Максимальный размер пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Максимальный размер пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам налоговой проверки были выявлены обстоятельства дробления бизнеса по сдаче в аренду имущества с участием взаимозависимых и подконтрольных налогоплательщику лиц с целью сохранения права на применение УСН при фактическом превышении предельно допустимой величины дохода. В связи с этим были доначислены большие суммы налогов, пеней и штрафов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам налоговой проверки были выявлены обстоятельства дробления бизнеса по сдаче в аренду имущества с участием взаимозависимых и подконтрольных налогоплательщику лиц с целью сохранения права на применение УСН при фактическом превышении предельно допустимой величины дохода. В связи с этим были доначислены большие суммы налогов, пеней и штрафов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением к федеральному казенному учреждению Минобороны России о взыскании налога и пеней. Суд удовлетворил заявленные требования. Суд установил, что по результатам камеральной проверки казенному учреждению была доначислена сумма земельного налога и пеней. Задолженность в добровольном порядке в установленный срок погашена не была. Учреждение возражало против взыскания, указав, что финансовое обеспечение выполнения государственных заданий осуществляется в установленном порядке за счет средств федерального бюджета на основании бюджетной сметы, учреждение не вправе выходить за рамки лимитов бюджетных обязательств. Суд отклонил довод учреждения, поскольку он не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты начисленного налога и пеней. Также суд отклонил довод о возможности применения ст. 333 ГК РФ, поскольку исходя из положений ст. ст. 2, 75 НК РФ, а также п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым правоотношениям, гражданское законодательство не применяется. Поскольку порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат. Суд признал требования налогового органа законными и обоснованными и удовлетворил их.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением к федеральному казенному учреждению Минобороны России о взыскании налога и пеней. Суд удовлетворил заявленные требования. Суд установил, что по результатам камеральной проверки казенному учреждению была доначислена сумма земельного налога и пеней. Задолженность в добровольном порядке в установленный срок погашена не была. Учреждение возражало против взыскания, указав, что финансовое обеспечение выполнения государственных заданий осуществляется в установленном порядке за счет средств федерального бюджета на основании бюджетной сметы, учреждение не вправе выходить за рамки лимитов бюджетных обязательств. Суд отклонил довод учреждения, поскольку он не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты начисленного налога и пеней. Также суд отклонил довод о возможности применения ст. 333 ГК РФ, поскольку исходя из положений ст. ст. 2, 75 НК РФ, а также п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым правоотношениям, гражданское законодательство не применяется. Поскольку порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат. Суд признал требования налогового органа законными и обоснованными и удовлетворил их.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)После этого прибыль нужно облагать налогом в общем порядке. Причем с начала года, в котором она превысила лимит или вы потеряли статус участника проекта, налог придется восстановить к уплате с начислением пеней (п. 2 ст. 145, п. 3 ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)После этого прибыль нужно облагать налогом в общем порядке. Причем с начала года, в котором она превысила лимит или вы потеряли статус участника проекта, налог придется восстановить к уплате с начислением пеней (п. 2 ст. 145, п. 3 ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
Вопрос: ИП в середине года перешел с НПД на УСН из-за превышения лимита доходов. Затем в связи с расторжением договора ИП вернул клиенту аванс, полученный в период применения НПД. Как ИП в целях налогообложения учесть возврат аванса? Как вернуться на НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с ч. 11 ст. 5 Закона N 422-ФЗ после снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД гражданин может повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с ч. 11 ст. 5 Закона N 422-ФЗ после снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД гражданин может повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества налоговым органом принято решение о доначислении НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа за неуплату налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества налоговым органом принято решение о доначислении НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа за неуплату налога.
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.01.2017 N 1-П
"По делу о разрешении вопроса о возможности исполнения в соответствии с Конституцией Российской Федерации постановления Европейского Суда по правам человека от 31 июля 2014 года по делу "ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" против России" в связи с запросом Министерства юстиции Российской Федерации"Назначение суммы исполнительского сбора в максимально допустимом размере, равно как и ход исполнительного производства по делу о взимании с ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" неуплаченных налогов, пеней и штрафов в целом могли быть обусловлены в том числе выявленными системными, масштабными и длительными правонарушениями со стороны компании, сопряженными с регулярным использованием схем, которые позволяли ей соответствующим образом перераспределять денежные средства и имущество, и с активным воспрепятствованием налоговым проверкам, что порождало риск утраты имущественной базы исполнения судебных актов. Уклонение ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" от уплаты налогов в таком беспрецедентном масштабе непосредственно угрожало принципам правового, демократического и социального государства, что обязывало правоприменителя принимать в рамках исполнительного производства как можно более эффективные меры, с тем чтобы противодействовать недобросовестному поведению налогоплательщиков.
"По делу о разрешении вопроса о возможности исполнения в соответствии с Конституцией Российской Федерации постановления Европейского Суда по правам человека от 31 июля 2014 года по делу "ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" против России" в связи с запросом Министерства юстиции Российской Федерации"Назначение суммы исполнительского сбора в максимально допустимом размере, равно как и ход исполнительного производства по делу о взимании с ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" неуплаченных налогов, пеней и штрафов в целом могли быть обусловлены в том числе выявленными системными, масштабными и длительными правонарушениями со стороны компании, сопряженными с регулярным использованием схем, которые позволяли ей соответствующим образом перераспределять денежные средства и имущество, и с активным воспрепятствованием налоговым проверкам, что порождало риск утраты имущественной базы исполнения судебных актов. Уклонение ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" от уплаты налогов в таком беспрецедентном масштабе непосредственно угрожало принципам правового, демократического и социального государства, что обязывало правоприменителя принимать в рамках исполнительного производства как можно более эффективные меры, с тем чтобы противодействовать недобросовестному поведению налогоплательщиков.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если цена была занижена специально с целью неуплаты (не полной уплаты) налогов (например, чтобы не превысить лимит по доходам на УСН) и инспекция это докажет, то вам могут начислить недоимку, пени и штрафы (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если цена была занижена специально с целью неуплаты (не полной уплаты) налогов (например, чтобы не превысить лимит по доходам на УСН) и инспекция это докажет, то вам могут начислить недоимку, пени и штрафы (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае если организацией или индивидуальным предпринимателем будет утрачено право на освобождение по приведенным основаниям, сумма НДС за месяц, в котором было допущено превышение указанного лимита выручки или осуществлена реализация подакцизного товара, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (п. 5 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае если организацией или индивидуальным предпринимателем будет утрачено право на освобождение по приведенным основаниям, сумма НДС за месяц, в котором было допущено превышение указанного лимита выручки или осуществлена реализация подакцизного товара, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (п. 5 ст. 145 НК РФ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)К обязательным платежам относятся налоги, иные обязательные платежи и сборы в бюджет и во внебюджетные фонды, а также начисленные штрафы, пени, уплачиваемые в случаях или в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В КАС РФ не установлен для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа максимальный размер требований о взыскании обязательных платежей и санкций, а вот минимальный размер устанавливается НК РФ и составляет 10 тыс. руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ). Причем требования должны носить бесспорный характер.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)К обязательным платежам относятся налоги, иные обязательные платежи и сборы в бюджет и во внебюджетные фонды, а также начисленные штрафы, пени, уплачиваемые в случаях или в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В КАС РФ не установлен для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа максимальный размер требований о взыскании обязательных платежей и санкций, а вот минимальный размер устанавливается НК РФ и составляет 10 тыс. руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ). Причем требования должны носить бесспорный характер.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по НДС, если платите этот налог, поскольку выставленные покупателям счета-фактуры вы у себя в книге продаж не регистрировали и налог в бюджет не уплачивали (п. 20 Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2025)недоимку по НДС, если платите этот налог, поскольку выставленные покупателям счета-фактуры вы у себя в книге продаж не регистрировали и налог в бюджет не уплачивали (п. 20 Правил ведения книги продаж);
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Основанием начисления налога, пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ послужили выводы о неправомерном применении обществом пониженного тарифа по страховым взносам в спорном периоде (в связи с превышением лимита в 79 млн руб. за отчетный (расчетный) период). В этой связи доначислены страховые взносы по ОПС и ОМС. Суд удовлетворил требование организации. Заявитель является плательщиком по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для организации за спорный период установлен пониженный тариф страховых взносов при условии, что его доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб. и доля доходов в связи с осуществлением основного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Заявитель является агентом, который по поручению принципала, от его имени либо от своего имени, но в интересах и за счет принципала осуществляет за агентское вознаграждение оформление и продажу пассажирских авиаперевозок и багажа, а также дополнительных услуг, связанных с воздушной перевозкой и т.д. Денежные средства, полученные обществом как агентом, перечисляются им в адрес принципалов, являются собственностью соответствующих принципалов и составляют их выручку. Такие денежные средства не относятся к доходам заявителя, не учитываются для целей налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Поступления (за вычетом сумм агентского вознаграждения) в действительности доходами общества не являлись, носили "транзитный" характер. В этой связи доходы заявителя не превысили установленного предела (79 млн руб.). Иной подход фактически устраняет возможность применения льготных условий, а именно применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности, указанной в ст. 427 НК РФ, поскольку провозная плата существенно выше размера агентского вознаграждения. При ином подходе - отнесении провозной платы и к доходам агента, и к доходам принципала - лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства, которые поступают агенту в связи с исполнением агентского договора и которые агент перечисляет принципалу в объеме 100% за минусом вознаграждения, признаются налоговым органом одновременно как доходом агента, так и доходом принципала, что неправомерно.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Основанием начисления налога, пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ послужили выводы о неправомерном применении обществом пониженного тарифа по страховым взносам в спорном периоде (в связи с превышением лимита в 79 млн руб. за отчетный (расчетный) период). В этой связи доначислены страховые взносы по ОПС и ОМС. Суд удовлетворил требование организации. Заявитель является плательщиком по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для организации за спорный период установлен пониженный тариф страховых взносов при условии, что его доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб. и доля доходов в связи с осуществлением основного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Заявитель является агентом, который по поручению принципала, от его имени либо от своего имени, но в интересах и за счет принципала осуществляет за агентское вознаграждение оформление и продажу пассажирских авиаперевозок и багажа, а также дополнительных услуг, связанных с воздушной перевозкой и т.д. Денежные средства, полученные обществом как агентом, перечисляются им в адрес принципалов, являются собственностью соответствующих принципалов и составляют их выручку. Такие денежные средства не относятся к доходам заявителя, не учитываются для целей налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Поступления (за вычетом сумм агентского вознаграждения) в действительности доходами общества не являлись, носили "транзитный" характер. В этой связи доходы заявителя не превысили установленного предела (79 млн руб.). Иной подход фактически устраняет возможность применения льготных условий, а именно применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности, указанной в ст. 427 НК РФ, поскольку провозная плата существенно выше размера агентского вознаграждения. При ином подходе - отнесении провозной платы и к доходам агента, и к доходам принципала - лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства, которые поступают агенту в связи с исполнением агентского договора и которые агент перечисляет принципалу в объеме 100% за минусом вознаграждения, признаются налоговым органом одновременно как доходом агента, так и доходом принципала, что неправомерно.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Положения Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (далее также - Закон N 176-ФЗ), касающиеся новелл в регулировании обязанностей плательщиков УСН, а также освобождения от уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных за периоды 2022 - 2024 гг., при условии добровольного отказа от дробления бизнеса, разработаны во исполнение приведенных выше поручений.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Положения Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (далее также - Закон N 176-ФЗ), касающиеся новелл в регулировании обязанностей плательщиков УСН, а также освобождения от уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных за периоды 2022 - 2024 гг., при условии добровольного отказа от дробления бизнеса, разработаны во исполнение приведенных выше поручений.
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Если выручка самозанятого превысит 2,4 млн руб., он не сможет продолжать применять НПД в текущем календарном году. Доходы, к которым до этого момента применялся НПД, пересчитывать не нужно. Если из-за превышения лимита вы утратите право применять НПД, вы вправе снова зарегистрироваться как самозанятый, но не ранее 1 января следующего календарного года. Одно из условий - отсутствие долгов по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов (п. 8 ч. 2 ст. 4, ч. 11, 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выручка самозанятого превысит 2,4 млн руб., он не сможет продолжать применять НПД в текущем календарном году. Доходы, к которым до этого момента применялся НПД, пересчитывать не нужно. Если из-за превышения лимита вы утратите право применять НПД, вы вправе снова зарегистрироваться как самозанятый, но не ранее 1 января следующего календарного года. Одно из условий - отсутствие долгов по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов (п. 8 ч. 2 ст. 4, ч. 11, 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Начисляется ли НДС на сумму санкций за потребление абонентами энергии сверх лимита или меньше нормы
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Суммы санкций (штрафы, пени), полученные поставщиком за нарушение покупателем лимитов потребления тепло- и электроэнергии, включаются в налоговую базу по НДС
Начисляется ли НДС на сумму санкций за потребление абонентами энергии сверх лимита или меньше нормы
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Суммы санкций (штрафы, пени), полученные поставщиком за нарушение покупателем лимитов потребления тепло- и электроэнергии, включаются в налоговую базу по НДС
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ <О проведении налоговыми органами проверок организаций, оказывающих различный спектр услуг в области автомобильных дорог, а также управляющих организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Далее. Результатом проверки стали значительные доначисления НДС, налогов на прибыль и имущество (с пенями и штрафами). Общество пошло в суд, но первые инстанции его не поддержали. Ведь юрлицо создало схему дробления бизнеса, чтобы не слететь с УСН. Дабы не выйти за "упрощенный" лимит, занижали доходы путем перераспределения прибытка на взаимозависимые и подконтрольные фирмы. Налицо необоснованная налоговая выгода.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Далее. Результатом проверки стали значительные доначисления НДС, налогов на прибыль и имущество (с пенями и штрафами). Общество пошло в суд, но первые инстанции его не поддержали. Ведь юрлицо создало схему дробления бизнеса, чтобы не слететь с УСН. Дабы не выйти за "упрощенный" лимит, занижали доходы путем перераспределения прибытка на взаимозависимые и подконтрольные фирмы. Налицо необоснованная налоговая выгода.