Мероприятия должной осмотрительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Мероприятия должной осмотрительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Как мы видим, определение вины в форме неосторожности невозможно абстрактным образом и предполагает выяснение тех мер должной заботливости и осмотрительности, которые адекватны данной конкретной ситуации, и здесь проявляется высокая степень судебного усмотрения. Это крайне непростая задача.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Как мы видим, определение вины в форме неосторожности невозможно абстрактным образом и предполагает выяснение тех мер должной заботливости и осмотрительности, которые адекватны данной конкретной ситуации, и здесь проявляется высокая степень судебного усмотрения. Это крайне непростая задача.
Статья: Экспертизы при разрешении налоговых споров
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- представляют документы по должной осмотрительности;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- представляют документы по должной осмотрительности;
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2023 N 07АП-12096/2019(11), 07АП-12096/2019(12) по делу N А27-27172/2018
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд пришел к выводу об отсутствии свидетельств должной степени осмотрительности со стороны Общества по взаимоотношениям с ООО "Сигма", принятия к учету документов данного контрагента и формированию в своем бухгалтерском и налоговом учете операций по расходам в рамках взаимоотношений с таким контрагентом и признал доказанным со стороны налогового органа, что выявленные в ходе проверочных мероприятий несоответствия и противоречия в документации, завышение объемов и стоимости работ, принимаемых от своего контрагента, а также отсутствие свидетельств возможности данным контрагентом выполнить рассматриваемые работы, являются доказательством осознанных действий должностных лиц по принятию к учету документов по операциям с ООО "Сигма", не имеющие реальности.
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд пришел к выводу об отсутствии свидетельств должной степени осмотрительности со стороны Общества по взаимоотношениям с ООО "Сигма", принятия к учету документов данного контрагента и формированию в своем бухгалтерском и налоговом учете операций по расходам в рамках взаимоотношений с таким контрагентом и признал доказанным со стороны налогового органа, что выявленные в ходе проверочных мероприятий несоответствия и противоречия в документации, завышение объемов и стоимости работ, принимаемых от своего контрагента, а также отсутствие свидетельств возможности данным контрагентом выполнить рассматриваемые работы, являются доказательством осознанных действий должностных лиц по принятию к учету документов по операциям с ООО "Сигма", не имеющие реальности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"Положения статей 21, 23, 89, 93, 100, 101, 138, 139.1 НК РФ предполагают активную позицию налогоплательщиков, которые должны проявлять интерес к проводимым в отношении него мероприятиям налогового контроля, действовать с должной степенью заботливости и осмотрительности в осуществлении своих прав, предусмотренных законодательством, в том числе участвовать в проводимых контрольных мероприятиях, в рассмотрении материалов налоговых проверок, ознакомлении с материалами налоговых проверок, обжаловании решений и действий должностных лиц налоговых органов в случае несогласия с ними. Реализация налогоплательщиком своих прав при осуществлении мероприятий налогового контроля непосредственно связана с участием налогоплательщика в таких мероприятиях и получении их результатов, следовательно, Общество должно было узнать о нарушении своих прав по окончании срока рассмотрения апелляционной жалобы. Иное позволяет прийти к выводу, что заявитель, подав апелляционную жалобу на решение N 9, не проявил должной разумности и осмотрительности при реализации принадлежащих ему прав на ознакомление с результатами ее рассмотрения."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)При этом фонд развития территорий и фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства, исходя из целей их деятельности при урегулировании обязательств застройщика, признанного банкротом, должны были проявить должную осмотрительность, обратившись к реестру недвижимости, и установить, что реестр застройщика сформирован управляющим с нарушением положений пункта 3.1 статьи 201.4 Закона о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)При этом фонд развития территорий и фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства, исходя из целей их деятельности при урегулировании обязательств застройщика, признанного банкротом, должны были проявить должную осмотрительность, обратившись к реестру недвижимости, и установить, что реестр застройщика сформирован управляющим с нарушением положений пункта 3.1 статьи 201.4 Закона о банкротстве.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2012 N СА-4-7/22020@
<О направлении Постановления Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12>При этом налоговым органом должны быть собраны достаточные доказательства, подтверждающие недостоверность представленных налогоплательщиком документов и наличие в его действиях умысла на получение необоснованной налоговой выгоды либо непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента, а также установлены факты, свидетельствующие о наличии существенного отклонения цен, примененных налогоплательщиком по сделкам, от рыночного уровня цен на данный вид товаров (работ, услуг) либо о применении налогоплательщиком по сделкам нерыночных цен в случае, когда на рынке отсутствует предложение по ценам, применяемым налогоплательщиком.
<О направлении Постановления Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12>При этом налоговым органом должны быть собраны достаточные доказательства, подтверждающие недостоверность представленных налогоплательщиком документов и наличие в его действиях умысла на получение необоснованной налоговой выгоды либо непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента, а также установлены факты, свидетельствующие о наличии существенного отклонения цен, примененных налогоплательщиком по сделкам, от рыночного уровня цен на данный вид товаров (работ, услуг) либо о применении налогоплательщиком по сделкам нерыночных цен в случае, когда на рынке отсутствует предложение по ценам, применяемым налогоплательщиком.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.2023 N Ф06-10376/2023 по делу N А72-6298/2022 <Организация использовала фиктивный документооборот, из-за чего и проиграла дело>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Общество не представило неоспоримых свидетельств выполнения работ, поставки товарно-материальных ценностей именно вышеупомянутыми контрагентами. Оно не проявило должной осторожности и осмотрительности при их выборе. Поведение сторон не соответствует разумным стандартам и говорит о фиктивности сделок.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Общество не представило неоспоримых свидетельств выполнения работ, поставки товарно-материальных ценностей именно вышеупомянутыми контрагентами. Оно не проявило должной осторожности и осмотрительности при их выборе. Поведение сторон не соответствует разумным стандартам и говорит о фиктивности сделок.
Статья: Спор о непроявлении бизнесом должной осмотрительности
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Обращает на себя внимание следующий вывод: критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения МПЗ и в ситуациях, когда был куплен дорогостоящий актив либо привлечен подрядчик для существенного объема работ.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Обращает на себя внимание следующий вывод: критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения МПЗ и в ситуациях, когда был куплен дорогостоящий актив либо привлечен подрядчик для существенного объема работ.
Статья: Переход к устойчивому развитию в условиях цифровой трансформации в России: правовой аспект
(Андреева Л.В.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 1)В целях выявления и предотвращения возможного негативного воздействия организации на окружающую среду, социальную сферу и экономическое развитие корпорации организации рекомендуется внедрить процедуру должной осмотрительности, основанную на оценке рисков и учитывающую в том числе складывающиеся практики взаимоотношений с контрагентами.
(Андреева Л.В.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 1)В целях выявления и предотвращения возможного негативного воздействия организации на окружающую среду, социальную сферу и экономическое развитие корпорации организации рекомендуется внедрить процедуру должной осмотрительности, основанную на оценке рисков и учитывающую в том числе складывающиеся практики взаимоотношений с контрагентами.
Статья: Чек-лист должной осмотрительности
(Габолаев Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Напомним, должная осмотрительность - это процедура проверки деловых партнеров и контрагентов на их добросовестность, финансовую устойчивость и соответствие их деятельности требованиям законодательства.
(Габолаев Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Напомним, должная осмотрительность - это процедура проверки деловых партнеров и контрагентов на их добросовестность, финансовую устойчивость и соответствие их деятельности требованиям законодательства.
Статья: Правовые и методические проблемы стандартизации комплексной юридической проверки (дью-дилидженс)
(Таут С.В., Бурский И.Г.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 2)Указанные стандарты при проведении дью-дилидженс-процедур также могут быть добровольно использованы коммерческими организациями при осуществлении своей хозяйственной деятельности и стать своего рода ориентиром при взаимодействии последними с государственными (муниципальными) органами.
(Таут С.В., Бурский И.Г.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 2)Указанные стандарты при проведении дью-дилидженс-процедур также могут быть добровольно использованы коммерческими организациями при осуществлении своей хозяйственной деятельности и стать своего рода ориентиром при взаимодействии последними с государственными (муниципальными) органами.
Статья: Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 формы ЕФС-1)
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 12)Таким образом, оценка хозяйственной деятельности организации осуществляется в комплексе с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие организации изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов.
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 12)Таким образом, оценка хозяйственной деятельности организации осуществляется в комплексе с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие организации изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)В спортивном праве на стадии становления находится понятие толерантности к допингу, которое носит поведенческий характер и предполагает совершение отдельных действий спортсменами или организациями, демонстрирующими "неуважение" к принципу честной игры. Например, дисквалифицированным спортсменам запрещается работать в спортивных организациях, участвовать в любом формате в спортивных мероприятиях, осуществлять тренерскую работу в сфере спорта и т.д. Все это по смыслу антидопингового кодекса повышает толерантность к допингу и формирует лояльное отношение к употреблению запрещенных препаратов у третьих лиц. Названные понятия получили развитие в отдельных отраслях, и межотраслевой подход по отношению к ним еще не сформирован. Доктрина гражданского права определила содержательные границы таких критериев, как добросовестность, разумность, должная осмотрительность, заботливость, но правовое наполнение "специальных" категорий осуществляется в рамках одной отрасли.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)В спортивном праве на стадии становления находится понятие толерантности к допингу, которое носит поведенческий характер и предполагает совершение отдельных действий спортсменами или организациями, демонстрирующими "неуважение" к принципу честной игры. Например, дисквалифицированным спортсменам запрещается работать в спортивных организациях, участвовать в любом формате в спортивных мероприятиях, осуществлять тренерскую работу в сфере спорта и т.д. Все это по смыслу антидопингового кодекса повышает толерантность к допингу и формирует лояльное отношение к употреблению запрещенных препаратов у третьих лиц. Названные понятия получили развитие в отдельных отраслях, и межотраслевой подход по отношению к ним еще не сформирован. Доктрина гражданского права определила содержательные границы таких критериев, как добросовестность, разумность, должная осмотрительность, заботливость, но правовое наполнение "специальных" категорий осуществляется в рамках одной отрасли.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения по аренде.
Вправе ли арендодатель требовать арендную плату, если у арендатора нет фактической или юридической возможности владеть и пользоваться имуществом по причинам, которые от него не зависят
(КонсультантПлюс, 2026)Недостатки передаваемого имущества (неисправность приточно-вытяжной вентиляции, выдающее несоответствие установленным для осуществления медицинской деятельности параметров воздухообмена), на наличие которых ссылается учреждение, при должной степени осмотрительности и заинтересованности ответчика могли быть выявлены, в том числе, путем проведения аналогичных проверочных мероприятий и измерений на дату принятия арендованного помещения в аренду по состоянию на 01.01.2022.
Вправе ли арендодатель требовать арендную плату, если у арендатора нет фактической или юридической возможности владеть и пользоваться имуществом по причинам, которые от него не зависят
(КонсультантПлюс, 2026)Недостатки передаваемого имущества (неисправность приточно-вытяжной вентиляции, выдающее несоответствие установленным для осуществления медицинской деятельности параметров воздухообмена), на наличие которых ссылается учреждение, при должной степени осмотрительности и заинтересованности ответчика могли быть выявлены, в том числе, путем проведения аналогичных проверочных мероприятий и измерений на дату принятия арендованного помещения в аренду по состоянию на 01.01.2022.
Вопрос: Какие документы будут подтверждать соблюдение налогоплательщиком должной осмотрительности, в частности, при заключении договора транспортно-экспедиционных услуг?
(Консультация эксперта, 2026)Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента
(Консультация эксперта, 2026)Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)1) изложить на законодательном уровне понятие "должная осмотрительность" в следующей редакции: должная осмотрительность - проводимый субъектами предпринимательской деятельности комплекс мероприятий в отношении контрагентов, направленный на сбор доказательств, позволяющих оценить способность контрагента отвечать по договорным обязательствам и обязательствам перед государством, в целях исключения возникновения налоговых рисков у субъекта предпринимательства при ведении финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом;
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)1) изложить на законодательном уровне понятие "должная осмотрительность" в следующей редакции: должная осмотрительность - проводимый субъектами предпринимательской деятельности комплекс мероприятий в отношении контрагентов, направленный на сбор доказательств, позволяющих оценить способность контрагента отвечать по договорным обязательствам и обязательствам перед государством, в целях исключения возникновения налоговых рисков у субъекта предпринимательства при ведении финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентом;