественного характера, в том числе о признании права, возложении обязанности совершить определенные действия либо воздержаться от их совершения.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Как показывает практика, наиболее распространенной мерой предварительной защиты по административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций выступает арест имущества и денежных средств. Приняв отказ административного истца Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области от требований административного иска к Чадовой О.В. о взыскании задолженности по налогам, суд отменил меры предварительной защиты, примененные Синарским районным судом г. Каменска-Уральского Свердловской области в виде ареста имущества и денежных средств <1>. Аналогичные меры предварительной защиты были применены по искам о взыскании обязательных платежей и санкций судами общей юрисдикции в делах за N 2а-294/2022, N 2а-7698/2022 <2>. Иногда суды приходят к выводам о наличии оснований для применения такой меры, как наложение запрета на регистрационные действия. Такая практика вполне согласуется с позицией Верховного Суда РФ от 01.06.2023 N 15 "О некоторых вопросах принятия судам мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты" о том, что суд принимает обеспечительные меры по искам, требования, административным искам как имущественного, так и неимущественного характера, в том числе о признании права, возложении обязанности совершить определенные действия либо воздержаться от их совершения.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Во-вторых, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных НК РФ, не влечет за собой изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки совершения принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Во-вторых, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных НК РФ, не влечет за собой изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки совершения принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Направленное требование об уплате налогов необходимо исполнить в установленные сроки. Невыполнение соответствующего требования ведет к принятию налоговым органом следующего действия, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - вынесению решения о взыскании. Именно в контексте данного решения и возникает большая часть вопросов, вызывающих большую часть споров, инициаторами которых могут быть не только налогоплательщики, но и налоговые органы. Также многие налогоплательщики жалуются на то, что решение о взыскании в их адрес не поступает, что затрудняет процесс оспаривания акта налогового органа о взыскании <9>, который по своему содержанию носит характер исполнительного документа и вступает в силу с момента его вынесения. К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относятся направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога <10>. Если и эти меры не были приняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога <11>.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Направленное требование об уплате налогов необходимо исполнить в установленные сроки. Невыполнение соответствующего требования ведет к принятию налоговым органом следующего действия, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - вынесению решения о взыскании. Именно в контексте данного решения и возникает большая часть вопросов, вызывающих большую часть споров, инициаторами которых могут быть не только налогоплательщики, но и налоговые органы. Также многие налогоплательщики жалуются на то, что решение о взыскании в их адрес не поступает, что затрудняет процесс оспаривания акта налогового органа о взыскании <9>, который по своему содержанию носит характер исполнительного документа и вступает в силу с момента его вынесения. К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относятся направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога <10>. Если и эти меры не были приняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога <11>.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.