Лизинг дорогостоящего автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг дорогостоящего автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с неотражением обществом (лизингополучателем) реализации взаимозависимому физическому лицу имущественных прав (права выкупа) по договору лизинга транспортного средства. Налоговый орган установил, что незадолго до окончания срока договора лизинга лизингополучатель передал свои права и обязанности по договору лизинга взаимозависимому физическому лицу. При этом право выкупа автомобиля по договору лизинга передано взаимозависимому физическому лицу по цене значительно ниже, чем рыночная стоимость автомобиля. Суд указал, что общество, исполнив условия договоров лизинга, оплатив всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей, получило право оформить транспортное средство в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, однако указанным правом не воспользовалось, а создало условия для реализации по заниженной цене дорогостоящего имущества взаимозависимому физическому лицу. При этом именно характер взаимоотношений физического лица с обществом позволил заключить сделку по приобретению физическим лицом автомобиля после оплаты обществом лизинговых платежей в полном объеме по цене существенно меньше рыночной, фактически безвозмездно, доказательств того, что общество предлагало неопределенному кругу лиц приобрести принадлежащие ему имущественные права, налогоплательщик не представил. Суд признал правомерным доначисление налогов исходя из рыночной цены автомобиля.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с неотражением обществом (лизингополучателем) реализации взаимозависимому физическому лицу имущественных прав (права выкупа) по договору лизинга транспортного средства. Налоговый орган установил, что незадолго до окончания срока договора лизинга лизингополучатель передал свои права и обязанности по договору лизинга взаимозависимому физическому лицу. При этом право выкупа автомобиля по договору лизинга передано взаимозависимому физическому лицу по цене значительно ниже, чем рыночная стоимость автомобиля. Суд указал, что общество, исполнив условия договоров лизинга, оплатив всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей, получило право оформить транспортное средство в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, однако указанным правом не воспользовалось, а создало условия для реализации по заниженной цене дорогостоящего имущества взаимозависимому физическому лицу. При этом именно характер взаимоотношений физического лица с обществом позволил заключить сделку по приобретению физическим лицом автомобиля после оплаты обществом лизинговых платежей в полном объеме по цене существенно меньше рыночной, фактически безвозмездно, доказательств того, что общество предлагало неопределенному кругу лиц приобрести принадлежащие ему имущественные права, налогоплательщик не представил. Суд признал правомерным доначисление налогов исходя из рыночной цены автомобиля.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.03.2025 по делу N 33-3960/2025 (УИД 66RS0035-02-2024-000289-73)
Категория спора: 1) Аренда транспортных средств; 2) Безвозмездное пользование.
Требования: О признании договоров недействительными, применении последствий недействительности.
Обстоятельства: Указано на мнимость сделок, совершенных лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, с целью избежания имущественной ответственности в связи с ДТП.
Решение: Удовлетворено.Представленные договоры не исключают создание видимости отношений безвозмездного найма и аренды путем оформления соответствующих документов, не являются достаточными для их подтверждения с учетом отсутствия данных о конкретных обстоятельствах и разумных мотивах передачи ТС с учетом несоразмерности суммы стоимости лизинговых платежей передаче в безвозмездное пользование дорогостоящего имущества, а равно стоимости установленной договором арендной платы, которая арендатором не уплачивалась, при отсутствии коммерческого интереса и какой-либо выгоды от этих сделок для коммерческих организаций, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Категория спора: 1) Аренда транспортных средств; 2) Безвозмездное пользование.
Требования: О признании договоров недействительными, применении последствий недействительности.
Обстоятельства: Указано на мнимость сделок, совершенных лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, с целью избежания имущественной ответственности в связи с ДТП.
Решение: Удовлетворено.Представленные договоры не исключают создание видимости отношений безвозмездного найма и аренды путем оформления соответствующих документов, не являются достаточными для их подтверждения с учетом отсутствия данных о конкретных обстоятельствах и разумных мотивах передачи ТС с учетом несоразмерности суммы стоимости лизинговых платежей передаче в безвозмездное пользование дорогостоящего имущества, а равно стоимости установленной договором арендной платы, которая арендатором не уплачивалась, при отсутствии коммерческого интереса и какой-либо выгоды от этих сделок для коммерческих организаций, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Раковины не горят
("Современные страховые технологии", 2021, N 2)- С.Е.: Проблемной зоной остается страхование, связанное с лизинговым транспортом. Зачастую специально создается юрлицо, которое берет в лизинг дорогостоящий автомобиль, а тот через определенное время оказывается в угоне. Мы боремся с этой ситуацией. В частности, заключаем соглашения о взаимодействии с другими государствами (с Казахстаном, с Белоруссией), чтобы пресечь вывоз угнанных автомобилей в ближнее зарубежье.
("Современные страховые технологии", 2021, N 2)- С.Е.: Проблемной зоной остается страхование, связанное с лизинговым транспортом. Зачастую специально создается юрлицо, которое берет в лизинг дорогостоящий автомобиль, а тот через определенное время оказывается в угоне. Мы боремся с этой ситуацией. В частности, заключаем соглашения о взаимодействии с другими государствами (с Казахстаном, с Белоруссией), чтобы пресечь вывоз угнанных автомобилей в ближнее зарубежье.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Ну и совсем логичным представляется вывод о получении дохода гражданином (если нет никаких освобождений во второй ситуации), который практически бесплатно получил дорогостоящий автомобиль.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Ну и совсем логичным представляется вывод о получении дохода гражданином (если нет никаких освобождений во второй ситуации), который практически бесплатно получил дорогостоящий автомобиль.
Нормативные акты
Информационное сообщение Росфинмониторинга от 15.09.2023
"О повышении внимания лизинговых компаний к операциям (сделкам), связанным с реализацией программ, предусматривающих бюджетное финансирование"Отмечается, что лизинговая деятельность может использоваться на определенных этапах легализации преступных доходов, в том числе получаемых от хищения бюджетных денежных средств (т.н. "инвестирование преступного дохода"). Например, в подобных схемах легализуемые денежные средства, уже прошедшие через определенные этапы отмывания (например, перечисления через цепочку "технических" организаций по фиктивным договорам), используются для приобретения предмета роскоши (например, дорогостоящих автомобилей) в лизинг, с последующей передачей лицам, причастным к совершению предикатного преступления.
"О повышении внимания лизинговых компаний к операциям (сделкам), связанным с реализацией программ, предусматривающих бюджетное финансирование"Отмечается, что лизинговая деятельность может использоваться на определенных этапах легализации преступных доходов, в том числе получаемых от хищения бюджетных денежных средств (т.н. "инвестирование преступного дохода"). Например, в подобных схемах легализуемые денежные средства, уже прошедшие через определенные этапы отмывания (например, перечисления через цепочку "технических" организаций по фиктивным договорам), используются для приобретения предмета роскоши (например, дорогостоящих автомобилей) в лизинг, с последующей передачей лицам, причастным к совершению предикатного преступления.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Суд пришел к выводу о том, что действия общества изначально преследовали цель фактически безвозмездного предоставления взаимозависимому лицу (руководителю организации) в собственность дорогостоящего имущества, и доказательств того, что общество предлагало неопределенному кругу лиц на аналогичных условиях имущественное право выкупа автомобиля, не представлено. Поэтому налоговый орган обоснованно доначислил налог на прибыль исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи ТС и определенным экспертизой уровнем рыночной цены (Постановление АС ЗСО от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Суд пришел к выводу о том, что действия общества изначально преследовали цель фактически безвозмездного предоставления взаимозависимому лицу (руководителю организации) в собственность дорогостоящего имущества, и доказательств того, что общество предлагало неопределенному кругу лиц на аналогичных условиях имущественное право выкупа автомобиля, не представлено. Поэтому налоговый орган обоснованно доначислил налог на прибыль исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи ТС и определенным экспертизой уровнем рыночной цены (Постановление АС ЗСО от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <Компании доначислили налог за продажу авто по дешевке>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Компания взяла машину в лизинг. После внесения всех платежей она попросила лизингодателя передать транспорт физлицу (своему директору). С последним был заключен договор купли-продажи авто, по которому стоимость машины составила 1 000 рублей (что соответствовало выкупной цене по договору лизинга).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Компания взяла машину в лизинг. После внесения всех платежей она попросила лизингодателя передать транспорт физлицу (своему директору). С последним был заключен договор купли-продажи авто, по которому стоимость машины составила 1 000 рублей (что соответствовало выкупной цене по договору лизинга).
Статья: Отказ от выкупа лизингового имущества в пользу иного лица может быть признан продажей имущественных прав
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В связи с невозможностью применения методов, указанных в подп. 1 - 5 п. 1 ст. 105.7 НК РФ, инспекцией была назначена оценочная экспертиза. Согласно отчету об оценке рыночной стоимости права выкупа автомобиля стоимость уступки права по договору лизинга зависит от рыночной стоимости имущества - автомобиля, которая составила 5,9 млн руб.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В связи с невозможностью применения методов, указанных в подп. 1 - 5 п. 1 ст. 105.7 НК РФ, инспекцией была назначена оценочная экспертиза. Согласно отчету об оценке рыночной стоимости права выкупа автомобиля стоимость уступки права по договору лизинга зависит от рыночной стоимости имущества - автомобиля, которая составила 5,9 млн руб.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <О доначислении налога в связи с передачей имущественного права>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Компания взяла машину в лизинг. После внесения всех платежей она попросила лизингодателя передать транспорт физлицу (своему директору). С последним был заключен договор купли-продажи авто, по которому стоимость машины составила 1 000 рублей (что соответствовало выкупной цене по договору лизинга).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Компания взяла машину в лизинг. После внесения всех платежей она попросила лизингодателя передать транспорт физлицу (своему директору). С последним был заключен договор купли-продажи авто, по которому стоимость машины составила 1 000 рублей (что соответствовало выкупной цене по договору лизинга).
Статья: Мошеннические схемы с дорогими автомобилями
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)При этом Верховный Суд Российской Федерации указал, что при принятии судебного акта суд должен учитывать социально-экономический смысл транспортного налога, который состоит в обложении собственности на транспортное средство как признака благосостояния, и экономическую природу повышающего коэффициента, предусматривающего повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств <12>.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)При этом Верховный Суд Российской Федерации указал, что при принятии судебного акта суд должен учитывать социально-экономический смысл транспортного налога, который состоит в обложении собственности на транспортное средство как признака благосостояния, и экономическую природу повышающего коэффициента, предусматривающего повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств <12>.