Лимит усн 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит усн 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)С учетом коэффициента-дефлятора в 2024 г. лимит для использования УСН составляет с обычной ставкой 199,35 млн руб., с повышенной ставкой - 265,8 млн руб. Получается, что УСН доступна только микробизнесу и самой нижней страте малого бизнеса. При этом недоступен этот спецрежим подавляющему большинству малых (отнюдь не средних) компаний.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)С учетом коэффициента-дефлятора в 2024 г. лимит для использования УСН составляет с обычной ставкой 199,35 млн руб., с повышенной ставкой - 265,8 млн руб. Получается, что УСН доступна только микробизнесу и самой нижней страте малого бизнеса. При этом недоступен этот спецрежим подавляющему большинству малых (отнюдь не средних) компаний.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Еще в Письме ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@ было сказано, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИП утрачивает право на применение УСН (см. Письма Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296 и др.).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Еще в Письме ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@ было сказано, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИП утрачивает право на применение УСН (см. Письма Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-11/37040, от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296 и др.).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 1 закона Архангельской области от 03.04.2015 N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей", в соответствии с которым право на применение нулевой налоговой ставки имеют индивидуальные предприниматели при условии соответствия уровня доходов размеру, указанному в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действовавшей на 31.12.2015. Налогоплательщик полагал, что имеет право на применение нулевой ставки в 2018 году при условии, что размер доходов, полученных за налоговой период, не превышает 79 млн. 740 тыс. рублей, т.е. установленный в п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,329, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год". Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя права применять нулевую ставку, поскольку на основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,147, установленный Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год". КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что необходимость определять размер предельного дохода для целей применения нулевой ставки именно в размере, установленном на 2015 год, подтверждается пояснительной запиской к законопроекту, в которой присутствовала ссылка именно на величину коэффициента-дефлятора за 2015 год, законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения данной нормы в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках УСН. Уровень дохода, установленный в соответствии с положениями НК РФ по состоянию на 31 декабря 2015 года, подлежит учету не только в 2016 году, но и во всех последующих налоговых периодах без ежегодного изменения данного показателя независимо от уровня инфляции. КС РФ отметил, что оспариваемая норма не вносит сомнения, противоречия и неясность в права и обязанности налогоплательщиков, не порождает противоречивую правоприменительную практику, соответствует принципам правовой определенности, законности и равенства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 1 закона Архангельской области от 03.04.2015 N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей", в соответствии с которым право на применение нулевой налоговой ставки имеют индивидуальные предприниматели при условии соответствия уровня доходов размеру, указанному в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действовавшей на 31.12.2015. Налогоплательщик полагал, что имеет право на применение нулевой ставки в 2018 году при условии, что размер доходов, полученных за налоговой период, не превышает 79 млн. 740 тыс. рублей, т.е. установленный в п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,329, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год". Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя права применять нулевую ставку, поскольку на основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,147, установленный Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год". КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что необходимость определять размер предельного дохода для целей применения нулевой ставки именно в размере, установленном на 2015 год, подтверждается пояснительной запиской к законопроекту, в которой присутствовала ссылка именно на величину коэффициента-дефлятора за 2015 год, законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения данной нормы в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках УСН. Уровень дохода, установленный в соответствии с положениями НК РФ по состоянию на 31 декабря 2015 года, подлежит учету не только в 2016 году, но и во всех последующих налоговых периодах без ежегодного изменения данного показателя независимо от уровня инфляции. КС РФ отметил, что оспариваемая норма не вносит сомнения, противоречия и неясность в права и обязанности налогоплательщиков, не порождает противоречивую правоприменительную практику, соответствует принципам правовой определенности, законности и равенства.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2023 N 17АП-363/2023-АК по делу N А50-3251/2022
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, налога на прибыль организаций.
Решение: Требование удовлетворено в части.Анализ налоговой отчетности индивидуального предпринимателя Саднова И.В. показал, что доходы предпринимателя в проверяемом периоде составляли от 58 до 60 млн. руб. и близки к предельной величине дохода (60 млн. руб. в 2016 г.), установленной пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ для применения УСН.
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, налога на прибыль организаций.
Решение: Требование удовлетворено в части.Анализ налоговой отчетности индивидуального предпринимателя Саднова И.В. показал, что доходы предпринимателя в проверяемом периоде составляли от 58 до 60 млн. руб. и близки к предельной величине дохода (60 млн. руб. в 2016 г.), установленной пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ для применения УСН.
Нормативные акты
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
Статья: Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)- по предельному размеру доходов от реализации по виду деятельности, облагаемому по нулевой ставке. Причем на УСН законом субъекта РФ лимит доходов может быть уменьшен не более чем в 10 раз по сравнению с федеральным, позволяющим в принципе применять упрощенку.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)- по предельному размеру доходов от реализации по виду деятельности, облагаемому по нулевой ставке. Причем на УСН законом субъекта РФ лимит доходов может быть уменьшен не более чем в 10 раз по сравнению с федеральным, позволяющим в принципе применять упрощенку.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2026)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной (с 01.01.2026 - балансовой) стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, пп. "б" п. 99 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ (далее - Закон N 425-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2026)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной (с 01.01.2026 - балансовой) стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, пп. "б" п. 99 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ (далее - Закон N 425-ФЗ)).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оказало услуги контрагенту на сумму 3 млн руб. Контрагент передал автомобиль стоимостью 5 млн руб., но согласованная цена продажи - 4 млн руб., доплата ООО - 1 млн руб. Есть ли риск, что налоговый орган посчитает это занижением доходов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)К таким в рассматриваемом случае может относиться полугодовой разрыв между сроком передачи автомобиля и сроком доплаты, приходящиеся к тому же на разные налоговые периоды. В этой связи риск налогового спора возрастает, если с учетом определения дохода исходя из рыночных цен его величина превысит предельный размер доходов, ограничивающий право применения УСН, получение продавцом убытка.
(Консультация эксперта, 2023)К таким в рассматриваемом случае может относиться полугодовой разрыв между сроком передачи автомобиля и сроком доплаты, приходящиеся к тому же на разные налоговые периоды. В этой связи риск налогового спора возрастает, если с учетом определения дохода исходя из рыночных цен его величина превысит предельный размер доходов, ограничивающий право применения УСН, получение продавцом убытка.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- ошибочный перевод от предпринимателя, так как он поступил не в счет исполнения обязательств, а полученные средства не несут в себе экономической выгоды (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Постановления Арбитражных судов Поволжского округа от 30.06.2017 N Ф06-21814/2017 по делу N А55-22009/2016, Западно-Сибирского округа от 23.03.2018 N Ф04-392/2018 по делу N А45-7174/2017).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- ошибочный перевод от предпринимателя, так как он поступил не в счет исполнения обязательств, а полученные средства не несут в себе экономической выгоды (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Постановления Арбитражных судов Поволжского округа от 30.06.2017 N Ф06-21814/2017 по делу N А55-22009/2016, Западно-Сибирского округа от 23.03.2018 N Ф04-392/2018 по делу N А45-7174/2017).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы сохранить право на применение УСН в 2026 г., необходимо соблюдать следующие лимиты (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486, п. 24 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы сохранить право на применение УСН в 2026 г., необходимо соблюдать следующие лимиты (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486, п. 24 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)При совмещении УСН и ПСН для сравнения с лимитом доходы суммируются по обоим спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)При совмещении УСН и ПСН для сравнения с лимитом доходы суммируются по обоим спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Как применять новый коэффициент-дефлятор 1,090 для УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Вывод о том, что превышение порога остаточной стоимости ОС на 1 октября года подачи уведомления N 26.2-1 не препятствует компании перейти на УСН, можно сделать и из давних разъяснений Минфина и ФНС, которые ведомства дали, когда лимит увеличился до 150 млн руб. <10> Тогда решили, что организация, остаточная стоимость ОС у которой на 01.10.2016 превышала 100 млн руб. (лимит, действовавший до 2017 г.), но на 01.01.2017 не превысила 150 млн руб. (лимит, действовавший с 2017 г.), вправе с 2017 г. перейти на УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Вывод о том, что превышение порога остаточной стоимости ОС на 1 октября года подачи уведомления N 26.2-1 не препятствует компании перейти на УСН, можно сделать и из давних разъяснений Минфина и ФНС, которые ведомства дали, когда лимит увеличился до 150 млн руб. <10> Тогда решили, что организация, остаточная стоимость ОС у которой на 01.10.2016 превышала 100 млн руб. (лимит, действовавший до 2017 г.), но на 01.01.2017 не превысила 150 млн руб. (лимит, действовавший с 2017 г.), вправе с 2017 г. перейти на УСН.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- доходы предпринимателя в проверяемом периоде составляли от 58 до 60 млн руб. и были на грани предельной величины дохода (60 млн руб. в 2016 г.), установленной для применения УСН, поэтому один из трех объектов Общество передавало в аренду конечным арендаторам без привлечения формального посредника с целью сохранения возможности применения предпринимателем УСН;
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- доходы предпринимателя в проверяемом периоде составляли от 58 до 60 млн руб. и были на грани предельной величины дохода (60 млн руб. в 2016 г.), установленной для применения УСН, поэтому один из трех объектов Общество передавало в аренду конечным арендаторам без привлечения формального посредника с целью сохранения возможности применения предпринимателем УСН;
Готовое решение: Какой лимит стоимости основных средств установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что, если на эту дату балансовая стоимость ваших ОС превышала ограничение, но к моменту перехода снизилась и стала меньше лимита, вы можете применять УСН, поскольку ограничение по стоимости ОС установлено именно для применения упрощенки, а не для перехода на нее (Письмо ФНС России от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@).
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что, если на эту дату балансовая стоимость ваших ОС превышала ограничение, но к моменту перехода снизилась и стала меньше лимита, вы можете применять УСН, поскольку ограничение по стоимости ОС установлено именно для применения упрощенки, а не для перехода на нее (Письмо ФНС России от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@).