Лизинговые платежи у лизингодателя налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи у лизингодателя налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как лизингодатель отражает лизинговые платежи в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как лизингодатель отражает лизинговые платежи в налоговом учете
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Признавайте сублизинговые платежи в доходах в налоговом учете в порядке, аналогичном порядку признания доходов в виде лизинговых платежей лизингодателем.
(КонсультантПлюс, 2025)Признавайте сублизинговые платежи в доходах в налоговом учете в порядке, аналогичном порядку признания доходов в виде лизинговых платежей лизингодателем.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Таким образом, с 2021 года налоговый учет по операциям лизинга частично изменится (лизингополучатель до перехода права собственности на предмет лизинга будет учитывать в составе расходов только лизинговые платежи).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Таким образом, с 2021 года налоговый учет по операциям лизинга частично изменится (лизингополучатель до перехода права собственности на предмет лизинга будет учитывать в составе расходов только лизинговые платежи).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, полученные в порядке предварительной оплаты выкупной цены предмета лизинга, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, полученные в порядке предварительной оплаты выкупной цены предмета лизинга, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом до окончания срока действия договоров лизинга, действующих на день вступления в силу Закона N 382-ФЗ, лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по правилам ведения налогового учета, предусмотренным гл. 25 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 382-ФЗ, а также по правилам ведения бухгалтерского учета, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 382-ФЗ (ч. 1 ст. 2 Закона N 382-ФЗ, Письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-03-06/1/12877).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом до окончания срока действия договоров лизинга, действующих на день вступления в силу Закона N 382-ФЗ, лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по правилам ведения налогового учета, предусмотренным гл. 25 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 382-ФЗ, а также по правилам ведения бухгалтерского учета, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 382-ФЗ (ч. 1 ст. 2 Закона N 382-ФЗ, Письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-03-06/1/12877).
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Соответственно, и применительно к лизингодателю суммы, уплачиваемые в составе лизингового платежа в счет уплаты выкупной цены предмета лизинга, предлагалось рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (последний раз - тоже в Письме Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447).
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Соответственно, и применительно к лизингодателю суммы, уплачиваемые в составе лизингового платежа в счет уплаты выкупной цены предмета лизинга, предлагалось рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи (последний раз - тоже в Письме Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447).
Вопрос: О признании в бухучете права пользования активом, ОС, капитальных вложений самостоятельными объектами, применении участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе пониженных ставок налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 07-01-07/9455)Дополнительно обращаем внимание, что для целей налогообложения прибыли организаций порядок формирования первоначальной стоимости основных средств установлен статьей 257 Кодекса. Согласно положениям указанной статьи Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. При этом согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Кодекса арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Следует учитывать, что имущество, переданное в аренду (лизинг), является амортизируемым имуществом у лизингодателя вне зависимости от того, в каком порядке учитывается такое имущество в бухгалтерском учете. Таким образом, лизинговые (сублизинговые) платежи не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 07-01-07/9455)Дополнительно обращаем внимание, что для целей налогообложения прибыли организаций порядок формирования первоначальной стоимости основных средств установлен статьей 257 Кодекса. Согласно положениям указанной статьи Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. При этом согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Кодекса арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Следует учитывать, что имущество, переданное в аренду (лизинг), является амортизируемым имуществом у лизингодателя вне зависимости от того, в каком порядке учитывается такое имущество в бухгалтерском учете. Таким образом, лизинговые (сублизинговые) платежи не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете лизингодателя ежемесячно в течение срока договора в составе выручки от реализации отражается лизинговый платеж в сумме 115 000 руб.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете лизингодателя ежемесячно в течение срока договора в составе выручки от реализации отражается лизинговый платеж в сумме 115 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если по окончании срока лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют. Также нет активов в налоговом учете. В бухгалтерском учете на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца возврата имущества) учитываются актив в виде ППА и обязательство перед лизингодателем. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют. Также нет активов в налоговом учете. В бухгалтерском учете на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца возврата имущества) учитываются актив в виде ППА и обязательство перед лизингодателем. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)На эту же правовую форму опирался и порядок налогообложения арендных отношений в части налогов на имущество и на прибыль. До внедрения нового ФСБУ налог на имущество уплачивала сторона, учитывающая предмет аренды. При отражении лизингового имущества лизингополучателем его первоначальная стоимость представляла сумму предстоящих лизинговых платежей (без учета НДС), которые, кроме стоимости имущества, могли возмещать проценты за кредит на его приобретение, комиссионное вознаграждение, страховые платежи и иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором. При этом стоимость лизингового имущества, учтенного на балансе лизингополучателя, оказывалась больше на 20 - 50%, чем при его учете лизингодателем, что увеличивало сумму налога на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Учет имущества у лизингополучателя был целесообразен при наличии у него льгот по данному налогу или при необходимости показать рост активов.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)На эту же правовую форму опирался и порядок налогообложения арендных отношений в части налогов на имущество и на прибыль. До внедрения нового ФСБУ налог на имущество уплачивала сторона, учитывающая предмет аренды. При отражении лизингового имущества лизингополучателем его первоначальная стоимость представляла сумму предстоящих лизинговых платежей (без учета НДС), которые, кроме стоимости имущества, могли возмещать проценты за кредит на его приобретение, комиссионное вознаграждение, страховые платежи и иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором. При этом стоимость лизингового имущества, учтенного на балансе лизингополучателя, оказывалась больше на 20 - 50%, чем при его учете лизингодателем, что увеличивало сумму налога на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Учет имущества у лизингополучателя был целесообразен при наличии у него льгот по данному налогу или при необходимости показать рост активов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингополучателя возврат предмета лизинга лизингодателю в связи с расторжением договора лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Договор лизинга расторгнут в связи с неуплатой трех лизинговых платежей лизингополучателем. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. На отчетную дату периода, предшествующего периоду возврата предмета лизинга, обязательство перед лизингодателем в бухгалтерском учете составляет 1 473 209,98 руб., в налоговом - 270 000 руб. (без НДС). Балансовая стоимость права пользования активом (ППА) - 1 041 666,76 руб., в налоговом учете актив отсутствует. На указанную отчетную дату в бухгалтерском учете числится отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 40 385,81 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Договор лизинга расторгнут в связи с неуплатой трех лизинговых платежей лизингополучателем. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. На отчетную дату периода, предшествующего периоду возврата предмета лизинга, обязательство перед лизингодателем в бухгалтерском учете составляет 1 473 209,98 руб., в налоговом - 270 000 руб. (без НДС). Балансовая стоимость права пользования активом (ППА) - 1 041 666,76 руб., в налоговом учете актив отсутствует. На указанную отчетную дату в бухгалтерском учете числится отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 40 385,81 руб.