Материальная выгода налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что доход у физического лица возник от деятельности самого цедента, а не от деятельности общества; оно не является источником материальной выгоды физического лица и не может являться в рассматриваемом случае налоговым агентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что доход у физического лица возник от деятельности самого цедента, а не от деятельности общества; оно не является источником материальной выгоды физического лица и не может являться в рассматриваемом случае налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
Вопрос: Об удержании налоговым агентом НДФЛ, исчисленного в отношении дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-04-06/59968)Вопрос: Об удержании налоговым агентом НДФЛ, исчисленного в отношении дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-04-06/59968)Вопрос: Об удержании налоговым агентом НДФЛ, исчисленного в отношении дохода в виде материальной выгоды.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
(ред. от 17.11.2025)При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Ситуация: Когда банк удерживает НДФЛ с дохода клиента?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К доходам, возникающим из кредитного договора физического лица с банком, в отношении которых банк исполняет обязанности налогового агента, относится, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование физлицом полученными от банка кредитными средствами (далее - материальная выгода). Такой доход облагается НДФЛ при определенных условиях, в частности, если клиент является также работником банка (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К доходам, возникающим из кредитного договора физического лица с банком, в отношении которых банк исполняет обязанности налогового агента, относится, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование физлицом полученными от банка кредитными средствами (далее - материальная выгода). Такой доход облагается НДФЛ при определенных условиях, в частности, если клиент является также работником банка (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды определяется налоговым агентом:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды определяется налоговым агентом:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-04-06/117680 <Об НДФЛ с процентов по вкладам>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Министерство также обратило внимание на то, что при получении физическим лицом материальной выгоды налоговый агент удерживает исчисленный налог на доходы физических лиц за счет любых доходов, выплачиваемых ему в денежной форме.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Министерство также обратило внимание на то, что при получении физическим лицом материальной выгоды налоговый агент удерживает исчисленный налог на доходы физических лиц за счет любых доходов, выплачиваемых ему в денежной форме.
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)С 01.01.2025 организациям при продаже физлицу доли в уставном капитале ООО необходимо проверять, не возник ли у этого физлица доход в виде матвыгоды. Если возник, на организацию ложатся обязанности налогового агента: исчислить НДФЛ, удержать его при первой же возможности и отразить матвыгоду и налог в расчете 6-НДФЛ. Разбираемся, что, когда и как теперь нужно делать.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)С 01.01.2025 организациям при продаже физлицу доли в уставном капитале ООО необходимо проверять, не возник ли у этого физлица доход в виде матвыгоды. Если возник, на организацию ложатся обязанности налогового агента: исчислить НДФЛ, удержать его при первой же возможности и отразить матвыгоду и налог в расчете 6-НДФЛ. Разбираемся, что, когда и как теперь нужно делать.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если у сотрудника или иного физлица, для которого вы являетесь налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в денежной форме. Налог необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у сотрудника или иного физлица, для которого вы являетесь налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в денежной форме. Налог необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход в виде материальной выгоды возникает в установленных случаях, в частности от приобретения физлицом товаров (работ, услуг) по ГПД у физлиц, организаций и ИП, являющихся по отношению к данному лицу взаимозависимыми. Подать декларацию 3-НДФЛ надо при получении дохода в виде материальной выгоды от лица, не являющегося налоговым агентом.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход в виде материальной выгоды возникает в установленных случаях, в частности от приобретения физлицом товаров (работ, услуг) по ГПД у физлиц, организаций и ИП, являющихся по отношению к данному лицу взаимозависимыми. Подать декларацию 3-НДФЛ надо при получении дохода в виде материальной выгоды от лица, не являющегося налоговым агентом.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, то НДФЛ удерживается налоговым агентом за счет иных доходов, которые выплачиваются этому работнику в денежной форме. Сумма такого удержания не может быть более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, то НДФЛ удерживается налоговым агентом за счет иных доходов, которые выплачиваются этому работнику в денежной форме. Сумма такого удержания не может быть более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-06/127122)Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-06/127122)Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.