Маркировка и спецрежимы
Подборка наиболее важных документов по запросу Маркировка и спецрежимы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НПД при изготовлении и реализации ювелирных изделий, подлежащих обязательной маркировке, а также применении ККТ плательщиком НПД.
(Письмо Минфина России от 18.08.2025 N 03-11-11/80195)В этой связи, в случае если ювелирные изделия, изготавливаемые плательщиком НПД, подлежат обязательной маркировке, в отношении деятельности по их изготовлению и реализации специальный налоговый режим НПД не применяется.
(Письмо Минфина России от 18.08.2025 N 03-11-11/80195)В этой связи, в случае если ювелирные изделия, изготавливаемые плательщиком НПД, подлежат обязательной маркировке, в отношении деятельности по их изготовлению и реализации специальный налоговый режим НПД не применяется.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Однако нужно учитывать виды деятельности, по которым этот спецрежим применять нельзя. Например, НПД не применяется, если вы реализуете товары, подлежащие обязательной маркировке (пп. 1 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако нужно учитывать виды деятельности, по которым этот спецрежим применять нельзя. Например, НПД не применяется, если вы реализуете товары, подлежащие обязательной маркировке (пп. 1 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
Статья: Оформление имущества общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества в общую долевую собственность граждан: проблемы правового регулирования
(Филипенко Н.В.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)- цель государственной регистрации общей собственности на имущество общего пользования в садоводстве - маркировать в ЕГРН служащие эксплуатации индивидуальных садовых участков ограниченно оборотоспособные объекты недвижимости, на которые распространяется специальный правовой режим общего имущества собственников недвижимых вещей, сберечь это имущество от противоправных действий и ошибочных регистрационных действий в защиту общих интересов собственников земельных участков садоводства, а не создать новые объекты - доли в традиционной общей собственности, которыми их правообладатели могли бы свободно распоряжаться, поэтому указание в решении собрания о передаче имущества общего пользования в общую собственность - основании для государственной регистрации - сособственников и размеров их долей в праве собственности не отвечает целям этой государственной регистрации;
(Филипенко Н.В.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)- цель государственной регистрации общей собственности на имущество общего пользования в садоводстве - маркировать в ЕГРН служащие эксплуатации индивидуальных садовых участков ограниченно оборотоспособные объекты недвижимости, на которые распространяется специальный правовой режим общего имущества собственников недвижимых вещей, сберечь это имущество от противоправных действий и ошибочных регистрационных действий в защиту общих интересов собственников земельных участков садоводства, а не создать новые объекты - доли в традиционной общей собственности, которыми их правообладатели могли бы свободно распоряжаться, поэтому указание в решении собрания о передаче имущества общего пользования в общую собственность - основании для государственной регистрации - сособственников и размеров их долей в праве собственности не отвечает целям этой государственной регистрации;
Вопрос: Вправе ли ИП, не имеющий работников, ведущий деятельность "Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий", применять НПД?
(Консультация эксперта, 2023)Не вправе применять НПД также лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)Не вправе применять НПД также лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Экспериментальные правовые режимы: некоторые проблемы правового регулирования
(Банный Д.С., Дресвянин Д.А.)
("Право и бизнес", 2025, N 2)В современной России также нашлось место для правовых экспериментов. Так, с 2018 г. проводится множество правовых экспериментов <6>, среди которых можно назвать эксперимент по внедрению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <7>; эксперимент по установлению специального регулирования с целью создания условий для разработки и внедрения технологий искусственного интеллекта в Москве <8>; эксперимент по внедрению исламского банкинга <9>; эксперимент по введению курортного сбора <10>, эксперимент по квотированию выбросов загрязняющих веществ <11>, эксперименты по маркировке различных товаров <12> и др.
(Банный Д.С., Дресвянин Д.А.)
("Право и бизнес", 2025, N 2)В современной России также нашлось место для правовых экспериментов. Так, с 2018 г. проводится множество правовых экспериментов <6>, среди которых можно назвать эксперимент по внедрению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <7>; эксперимент по установлению специального регулирования с целью создания условий для разработки и внедрения технологий искусственного интеллекта в Москве <8>; эксперимент по внедрению исламского банкинга <9>; эксперимент по введению курортного сбора <10>, эксперимент по квотированию выбросов загрязняющих веществ <11>, эксперименты по маркировке различных товаров <12> и др.
Вопрос: Вправе ли ИП, не имеющий работников, применять НПД в отношении деятельности по предоставлению услуг загара (солярий)?
(Консультация эксперта, 2023)- применяют иные специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ;
(Консультация эксперта, 2023)- применяют иные специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.01.2025 N 03-11-11/3677 <Какие ограничения есть у самозанятого и может ли он уйти на больничный?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Спецрежим "Налог на профессиональный доход" применяют как физлица, так и ИП. Все условия для применения НПД и ограничения установлены Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Так, пункт 2 статьи 4 данного Закона N 422-ФЗ устанавливает запрет на определенные виды деятельности. А именно:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Спецрежим "Налог на профессиональный доход" применяют как физлица, так и ИП. Все условия для применения НПД и ограничения установлены Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Так, пункт 2 статьи 4 данного Закона N 422-ФЗ устанавливает запрет на определенные виды деятельности. А именно:
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Однако в п. 2 ст. 4 указанного Федерального закона приведен достаточно большой перечень лиц, которые не могут даже при желании перейти на указанный специальный налоговый режим. Среди лиц, которые не вправе применять налоговый режим "Налог на профессиональный доход", указаны:
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Однако в п. 2 ст. 4 указанного Федерального закона приведен достаточно большой перечень лиц, которые не могут даже при желании перейти на указанный специальный налоговый режим. Среди лиц, которые не вправе применять налоговый режим "Налог на профессиональный доход", указаны:
Статья: Самозанятый утратил свой статус. Что делать компании?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Третий способ лишиться статуса самозанятого - вести деятельность, которую плательщики НПД вести не могут в силу законодательных ограничений. К таковым относятся: перепродажа товаров, созданных другими людьми, реализация продукции, которая подлежит обязательной маркировке, ведение деятельности, заключая договор комиссии. Обратите внимание: почти во всех перечисленных случаях права применять спецрежим НПД самозанятого лишает налоговый орган.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Третий способ лишиться статуса самозанятого - вести деятельность, которую плательщики НПД вести не могут в силу законодательных ограничений. К таковым относятся: перепродажа товаров, созданных другими людьми, реализация продукции, которая подлежит обязательной маркировке, ведение деятельности, заключая договор комиссии. Обратите внимание: почти во всех перечисленных случаях права применять спецрежим НПД самозанятого лишает налоговый орган.
Статья: Проблемные аспекты распространения специального налогового режима: налогово-правовые критерии
(Лукьянов К.Ю.)
("Финансовое право", 2023, N 2)4. Ограничение направлений деятельности. Для самозанятости приняты определенные ограничения в рамках основного направления деятельности. Так, запрещено вести деятельность в форме самозанятого при добыче и реализации полезных ископаемых, перепродаже товаров, реализации подакцизных товаров, которые в обязательном порядке должны быть маркированы. Если деятельность гражданина связана с одной из перечисленных выше сфер, использование специального налогового режима, а также регистрация как самозанятого лица невозможны.
(Лукьянов К.Ю.)
("Финансовое право", 2023, N 2)4. Ограничение направлений деятельности. Для самозанятости приняты определенные ограничения в рамках основного направления деятельности. Так, запрещено вести деятельность в форме самозанятого при добыче и реализации полезных ископаемых, перепродаже товаров, реализации подакцизных товаров, которые в обязательном порядке должны быть маркированы. Если деятельность гражданина связана с одной из перечисленных выше сфер, использование специального налогового режима, а также регистрация как самозанятого лица невозможны.
Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, относящихся к розничной торговле, и лекарственных препаратов для ветеринарного применения на одном объекте стационарной розничной торговой сети.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824)При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824)При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Последние изменения: Налог на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2026)Установлены ограничения для применения данного спецрежима, в частности: реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; добыча и (или) реализация полезных ископаемых; получение доходов, превышающих в текущем календарном году 2,4 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Установлены ограничения для применения данного спецрежима, в частности: реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; добыча и (или) реализация полезных ископаемых; получение доходов, превышающих в текущем календарном году 2,4 млн руб.