Лизинг на балансе лизингополучателя транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингополучателя транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Статья: Транспортный налог по лизинговому автомобилю
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Это подтверждается постановлением АС Московского округа от 16.11.2023 N Ф05-26999/2023 по делу N А40-74675/2022. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компанией по договору лизинга был получен автомобиль. По условиям договора регистрация авто на период действия договора производится за лизингополучателем и сам автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Налоговики в ходе проверки установили, что компания необоснованно не исчисляла и не платила транспортный налог по полученному в лизинг авто.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Это подтверждается постановлением АС Московского округа от 16.11.2023 N Ф05-26999/2023 по делу N А40-74675/2022. В этом деле рассматривалась ситуация, когда компанией по договору лизинга был получен автомобиль. По условиям договора регистрация авто на период действия договора производится за лизингополучателем и сам автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Налоговики в ходе проверки установили, что компания необоснованно не исчисляла и не платила транспортный налог по полученному в лизинг авто.
Нормативные акты
Решение Ленинградского областного суда от 08.04.2024 по делу N 3а-103/2024
<О признании недействующим приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 25.12.2023 N 545-п "Об установлении регулируемых тарифов на перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом по муниципальным маршрутам регулярных перевозок в границах Лужского муниципального района Ленинградской области">Согласно п. 29.7 Порядка определяет затраты на аренду (лизинг) транспортных средств в виде лизинговых платежей при условии приобретения транспортного средства за счет лизинга и учете транспортного средства на балансе у лизинговой компании, а в случае учета транспортного средства, приобретенного за счет лизинга, на балансе лизингополучателя - лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу. Арендная плата и(или) лизинговый платеж включаются в расходы в размере, не превышающем экономически обоснованный уровень. Экономически обоснованный уровень арендной платы или лизингового платежа определяется органом регулирования исходя из принципа возмещения амортизации, транспортных налогов, налогов на имущество и землю и других установленных законодательством Российской Федерации обязательных платежей.
<О признании недействующим приказа комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 25.12.2023 N 545-п "Об установлении регулируемых тарифов на перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом по муниципальным маршрутам регулярных перевозок в границах Лужского муниципального района Ленинградской области">Согласно п. 29.7 Порядка определяет затраты на аренду (лизинг) транспортных средств в виде лизинговых платежей при условии приобретения транспортного средства за счет лизинга и учете транспортного средства на балансе у лизинговой компании, а в случае учета транспортного средства, приобретенного за счет лизинга, на балансе лизингополучателя - лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу. Арендная плата и(или) лизинговый платеж включаются в расходы в размере, не превышающем экономически обоснованный уровень. Экономически обоснованный уровень арендной платы или лизингового платежа определяется органом регулирования исходя из принципа возмещения амортизации, транспортных налогов, налогов на имущество и землю и других установленных законодательством Российской Федерации обязательных платежей.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.09.2005 N 03-06-04-04/39 "Об исчислении транспортного налога"
(Устьянцев Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 20)В комментируемом Письме Минфин России высказался именно по второй ситуации, когда транспортное средство, приобретенное в лизинг, продолжает числиться на балансе лизингодателя, но уже передано для использования непосредственно лизингополучателю. В данном случае, по мнению финансистов, плательщиком транспортного налога будет именно последний. Чем же руководствовались финансисты, высказывая такую точку зрения?
(Устьянцев Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 20)В комментируемом Письме Минфин России высказался именно по второй ситуации, когда транспортное средство, приобретенное в лизинг, продолжает числиться на балансе лизингодателя, но уже передано для использования непосредственно лизингополучателю. В данном случае, по мнению финансистов, плательщиком транспортного налога будет именно последний. Чем же руководствовались финансисты, высказывая такую точку зрения?
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)Не является однозначно решенным вопрос о том, кто является плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, переданным (полученным) в лизинг. Существуют различные мнения по данному вопросу. Первый вариант: лизингодатель уплачивает транспортный налог по переданным в лизинг транспортным средствам по месту их государственной регистрации, а не по месту временной регистрации по месту нахождения лизингополучателя, если транспортные средства передаются по условиям договора на баланс лизингополучателю. Такая позиция вытекает из положений п. 40 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, Письма Минфина России от 16.07.2004 N 03-05-11/103.
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)Не является однозначно решенным вопрос о том, кто является плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, переданным (полученным) в лизинг. Существуют различные мнения по данному вопросу. Первый вариант: лизингодатель уплачивает транспортный налог по переданным в лизинг транспортным средствам по месту их государственной регистрации, а не по месту временной регистрации по месту нахождения лизингополучателя, если транспортные средства передаются по условиям договора на баланс лизингополучателю. Такая позиция вытекает из положений п. 40 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, Письма Минфина России от 16.07.2004 N 03-05-11/103.
Вопрос: Организация взяла в лизинг строительные автомобили, которые учитываются на балансе лизингодателя, но временно зарегистрированы на лизингополучателя. Кто в этой ситуации должен уплачивать транспортный налог?
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", N 1, 2005
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", N 1, 2005
Статья: Обзор нормативных документов
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2005, N 12)Если полученный по договору лизинга автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, то транспортный налог должен платить лизингодатель, так как он уже зарегистрировал автомобиль на себя.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2005, N 12)Если полученный по договору лизинга автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, то транспортный налог должен платить лизингодатель, так как он уже зарегистрировал автомобиль на себя.
Статья: Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО (проверочный тест)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)Б. Да, ведь предмет лизинга учитывается у него на балансе.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)Б. Да, ведь предмет лизинга учитывается у него на балансе.
Вопрос: ...Лизингодатель передал в лизинг транспортные средства, находящиеся у него на балансе. Согласно договору лизинга транспортный налог уплачивает лизингополучатель, на которого зарегистрированы транспортные средства на срок действия договора. Лизингополучатель освобожден от уплаты транспортного налога согласно ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-З. Кто является налогоплательщиком по транспортному налогу в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2009 N 03-05-05-04/01)Вопрос: Лизингодатель передал в лизинг транспортные средства, находящиеся у него на балансе. Согласно договору лизинга транспортный налог уплачивает лизингополучатель, на которого зарегистрированы данные транспортные средства на срок действия договора. Лизингополучатель - транспортная государственная организация, осуществляющая платные пассажирские перевозки, которая освобождена от уплаты транспортного налога согласно ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-З. Кто является налогоплательщиком по транспортному налогу в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2009 N 03-05-05-04/01)Вопрос: Лизингодатель передал в лизинг транспортные средства, находящиеся у него на балансе. Согласно договору лизинга транспортный налог уплачивает лизингополучатель, на которого зарегистрированы данные транспортные средства на срок действия договора. Лизингополучатель - транспортная государственная организация, осуществляющая платные пассажирские перевозки, которая освобождена от уплаты транспортного налога согласно ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-З. Кто является налогоплательщиком по транспортному налогу в указанной ситуации?
Вопрос: ...Вправе ли лизингодатель уменьшить транспортный налог, исчисленный по транспортному средству массой свыше 12 тонн, на плату в счет возмещения вреда автодорогам, которую производит лизингополучатель?
(Консультация эксперта, 2016)В силу ст. ст. 11 и 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего периода договора финансовой аренды (лизинга) или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. На основании п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ стороны вправе включить в договор любое условие, не противоречащее закону или иным правовым актам. Следовательно, в договор лизинга можно включить условие о том, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2016)В силу ст. ст. 11 и 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего периода договора финансовой аренды (лизинга) или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. На основании п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса РФ стороны вправе включить в договор любое условие, не противоречащее закону или иным правовым актам. Следовательно, в договор лизинга можно включить условие о том, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе лизингодателя.