Максимальный размер пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Максимальный размер пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил решение налоговой инспекции, которым он был лишен права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) и ему были доначислены налоги по общей системе, а также пени и штраф. Налоговый орган указал, что предприниматель превысил предельный лимит доходов для применения ПСН. Инспекция включила в состав доходов денежные средства, которые, по мнению предпринимателя, не являлись выручкой от реализации, а представляли собой его личные средства, переведенные со счета физического лица на счет индивидуального предпринимателя. Суд признал доначисление обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что спорные денежные средства являются доходом от предпринимательской деятельности, поскольку их поступление на счет предпринимателя осуществлялось через POS-терминал, что прямо указывало на поступление денег в качестве оплаты товара от покупателей, а не в результате перевода собственных средств. Документальных доказательств, подтверждающих версию предпринимателя, представлено не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил решение налоговой инспекции, которым он был лишен права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) и ему были доначислены налоги по общей системе, а также пени и штраф. Налоговый орган указал, что предприниматель превысил предельный лимит доходов для применения ПСН. Инспекция включила в состав доходов денежные средства, которые, по мнению предпринимателя, не являлись выручкой от реализации, а представляли собой его личные средства, переведенные со счета физического лица на счет индивидуального предпринимателя. Суд признал доначисление обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что спорные денежные средства являются доходом от предпринимательской деятельности, поскольку их поступление на счет предпринимателя осуществлялось через POS-терминал, что прямо указывало на поступление денег в качестве оплаты товара от покупателей, а не в результате перевода собственных средств. Документальных доказательств, подтверждающих версию предпринимателя, представлено не было.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением к федеральному казенному учреждению Минобороны России о взыскании налога и пеней. Суд удовлетворил заявленные требования. Суд установил, что по результатам камеральной проверки казенному учреждению была доначислена сумма земельного налога и пеней. Задолженность в добровольном порядке в установленный срок погашена не была. Учреждение возражало против взыскания, указав, что финансовое обеспечение выполнения государственных заданий осуществляется в установленном порядке за счет средств федерального бюджета на основании бюджетной сметы, учреждение не вправе выходить за рамки лимитов бюджетных обязательств. Суд отклонил довод учреждения, поскольку он не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты начисленного налога и пеней. Также суд отклонил довод о возможности применения ст. 333 ГК РФ, поскольку исходя из положений ст. ст. 2, 75 НК РФ, а также п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым правоотношениям, гражданское законодательство не применяется. Поскольку порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат. Суд признал требования налогового органа законными и обоснованными и удовлетворил их.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением к федеральному казенному учреждению Минобороны России о взыскании налога и пеней. Суд удовлетворил заявленные требования. Суд установил, что по результатам камеральной проверки казенному учреждению была доначислена сумма земельного налога и пеней. Задолженность в добровольном порядке в установленный срок погашена не была. Учреждение возражало против взыскания, указав, что финансовое обеспечение выполнения государственных заданий осуществляется в установленном порядке за счет средств федерального бюджета на основании бюджетной сметы, учреждение не вправе выходить за рамки лимитов бюджетных обязательств. Суд отклонил довод учреждения, поскольку он не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты начисленного налога и пеней. Также суд отклонил довод о возможности применения ст. 333 ГК РФ, поскольку исходя из положений ст. ст. 2, 75 НК РФ, а также п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым правоотношениям, гражданское законодательство не применяется. Поскольку порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат. Суд признал требования налогового органа законными и обоснованными и удовлетворил их.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)После этого прибыль нужно облагать налогом в общем порядке. Причем с начала года, в котором она превысила лимит или вы потеряли статус участника проекта, налог придется восстановить к уплате с начислением пеней (п. 2 ст. 145, п. 3 ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)После этого прибыль нужно облагать налогом в общем порядке. Причем с начала года, в котором она превысила лимит или вы потеряли статус участника проекта, налог придется восстановить к уплате с начислением пеней (п. 2 ст. 145, п. 3 ст. 246.1, п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
Вопрос: ИП в середине года перешел с НПД на УСН из-за превышения лимита доходов. Затем в связи с расторжением договора ИП вернул клиенту аванс, полученный в период применения НПД. Как ИП в целях налогообложения учесть возврат аванса? Как вернуться на НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с ч. 11 ст. 5 Закона N 422-ФЗ после снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД гражданин может повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с ч. 11 ст. 5 Закона N 422-ФЗ после снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД гражданин может повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества налоговым органом принято решение о доначислении НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа за неуплату налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества налоговым органом принято решение о доначислении НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа за неуплату налога.
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.01.2017 N 1-П
"По делу о разрешении вопроса о возможности исполнения в соответствии с Конституцией Российской Федерации постановления Европейского Суда по правам человека от 31 июля 2014 года по делу "ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" против России" в связи с запросом Министерства юстиции Российской Федерации"Назначение суммы исполнительского сбора в максимально допустимом размере, равно как и ход исполнительного производства по делу о взимании с ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" неуплаченных налогов, пеней и штрафов в целом могли быть обусловлены в том числе выявленными системными, масштабными и длительными правонарушениями со стороны компании, сопряженными с регулярным использованием схем, которые позволяли ей соответствующим образом перераспределять денежные средства и имущество, и с активным воспрепятствованием налоговым проверкам, что порождало риск утраты имущественной базы исполнения судебных актов. Уклонение ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" от уплаты налогов в таком беспрецедентном масштабе непосредственно угрожало принципам правового, демократического и социального государства, что обязывало правоприменителя принимать в рамках исполнительного производства как можно более эффективные меры, с тем чтобы противодействовать недобросовестному поведению налогоплательщиков.
"По делу о разрешении вопроса о возможности исполнения в соответствии с Конституцией Российской Федерации постановления Европейского Суда по правам человека от 31 июля 2014 года по делу "ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" против России" в связи с запросом Министерства юстиции Российской Федерации"Назначение суммы исполнительского сбора в максимально допустимом размере, равно как и ход исполнительного производства по делу о взимании с ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" неуплаченных налогов, пеней и штрафов в целом могли быть обусловлены в том числе выявленными системными, масштабными и длительными правонарушениями со стороны компании, сопряженными с регулярным использованием схем, которые позволяли ей соответствующим образом перераспределять денежные средства и имущество, и с активным воспрепятствованием налоговым проверкам, что порождало риск утраты имущественной базы исполнения судебных актов. Уклонение ОАО "Нефтяная компания "ЮКОС" от уплаты налогов в таком беспрецедентном масштабе непосредственно угрожало принципам правового, демократического и социального государства, что обязывало правоприменителя принимать в рамках исполнительного производства как можно более эффективные меры, с тем чтобы противодействовать недобросовестному поведению налогоплательщиков.
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Данный вывод ФНС имеет практическое значение для налогоплательщиков. Если налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию и избежать налоговых санкций в виде штрафа законной возможности нет, то можно снизить размер штрафа. Для этого нужны смягчающие обстоятельства, например положительное сальдо ЕНС. Таким образом, перед представлением уточненной декларации нужно сформировать положительное сальдо ЕНС (уплатить налог в бюджет) в размере недоплаченного налога, увеличенного на сумму пеней. В этом случае штраф должен быть снижен не меньше чем в два раза, а фактически может быть и больше, ведь максимальный предел снижения размера ответственности отсутствует.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Данный вывод ФНС имеет практическое значение для налогоплательщиков. Если налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию и избежать налоговых санкций в виде штрафа законной возможности нет, то можно снизить размер штрафа. Для этого нужны смягчающие обстоятельства, например положительное сальдо ЕНС. Таким образом, перед представлением уточненной декларации нужно сформировать положительное сальдо ЕНС (уплатить налог в бюджет) в размере недоплаченного налога, увеличенного на сумму пеней. В этом случае штраф должен быть снижен не меньше чем в два раза, а фактически может быть и больше, ведь максимальный предел снижения размера ответственности отсутствует.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2026)недоимку по НДС, если платите этот налог, поскольку выставленные покупателям счета-фактуры вы у себя в книге продаж не регистрировали и налог в бюджет не уплачивали (п. 20 Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)недоимку по НДС, если платите этот налог, поскольку выставленные покупателям счета-фактуры вы у себя в книге продаж не регистрировали и налог в бюджет не уплачивали (п. 20 Правил ведения книги продаж);
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Таким образом, организация должна пересчитать сумму пособия, отрегулировать взаимоотношения с сотрудницей по этому поводу; внести корректировки в расчеты по страховым взносам, поскольку база для начисления взносов - одна и та же; урегулировать платежи; пересчитать налоговую базу по прибыли и доплатить налог и пени.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Таким образом, организация должна пересчитать сумму пособия, отрегулировать взаимоотношения с сотрудницей по этому поводу; внести корректировки в расчеты по страховым взносам, поскольку база для начисления взносов - одна и та же; урегулировать платежи; пересчитать налоговую базу по прибыли и доплатить налог и пени.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)К обязательным платежам относятся налоги, иные обязательные платежи и сборы в бюджет и во внебюджетные фонды, а также начисленные штрафы, пени, уплачиваемые в случаях или в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В КАС РФ не установлен для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа максимальный размер требований о взыскании обязательных платежей и санкций, а вот минимальный размер устанавливается НК РФ и составляет 10 тыс. руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ). Причем требования должны носить бесспорный характер.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)К обязательным платежам относятся налоги, иные обязательные платежи и сборы в бюджет и во внебюджетные фонды, а также начисленные штрафы, пени, уплачиваемые в случаях или в порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В КАС РФ не установлен для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа максимальный размер требований о взыскании обязательных платежей и санкций, а вот минимальный размер устанавливается НК РФ и составляет 10 тыс. руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ). Причем требования должны носить бесспорный характер.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Начисляется ли НДС на сумму санкций за потребление абонентами энергии сверх лимита или меньше нормы
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Суммы санкций (штрафы, пени), полученные поставщиком за нарушение покупателем лимитов потребления тепло- и электроэнергии, включаются в налоговую базу по НДС
Начисляется ли НДС на сумму санкций за потребление абонентами энергии сверх лимита или меньше нормы
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 2. Суммы санкций (штрафы, пени), полученные поставщиком за нарушение покупателем лимитов потребления тепло- и электроэнергии, включаются в налоговую базу по НДС
Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае если организацией или индивидуальным предпринимателем будет утрачено право на освобождение по приведенным основаниям, сумма НДС за месяц, в котором было допущено превышение указанного лимита выручки или осуществлена реализация подакцизного товара, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (п. 5 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае если организацией или индивидуальным предпринимателем будет утрачено право на освобождение по приведенным основаниям, сумма НДС за месяц, в котором было допущено превышение указанного лимита выручки или осуществлена реализация подакцизного товара, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оказало услуги контрагенту на сумму 3 млн руб. Контрагент передал автомобиль стоимостью 5 млн руб., но согласованная цена продажи - 4 млн руб., доплата ООО - 1 млн руб. Есть ли риск, что налоговый орган посчитает это занижением доходов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)К таким в рассматриваемом случае может относиться полугодовой разрыв между сроком передачи автомобиля и сроком доплаты, приходящиеся к тому же на разные налоговые периоды. В этой связи риск налогового спора возрастает, если с учетом определения дохода исходя из рыночных цен его величина превысит предельный размер доходов, ограничивающий право применения УСН, получение продавцом убытка.
(Консультация эксперта, 2023)К таким в рассматриваемом случае может относиться полугодовой разрыв между сроком передачи автомобиля и сроком доплаты, приходящиеся к тому же на разные налоговые периоды. В этой связи риск налогового спора возрастает, если с учетом определения дохода исходя из рыночных цен его величина превысит предельный размер доходов, ограничивающий право применения УСН, получение продавцом убытка.
Вопрос: Организация применяла освобождение от НДС с 01.01.2022 до конца года. В 2023 г. обнаружен акт выполненных работ, с учетом которого в мае 2022 г. лимит выручки был бы превышен. Вправе ли организация отразить эту реализацию в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Выручка учитывается налогоплательщиком в том периоде, к которому имеет отношение исходя из правил бухучета. Несвоевременное обнаружение факта превышения лимита выручки, установленной в целях освобождения от уплаты НДС, влечет за собой привлечение к налоговой ответственности за непредставление налоговой отчетности в установленный срок и за неуплату НДС, начисление сумм неуплаченных налогов и пеней. Расчетные ставки по НДС согласно официальной позиции Минфина России не применяются. С 01.01.2023 при исчислении пеней по налогам, уплачиваемым до указанной даты, необходимо учитывать сальдо ЕНС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Выручка учитывается налогоплательщиком в том периоде, к которому имеет отношение исходя из правил бухучета. Несвоевременное обнаружение факта превышения лимита выручки, установленной в целях освобождения от уплаты НДС, влечет за собой привлечение к налоговой ответственности за непредставление налоговой отчетности в установленный срок и за неуплату НДС, начисление сумм неуплаченных налогов и пеней. Расчетные ставки по НДС согласно официальной позиции Минфина России не применяются. С 01.01.2023 при исчислении пеней по налогам, уплачиваемым до указанной даты, необходимо учитывать сальдо ЕНС.
Статья: Комментарий к Решению Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2023 N А40-108926/23-108-2010 <Когда суд обоснованно доначисляет ИП на УСН НДС и НДФЛ с пенями и штрафами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)По результатам проверки обществу доначислили значительные суммы НДС, налогов на прибыль и на имущество (с пенями и штрафами). Обе первые судебные инстанции согласились с фискалами, что фирма создала схему дробления бизнеса, дабы сохранить право на УСН. Чтобы не выйти за "упрощенный" лимит, занижались доходы с помощью их перераспределения на взаимозависимые и подконтрольные компании. Выходит, общество получило необоснованную налоговую выгоду.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)По результатам проверки обществу доначислили значительные суммы НДС, налогов на прибыль и на имущество (с пенями и штрафами). Обе первые судебные инстанции согласились с фискалами, что фирма создала схему дробления бизнеса, дабы сохранить право на УСН. Чтобы не выйти за "упрощенный" лимит, занижались доходы с помощью их перераспределения на взаимозависимые и подконтрольные компании. Выходит, общество получило необоснованную налоговую выгоду.