Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Для налога на прибыль предмет лизинга, находящийся на балансе лизингополучателя, включался в состав амортизируемого имущества в сумме документально подтвержденных расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга, что вызывало различие его балансовой и налоговой стоимости у лизингополучателя. В расходы относились амортизация и лизинговые платежи (без учета выкупной стоимости) за вычетом амортизации.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Для налога на прибыль предмет лизинга, находящийся на балансе лизингополучателя, включался в состав амортизируемого имущества в сумме документально подтвержденных расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга, что вызывало различие его балансовой и налоговой стоимости у лизингополучателя. В расходы относились амортизация и лизинговые платежи (без учета выкупной стоимости) за вычетом амортизации.
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Лизингополучатель уплачивает выкупную цену ежемесячно в течение срока договора лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами. Доходы и расходы в налоговом учете лизингополучатель определяет методом начисления. Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если предмет лизинга учтен на его балансе?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Лизингополучатель уплачивает выкупную цену ежемесячно в течение срока договора лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами. Доходы и расходы в налоговом учете лизингополучатель определяет методом начисления. Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если предмет лизинга учтен на его балансе?
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 08.04.2009 N ШС-22-3/267
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"- если предмет лизинга по условиям договора лизинга передается на баланс лизингополучателя, то у лизингодателя основания для применения амортизационной премии в отношении данного объекта отсутствуют, поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 258 Кодекса данный объект в целях исчисления налога на прибыль учитывается в составе амортизируемого имущества у лизингополучателя.
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"- если предмет лизинга по условиям договора лизинга передается на баланс лизингополучателя, то у лизингодателя основания для применения амортизационной премии в отношении данного объекта отсутствуют, поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 258 Кодекса данный объект в целях исчисления налога на прибыль учитывается в составе амортизируемого имущества у лизингополучателя.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как лизингополучателю учесть лизинговые операции для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как лизингополучателю учесть лизинговые операции для целей налога на прибыль
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В налоговом учете по договорам, которые заключены в 2022 - 2023 гг., не имеет значения, на чьем балансе по условиям договора должен учитываться предмет лизинга. Лизингополучатель в налоговом учете:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)В налоговом учете по договорам, которые заключены в 2022 - 2023 гг., не имеет значения, на чьем балансе по условиям договора должен учитываться предмет лизинга. Лизингополучатель в налоговом учете:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Согласно условиям договора лизинга предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучатель осуществил расходы по бронированию отдельных частей кузова автомобиля, которые составили менее 100 000 руб. Данные работы были произведены до регистрации автомобиля в Госавтоинспекции и принятия его к учету. Вправе ли лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли организаций расходы на бронирование отдельных частей кузова автомобиля?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Согласно условиям договора лизинга предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучатель осуществил расходы по бронированию отдельных частей кузова автомобиля, которые составили менее 100 000 руб. Данные работы были произведены до регистрации автомобиля в Госавтоинспекции и принятия его к учету. Вправе ли лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли организаций расходы на бронирование отдельных частей кузова автомобиля?
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Статья: Нюансы учета стоимости лизингового имущества при расторжении договора лизинга
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Формулируя вывод о правомерном доначислении налога на прибыль и отклоняя доводы компании о возможности отнесения данных расходов в состав внереализационных, суды исходили из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. При этом судами отмечено, что все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе компании и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами, полученные доходы при исчислении налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Формулируя вывод о правомерном доначислении налога на прибыль и отклоняя доводы компании о возможности отнесения данных расходов в состав внереализационных, суды исходили из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. При этом судами отмечено, что все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе компании и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами, полученные доходы при исчислении налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.