Меры принудительного взыскания задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Меры принудительного взыскания задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в отношении налогоплательщика, находящегося в процедуре ликвидации, была проведена выездная проверка, по результатам которой доначислены налоги. ИФНС исчерпала все меры принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в отношении налогоплательщика, находящегося в процедуре ликвидации, была проведена выездная проверка, по результатам которой доначислены налоги. ИФНС исчерпала все меры принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 41 "Заявление уполномоченного органа" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, должник имеет на территории РФ недвижимое имущество, в связи с неуплатой налога на которое у него образовалась задолженность. ИФНС были приняты меры принудительного взыскания задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, должник имеет на территории РФ недвижимое имущество, в связи с неуплатой налога на которое у него образовалась задолженность. ИФНС были приняты меры принудительного взыскания задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ6. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Суд установил факт бездействия инспекции, выразившегося
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Суд установил факт бездействия инспекции, выразившегося
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>12. Налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода, а также осуществить меры по принудительному взысканию задолженности по данным платежам за счет имущества налогоплательщика.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>12. Налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода, а также осуществить меры по принудительному взысканию задолженности по данным платежам за счет имущества налогоплательщика.
Постановление Правительства РФ от 10.12.2009 N 995
(ред. от 31.05.2012)
"О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов"7. Начисление пеней на реструктурированную задолженность организации и применение мер по принудительному взысканию указанной задолженности прекращается со дня принятия решения о реструктуризации.
(ред. от 31.05.2012)
"О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов"7. Начисление пеней на реструктурированную задолженность организации и применение мер по принудительному взысканию указанной задолженности прекращается со дня принятия решения о реструктуризации.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюИнспекцией были приняты меры принудительного взыскания указанной задолженности направлением обществу требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа, а также вынесением решений о взыскании налога за счет денежных средств и имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234 <О списании в бухучете дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и об основаниях признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Обратите внимание: признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых вами мер принудительного взыскания такой задолженности.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Обратите внимание: признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых вами мер принудительного взыскания такой задолженности.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Обратите внимание! Признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87504).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Обратите внимание! Признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87504).
Статья: Когда истекает срок взыскания доначислений? Ответ на вопрос дали судьи
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Судьи указали, что в соответствии с сроками, которые установлены Налоговым кодексом, после начала выездной проверки, которая была инициирована 26 ноября 2018 года, меры по принудительному взысканию задолженности следовало принять не позднее 7 сентября 2022 года. И в этой части коммерсанты были правы, так как взыскание началось только 24 октября 2022 года. "В связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные", - резюмировали судьи.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Судьи указали, что в соответствии с сроками, которые установлены Налоговым кодексом, после начала выездной проверки, которая была инициирована 26 ноября 2018 года, меры по принудительному взысканию задолженности следовало принять не позднее 7 сентября 2022 года. И в этой части коммерсанты были правы, так как взыскание началось только 24 октября 2022 года. "В связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные", - резюмировали судьи.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Надлежащее программное обеспечение, посредством которого налоговый орган реализует меры принудительного взыскания задолженности с налогоплательщиков, - это внутренние организационные вопросы налогового органа. Доказательства технического сбоя внутреннего программного обеспечения по причинам, не зависящим от эксплуатанта, не представлены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Надлежащее программное обеспечение, посредством которого налоговый орган реализует меры принудительного взыскания задолженности с налогоплательщиков, - это внутренние организационные вопросы налогового органа. Доказательства технического сбоя внутреннего программного обеспечения по причинам, не зависящим от эксплуатанта, не представлены.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Влияет ли нарушение срока проведения камеральной проверки на срок принудительного взыскания налога
(КонсультантПлюс, 2025)Из Определения следует, что превышение длительности камеральной проверки само по себе не лишает инспекцию права на принятие мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, но в любом случае ограничивает возможность взыскания пределами двух лет.
Влияет ли нарушение срока проведения камеральной проверки на срок принудительного взыскания налога
(КонсультантПлюс, 2025)Из Определения следует, что превышение длительности камеральной проверки само по себе не лишает инспекцию права на принятие мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, но в любом случае ограничивает возможность взыскания пределами двух лет.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Надлежащее программное обеспечение, посредством которого налоговый орган реализует меры принудительного взыскания задолженности с налогоплательщиков, - это внутренние организационные вопросы налогового органа. Доказательства технического сбоя внутреннего программного обеспечения по причинам, не зависящим от эксплуатанта, не представлены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Надлежащее программное обеспечение, посредством которого налоговый орган реализует меры принудительного взыскания задолженности с налогоплательщиков, - это внутренние организационные вопросы налогового органа. Доказательства технического сбоя внутреннего программного обеспечения по причинам, не зависящим от эксплуатанта, не представлены.
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Минфин России в Письме N 03-03-06/1/17912 в очередной раз напомнил, что признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от принятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (см. также Письмо от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Минфин России в Письме N 03-03-06/1/17912 в очередной раз напомнил, что признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от принятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (см. также Письмо от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не независимые друг от друга процедуры. Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не независимые друг от друга процедуры. Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятого ААС от 04.03.2025 по делу N А40-161300/24 <При излишнем списании денег с ЕНС их надо вернуть с процентами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)- по мнению контролеров, зачет уплаченного НДС в сумме 8 275 540 руб. в счет погашения былой недоимки не является мерой принудительного взыскания задолженности, ведущей к начислению процентов. Ведь спорная сумма самостоятельно отправлена обществом в бюджет. Однако такой подход противоречит позиции высших арбитров, изложенной, в частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 N 15856/12. Соответственно, проведенный инспекцией зачет является мерой принудительного взыскания;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)- по мнению контролеров, зачет уплаченного НДС в сумме 8 275 540 руб. в счет погашения былой недоимки не является мерой принудительного взыскания задолженности, ведущей к начислению процентов. Ведь спорная сумма самостоятельно отправлена обществом в бюджет. Однако такой подход противоречит позиции высших арбитров, изложенной, в частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 N 15856/12. Соответственно, проведенный инспекцией зачет является мерой принудительного взыскания;