Меры принудительного взыскания задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Меры принудительного взыскания задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в отношении налогоплательщика, находящегося в процедуре ликвидации, была проведена выездная проверка, по результатам которой доначислены налоги. ИФНС исчерпала все меры принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, в отношении налогоплательщика, находящегося в процедуре ликвидации, была проведена выездная проверка, по результатам которой доначислены налоги. ИФНС исчерпала все меры принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговая служба в рамках дела о банкротстве физического лица обратилась в суд с заявлениями о включении требований в реестр и о признании требований обеспеченными залогом имущества должника. Суд установил, что наличие и размер задолженности, а также основания ее возникновения, своевременное принятие мер принудительного взыскания задолженности подтверждены материалами дела. При этом суд указал, что признание арестованного имущества должника находящимся в залоге у налогового органа в силу п. 2.1 ст. 73 НК РФ не предполагает возникновения на его стороне ординарного залога, наделяющего его всем объемом прав залогового кредитора и позволяющего получить залоговый приоритет при удовлетворении его требований в деле о банкротстве должника. Суд удовлетворил требование налогового органа в части включения требований в реестр, но отказал в предоставлении налоговому органу статуса залогового кредитора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговая служба в рамках дела о банкротстве физического лица обратилась в суд с заявлениями о включении требований в реестр и о признании требований обеспеченными залогом имущества должника. Суд установил, что наличие и размер задолженности, а также основания ее возникновения, своевременное принятие мер принудительного взыскания задолженности подтверждены материалами дела. При этом суд указал, что признание арестованного имущества должника находящимся в залоге у налогового органа в силу п. 2.1 ст. 73 НК РФ не предполагает возникновения на его стороне ординарного залога, наделяющего его всем объемом прав залогового кредитора и позволяющего получить залоговый приоритет при удовлетворении его требований в деле о банкротстве должника. Суд удовлетворил требование налогового органа в части включения требований в реестр, но отказал в предоставлении налоговому органу статуса залогового кредитора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ6. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Суд установил факт бездействия инспекции, выразившегося
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Суд установил факт бездействия инспекции, выразившегося
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>12. Налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода, а также осуществить меры по принудительному взысканию задолженности по данным платежам за счет имущества налогоплательщика.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>12. Налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода, а также осуществить меры по принудительному взысканию задолженности по данным платежам за счет имущества налогоплательщика.
Постановление Правительства РФ от 10.12.2009 N 995
(ред. от 31.05.2012)
"О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов"7. Начисление пеней на реструктурированную задолженность организации и применение мер по принудительному взысканию указанной задолженности прекращается со дня принятия решения о реструктуризации.
(ред. от 31.05.2012)
"О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов"7. Начисление пеней на реструктурированную задолженность организации и применение мер по принудительному взысканию указанной задолженности прекращается со дня принятия решения о реструктуризации.
Статья: Исполнительная надпись нотариуса в международном гражданском процессе
(Ярков В.В.)
("Нотариальный вестник", 2025, N 10)Таким образом, исполнительная сила нотариального акта проистекает из публично-правовой природы нотариальной деятельности, наличия не только альтернативной, но и исключительной нотариальной компетенции, особой природы нотариального акта, совершаемого нотариусом в установленной процедурно-процессуальной форме, специальной процедуры оспаривания (глава 37 ГПК РФ). Поскольку у нотариуса нет собственного аппарата принудительного исполнения, то, совершая нотариальные акты с исполнительной силой, он обязывает уполномоченных должностных лиц (судебных приставов-исполнителей) принять меры к принудительному исполнению, взыскать задолженность или истребовать имущество должника. Тем самым подчеркивается роль нотариуса в обеспечении юридической безопасности гражданского оборота.
(Ярков В.В.)
("Нотариальный вестник", 2025, N 10)Таким образом, исполнительная сила нотариального акта проистекает из публично-правовой природы нотариальной деятельности, наличия не только альтернативной, но и исключительной нотариальной компетенции, особой природы нотариального акта, совершаемого нотариусом в установленной процедурно-процессуальной форме, специальной процедуры оспаривания (глава 37 ГПК РФ). Поскольку у нотариуса нет собственного аппарата принудительного исполнения, то, совершая нотариальные акты с исполнительной силой, он обязывает уполномоченных должностных лиц (судебных приставов-исполнителей) принять меры к принудительному исполнению, взыскать задолженность или истребовать имущество должника. Тем самым подчеркивается роль нотариуса в обеспечении юридической безопасности гражданского оборота.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли уменьшить ответственность арендатора согласно нормам о вине кредитора и недопустимости злоупотребления правом, если арендодатель не отказался от возобновленного на неопределенный срок договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Арбитражные суды, установив, обстоятельства, являющиеся основаниями в соответствии с положениями статьи 404 Гражданского кодекса Российской Федерации для уменьшения размера неустойки: кредитор не отказался от продленного на неопределенный срок договора и не потребовал возврата переданного в аренду земельного участка, а также длительное время не предпринимал мер для принудительного взыскания задолженности, тем самым, как полагает апелляционный суд, истец своим бездействием способствовал образовавшейся у ответчика задолженности по арендной плате, в связи с чем у суда первой инстанции, а с ним согласилась апелляция, имелись основания для снижения размера подлежащей взысканию с ЗАО "Инвестстрой" неустойки до 300 000 руб.
Можно ли уменьшить ответственность арендатора согласно нормам о вине кредитора и недопустимости злоупотребления правом, если арендодатель не отказался от возобновленного на неопределенный срок договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Арбитражные суды, установив, обстоятельства, являющиеся основаниями в соответствии с положениями статьи 404 Гражданского кодекса Российской Федерации для уменьшения размера неустойки: кредитор не отказался от продленного на неопределенный срок договора и не потребовал возврата переданного в аренду земельного участка, а также длительное время не предпринимал мер для принудительного взыскания задолженности, тем самым, как полагает апелляционный суд, истец своим бездействием способствовал образовавшейся у ответчика задолженности по арендной плате, в связи с чем у суда первой инстанции, а с ним согласилась апелляция, имелись основания для снижения размера подлежащей взысканию с ЗАО "Инвестстрой" неустойки до 300 000 руб.
Статья: Когда истекает срок взыскания доначислений? Ответ на вопрос дали судьи
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Судьи указали, что в соответствии с сроками, которые установлены Налоговым кодексом, после начала выездной проверки, которая была инициирована 26 ноября 2018 года, меры по принудительному взысканию задолженности следовало принять не позднее 7 сентября 2022 года. И в этой части коммерсанты были правы, так как взыскание началось только 24 октября 2022 года. "В связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные", - резюмировали судьи.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Судьи указали, что в соответствии с сроками, которые установлены Налоговым кодексом, после начала выездной проверки, которая была инициирована 26 ноября 2018 года, меры по принудительному взысканию задолженности следовало принять не позднее 7 сентября 2022 года. И в этой части коммерсанты были правы, так как взыскание началось только 24 октября 2022 года. "В связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные", - резюмировали судьи.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, для признания задолженности безнадежным долгом решающее значение имеет правильный выбор организацией одного из оснований. При этом меры принудительного взыскания задолженности, предпринятые налогоплательщиком, будут иметь значение для выбора того или иного основания для признания долга безнадежным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, для признания задолженности безнадежным долгом решающее значение имеет правильный выбор организацией одного из оснований. При этом меры принудительного взыскания задолженности, предпринятые налогоплательщиком, будут иметь значение для выбора того или иного основания для признания долга безнадежным.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.10.2024 N Д-5-15/71@ <Проверка "уточненок", поданных за пределами трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Согласно первой "уточненке", налоговые обязательства организации увеличены. А значит, совокупная обязанность на ЕНС правомерно сформирована на основании подпункта 2 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ с учетом сведений, отраженных в этой декларации, со дня ее представления - 11 сентября 2023 года. Контролеры 27 октября того же года применили меры принудительного взыскания задолженности в пределах образовавшейся на ЕНС суммы отрицательного сальдо.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Согласно первой "уточненке", налоговые обязательства организации увеличены. А значит, совокупная обязанность на ЕНС правомерно сформирована на основании подпункта 2 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ с учетом сведений, отраженных в этой декларации, со дня ее представления - 11 сентября 2023 года. Контролеры 27 октября того же года применили меры принудительного взыскания задолженности в пределах образовавшейся на ЕНС суммы отрицательного сальдо.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Обратите внимание! Признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87504).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Обратите внимание! Признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87504).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(+) 1. По мнению ИФНС, ею не утрачено право на применение мер принудительного взыскания спорной задолженности, поскольку началом исчисления сроков для применения мер бесспорного взыскания с 01.01.2023 является дата образования отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(+) 1. По мнению ИФНС, ею не утрачено право на применение мер принудительного взыскания спорной задолженности, поскольку началом исчисления сроков для применения мер бесспорного взыскания с 01.01.2023 является дата образования отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Минфин России в Письме N 03-03-06/1/17912 в очередной раз напомнил, что признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от принятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (см. также Письмо от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Минфин России в Письме N 03-03-06/1/17912 в очередной раз напомнил, что признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от принятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (см. также Письмо от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в связи с неуплатой налогов ею в установленные сроки были направлены требования, приняты все меры принудительного взыскания задолженности, вынесены: решение о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, постановление о взыскании задолженности за счет имущества. Соответственно, ИФНС соблюдена процедура внесудебного взыскания недоимки по налогам в порядке, предусмотренном ст. 46, 47 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в связи с неуплатой налогов ею в установленные сроки были направлены требования, приняты все меры принудительного взыскания задолженности, вынесены: решение о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, постановление о взыскании задолженности за счет имущества. Соответственно, ИФНС соблюдена процедура внесудебного взыскания недоимки по налогам в порядке, предусмотренном ст. 46, 47 НК РФ.
Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?