Материальная выгода при изменении ставки рефинансирования
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода при изменении ставки рефинансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 минимального значения ставки рефинансирования
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 минимального значения ставки рефинансирования
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)По материальной выгоде от экономии на процентах в других формах, понятие которых сохранилось, изменился порядок расчета налоговой базы по НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Теперь она определяется не по ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, а по минимальной ключевой ставке на дату заключения договора займа или кредитного договора и на дату фактического получения дохода.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)По материальной выгоде от экономии на процентах в других формах, понятие которых сохранилось, изменился порядок расчета налоговой базы по НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Теперь она определяется не по ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, а по минимальной ключевой ставке на дату заключения договора займа или кредитного договора и на дату фактического получения дохода.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 N 466-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос о возможности учета изменений величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для целей исчисления материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами. Однако это связано с внесением изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации, что относится к прерогативе законодателя и не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, установленную в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос о возможности учета изменений величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для целей исчисления материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами. Однако это связано с внесением изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации, что относится к прерогативе законодателя и не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, установленную в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что материальная выгода зависит от ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Поскольку ставка рефинансирования не является постоянной величиной, ее изменение может повлечь за собой изменение суммы материальной выгоды, подлежащей налогообложению.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что материальная выгода зависит от ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Поскольку ставка рефинансирования не является постоянной величиной, ее изменение может повлечь за собой изменение суммы материальной выгоды, подлежащей налогообложению.
Статья: Правительственные поправки в Налоговый кодекс РФ внесены в Госдуму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Меняются правила налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Сейчас налоговая база по такой материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Вместо ставки рефинансирования планируется использовать ключевую ставку Банка России. Причем будет браться минимальное значение такой ставки из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения дохода (изменения в подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Меняются правила налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Сейчас налоговая база по такой материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Вместо ставки рефинансирования планируется использовать ключевую ставку Банка России. Причем будет браться минимальное значение такой ставки из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения дохода (изменения в подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-04-06/23980 <Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-04-06/43301)При этом с учетом положений абзаца седьмого подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, по мнению Департамента, наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором необходимо определять на момент получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств (на момент внесения соответствующих изменений в договор займа (кредита)).
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-04-06/43301)При этом с учетом положений абзаца седьмого подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, по мнению Департамента, наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором необходимо определять на момент получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств (на момент внесения соответствующих изменений в договор займа (кредита)).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 возникает материальная выгода при приобретении долей участия по цене ниже рыночной. Раньше такая материальная выгода возникала только при приобретении акций (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 возникает материальная выгода при приобретении долей участия по цене ниже рыночной. Раньше такая материальная выгода возникала только при приобретении акций (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ).
Статья: О налогообложении материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах за пользование займом
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 1)- сумма процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, если договор беспроцентный.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 1)- сумма процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, если договор беспроцентный.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В период 2021 - 2023 гг. НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды не исчисляется. Соответствующие изменения внесены в рамках антикризисных мер - ст. 217 НК РФ дополнена п. 90 (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В период 2021 - 2023 гг. НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды не исчисляется. Соответствующие изменения внесены в рамках антикризисных мер - ст. 217 НК РФ дополнена п. 90 (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.