Материальная выгода налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что доход у физического лица возник от деятельности самого цедента, а не от деятельности общества; оно не является источником материальной выгоды физического лица и не может являться в рассматриваемом случае налоговым агентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что доход у физического лица возник от деятельности самого цедента, а не от деятельности общества; оно не является источником материальной выгоды физического лица и не может являться в рассматриваемом случае налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об удержании налоговым агентом НДФЛ, исчисленного в отношении дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-04-06/59968)Вопрос: Об удержании налоговым агентом НДФЛ, исчисленного в отношении дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-04-06/59968)Вопрос: Об удержании налоговым агентом НДФЛ, исчисленного в отношении дохода в виде материальной выгоды.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.3. Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств?
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)Но учитывайте, что когда заем выдается без процентов или под низкий процент заемщику-гражданину, в том числе сотруднику, у него может возникнуть материальная выгода, с которой вам как налоговому агенту потребуется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Исключение - договор займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенный до 31 декабря 2024 г. Материальная выгода от экономии на процентах по таким займам освобождена от НДФЛ, если у заемщика есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России)
(КонсультантПлюс, 2026)Но учитывайте, что когда заем выдается без процентов или под низкий процент заемщику-гражданину, в том числе сотруднику, у него может возникнуть материальная выгода, с которой вам как налоговому агенту потребуется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Исключение - договор займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенный до 31 декабря 2024 г. Материальная выгода от экономии на процентах по таким займам освобождена от НДФЛ, если у заемщика есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России)
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если у сотрудника или иного физлица, для которого вы являетесь налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в денежной форме. Налог необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у сотрудника или иного физлица, для которого вы являетесь налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в денежной форме. Налог необходимо удерживать начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета НДФЛ зависит от конкретного вида материальной выгоды. Так, при исчислении налога с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент должен учитывать, в какой валюте выдан заем (кредит). От этого зависит, как будет определяться размер облагаемого дохода налогоплательщика. Отметим, что налоговые вычеты к материальной выгоде от экономии на процентах не применяются. То есть после определения размера материальной выгоды от экономии на процентах облагается вся сумма.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета НДФЛ зависит от конкретного вида материальной выгоды. Так, при исчислении налога с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент должен учитывать, в какой валюте выдан заем (кредит). От этого зависит, как будет определяться размер облагаемого дохода налогоплательщика. Отметим, что налоговые вычеты к материальной выгоде от экономии на процентах не применяются. То есть после определения размера материальной выгоды от экономии на процентах облагается вся сумма.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды определяется налоговым агентом:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды определяется налоговым агентом:
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, налоговый агент удерживает НДФЛ за счет иных доходов, которые он выплачивает несовершеннолетнему в денежной форме. При этом сумма удержания должна быть не более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, налоговый агент удерживает НДФЛ за счет иных доходов, которые он выплачивает несовершеннолетнему в денежной форме. При этом сумма удержания должна быть не более 50% суммы выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Ситуация: Когда банк удерживает НДФЛ с дохода клиента?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)К доходам, возникающим из кредитного договора физического лица с банком, в отношении которых банк исполняет обязанности налогового агента, относится, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование физлицом полученными от банка кредитными средствами (далее - материальная выгода). Такой доход облагается НДФЛ при определенных условиях, в частности, если клиент является также работником банка (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)К доходам, возникающим из кредитного договора физического лица с банком, в отношении которых банк исполняет обязанности налогового агента, относится, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование физлицом полученными от банка кредитными средствами (далее - материальная выгода). Такой доход облагается НДФЛ при определенных условиях, в частности, если клиент является также работником банка (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).