Лизинговые платежи у лизингодателя налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи у лизингодателя налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Вопреки выводам суда первой инстанции, в расчет сальдо подлежит включению стоимость реализации предмета лизинга в соответствии с соответствующим договором купли-продажи с учетом НДС, поскольку налоговые издержки лизингодателя, связанные с реализацией изъятого предмета лизинга, подлежат учету в расчете сальдо только в той части, уплата которой является для лизингодателя убытком, исходя из положений статей 249, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как лизингодатель отражает лизинговые платежи в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как лизингодатель отражает лизинговые платежи в налоговом учете
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Признавайте сублизинговые платежи в доходах в налоговом учете в порядке, аналогичном порядку признания доходов в виде лизинговых платежей лизингодателем.
(КонсультантПлюс, 2026)Признавайте сублизинговые платежи в доходах в налоговом учете в порядке, аналогичном порядку признания доходов в виде лизинговых платежей лизингодателем.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по лизингу (лизинговые платежи, передача и выкуп имущества)
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы выкупной цены, уплачиваемые лизингополучателем до перехода к нему права собственности на предмет лизинга, для целей налогового учета учитываются у него и у лизингодателя как авансовые платежи.
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы выкупной цены, уплачиваемые лизингополучателем до перехода к нему права собственности на предмет лизинга, для целей налогового учета учитываются у него и у лизингодателя как авансовые платежи.
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом до окончания срока действия договоров лизинга, действующих на день вступления в силу Закона N 382-ФЗ, лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по правилам ведения налогового учета, предусмотренным гл. 25 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 382-ФЗ, а также по правилам ведения бухгалтерского учета, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 382-ФЗ (ч. 1 ст. 2 Закона N 382-ФЗ, Письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-03-06/1/12877).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)При этом до окончания срока действия договоров лизинга, действующих на день вступления в силу Закона N 382-ФЗ, лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по правилам ведения налогового учета, предусмотренным гл. 25 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 382-ФЗ, а также по правилам ведения бухгалтерского учета, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 382-ФЗ (ч. 1 ст. 2 Закона N 382-ФЗ, Письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-03-06/1/12877).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты? Лизинговое имущество по истечении договора лизинга возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно в размере начисленных сумм, на отчетные даты всего периода лизинга обязательство перед лизингодателем в налоговом учете отсутствует, то есть равно нулю.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно в размере начисленных сумм, на отчетные даты всего периода лизинга обязательство перед лизингодателем в налоговом учете отсутствует, то есть равно нулю.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату первого месяца лизинга в бухгалтерском учете числится актив в виде ППА балансовой стоимостью 885 000 руб. (900 000 руб. - 15 000 руб.). В налоговом учете числится актив в виде дебиторской задолженности, возникшей вследствие перечисления предоплаты в счет выкупной цены, в размере 22 500 руб. Превышение стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете составляет 862 500 руб. (885 000 руб. - 22 500 руб.). Кроме того, на указанную отчетную дату в бухгалтерском учете числится обязательство в размере 871 978,55 руб. Поскольку лизинговые платежи производятся в месяце признания расходов, обязательство перед лизингодателем в течение всего периода лизинга на отчетные даты в налоговом учете отсутствует, т.е. равно нулю. На отчетную дату первого месяца лизинга обязательство в бухгалтерском учете превышает обязательство в налоговом учете на 871 978,55 руб. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам. Разница между указанными превышениями в совокупности образует вычитаемую временную разницу (ВВР) в размере 9 478,55 руб. (871 978,55 руб. - 862 500 руб.). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 2 369,64 руб. (9 478,55 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. п. 5, 6 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату первого месяца лизинга в бухгалтерском учете числится актив в виде ППА балансовой стоимостью 885 000 руб. (900 000 руб. - 15 000 руб.). В налоговом учете числится актив в виде дебиторской задолженности, возникшей вследствие перечисления предоплаты в счет выкупной цены, в размере 22 500 руб. Превышение стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете составляет 862 500 руб. (885 000 руб. - 22 500 руб.). Кроме того, на указанную отчетную дату в бухгалтерском учете числится обязательство в размере 871 978,55 руб. Поскольку лизинговые платежи производятся в месяце признания расходов, обязательство перед лизингодателем в течение всего периода лизинга на отчетные даты в налоговом учете отсутствует, т.е. равно нулю. На отчетную дату первого месяца лизинга обязательство в бухгалтерском учете превышает обязательство в налоговом учете на 871 978,55 руб. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам. Разница между указанными превышениями в совокупности образует вычитаемую временную разницу (ВВР) в размере 9 478,55 руб. (871 978,55 руб. - 862 500 руб.). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 2 369,64 руб. (9 478,55 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. п. 5, 6 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
Готовое решение: Как первоначальному лизингодателю учитывать уступку прав требования по договору лизинга с передачей права собственности на предмет лизинга новому лизингодателю
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования для целей налогового учета равен двум годам (24 месяцам).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования для целей налогового учета равен двум годам (24 месяцам).
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)По договорам, которые заключены начиная с 01.01.2022, амортизацию в налоговом учете может начислять только лизингодатель. Получается, только он и может применять коэффициент ускорения по предмету лизинга. А лизингополучатели вообще не могут начислять амортизацию в налоговом учете по свежим договорам. Для целей налогообложения прибыли в учете отражаются только текущие лизинговые платежи. Предмет лизинга - не ОС в налоговом учете, и амортизация по нему не начисляется. У лизингополучателей амортизация есть только в бухучете - по сформированному ППА по правилам ФСБУ 25/2018.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2. Общество исполняет свои обязательства по оплате лизинговых платежей и учитывает их в расходах по налогу на прибыль, а также получает право на приобретение транспортного средства в собственность по выкупной стоимости - 1 000 рублей.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2. Общество исполняет свои обязательства по оплате лизинговых платежей и учитывает их в расходах по налогу на прибыль, а также получает право на приобретение транспортного средства в собственность по выкупной стоимости - 1 000 рублей.
Статья: Транспортный налог по лизинговому автомобилю
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону компании. Со ссылкой на уже упоминавшееся нами письмо Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422 они указали, что платит транспортный налог по лизинговому автомобилю та сторона договора, на которую оформлена государственная регистрация объекта. Если транспортные средства, зарегистрированные на лизингодателя, временно поставлены на учет по месту нахождения лизингополучателя, транспортный налог платит лизингодатель. Исходя из договора лизинга и ПТС, право собственности на лизинговый автомобиль зарегистрировано за лизингодателем и произведено регистрационным подразделением ГИБДД по месту нахождения лизингодателя. В графе "собственник" указан лизингодатель, а в графе "особые отметки" - договор лизинга. Таким образом, именно на лизингодателе лежит обязанность по истечении налогового периода представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу и оплатить налог.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону компании. Со ссылкой на уже упоминавшееся нами письмо Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422 они указали, что платит транспортный налог по лизинговому автомобилю та сторона договора, на которую оформлена государственная регистрация объекта. Если транспортные средства, зарегистрированные на лизингодателя, временно поставлены на учет по месту нахождения лизингополучателя, транспортный налог платит лизингодатель. Исходя из договора лизинга и ПТС, право собственности на лизинговый автомобиль зарегистрировано за лизингодателем и произведено регистрационным подразделением ГИБДД по месту нахождения лизингодателя. В графе "собственник" указан лизингодатель, а в графе "особые отметки" - договор лизинга. Таким образом, именно на лизингодателе лежит обязанность по истечении налогового периода представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу и оплатить налог.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)3. Порядок уплаты налога на имущество при учете лизингового имущества у лизингополучателя
(КонсультантПлюс, 2026)3. Порядок уплаты налога на имущество при учете лизингового имущества у лизингополучателя