Лимит кассы для филиала
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит кассы для филиала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.01.2017 по делу N 310-КГ16-11668, А83-1701/2015
Требование: Об оспаривании пунктов представления об устранении нарушений законодательства.
Обстоятельства: В результате проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия выявлены нарушения в части исполнения обязательств по гражданско-правовым сделкам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в апелляционный суд, поскольку проверка проведена органом в пределах предоставленных ему полномочий, предполагающих как контроль за расходами бюджета, так и за эффективным использованием бюджетных средств и государственной собственности, пополнением доходов бюджета от их использования; выводы судов об отсутствии полномочий службы на проведение проверки и вынесение представления не основаны на нормах действовавшего в спорный период законодательства.Пункт 7. Проверкой соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе установлено, что в нарушение пункта 4 приказа Предприятия от 23.06.2014 N 61 "Об основных принципах ведения кассовых операций", пункта 9.4 Приложения N 1 к приказу от 23.06.2014 N 62 "Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2014 год по ГУП РК "Крымские морские порты" и пункта 2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" установлены случаи превышения лимита кассы Филиала за период с 01.07.2014 по 30.11.2014 на общую сумму 3 003 600,76 рублей.
Требование: Об оспаривании пунктов представления об устранении нарушений законодательства.
Обстоятельства: В результате проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия выявлены нарушения в части исполнения обязательств по гражданско-правовым сделкам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в апелляционный суд, поскольку проверка проведена органом в пределах предоставленных ему полномочий, предполагающих как контроль за расходами бюджета, так и за эффективным использованием бюджетных средств и государственной собственности, пополнением доходов бюджета от их использования; выводы судов об отсутствии полномочий службы на проведение проверки и вынесение представления не основаны на нормах действовавшего в спорный период законодательства.Пункт 7. Проверкой соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе установлено, что в нарушение пункта 4 приказа Предприятия от 23.06.2014 N 61 "Об основных принципах ведения кассовых операций", пункта 9.4 Приложения N 1 к приказу от 23.06.2014 N 62 "Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2014 год по ГУП РК "Крымские морские порты" и пункта 2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" установлены случаи превышения лимита кассы Филиала за период с 01.07.2014 по 30.11.2014 на общую сумму 3 003 600,76 рублей.
Определение Верховного Суда РФ от 28.11.2016 N 310-КГ16-11668 по делу N А83-1701/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным представления органа финансового надзора.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что орган финансового надзора осуществляет функции в сфере осуществления внутреннего государственного контроля, а также функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в сфере закупок товаров, работ и услуг, в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости согласно поручениям главы республики, в связи с чем принятие представления не противоречит закону.Пункт 7. Проверкой соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе установлено, что в нарушение пункта 4 приказа ГУП РК "Крымские морские порты" от 23.06.2014 N 61 "Об основных принципах ведения кассовых операций", пункта 9.4 Приложения N 1 к приказу от 23.06.2014 N 62 "Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2014 год по ГУП РК "Крымские морские порты" и пункта 2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", установлены случаи превышения лимита кассы Филиала ГУП РК "КМП" "Керченская паромная переправа" за период с 01.07.2014 по 30.11.2014 на общую сумму 3003600,76 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным представления органа финансового надзора.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что орган финансового надзора осуществляет функции в сфере осуществления внутреннего государственного контроля, а также функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в сфере закупок товаров, работ и услуг, в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости согласно поручениям главы республики, в связи с чем принятие представления не противоречит закону.Пункт 7. Проверкой соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе установлено, что в нарушение пункта 4 приказа ГУП РК "Крымские морские порты" от 23.06.2014 N 61 "Об основных принципах ведения кассовых операций", пункта 9.4 Приложения N 1 к приказу от 23.06.2014 N 62 "Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2014 год по ГУП РК "Крымские морские порты" и пункта 2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", установлены случаи превышения лимита кассы Филиала ГУП РК "КМП" "Керченская паромная переправа" за период с 01.07.2014 по 30.11.2014 на общую сумму 3003600,76 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Организация, в состав которой входят обособленные подразделения (филиал, представительство) юридического лица, имеющие расчетный счет, лимит остатка наличных денег по такому подразделению устанавливает отдельно и в порядке, аналогичном порядку для юридического лица. Если обособленные подразделения сдают наличные деньги в кассу юридического лица, то лимит остатка наличных денег для организации определяется с учетом лимитов, установленных таким обособленным подразделениям.
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Организация, в состав которой входят обособленные подразделения (филиал, представительство) юридического лица, имеющие расчетный счет, лимит остатка наличных денег по такому подразделению устанавливает отдельно и в порядке, аналогичном порядку для юридического лица. Если обособленные подразделения сдают наличные деньги в кассу юридического лица, то лимит остатка наличных денег для организации определяется с учетом лимитов, установленных таким обособленным подразделениям.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 26.03.1997 N 14-2/133
"О некоторых вопросах организации налично - денежного оборота в филиалах кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно - кассовых центрах"В связи с поступающими запросами от Главных управлений (Национальных банков) Центрального банка Российской Федерации о порядке сбора и составления отчетности о кассовых оборотах, прогнозирования налично - денежного оборота банков, установления лимита операционной кассы филиалам кредитных организаций, не имеющим корреспондентских субсчетов в расчетно - кассовых центрах и которым для проведения кассовых операций в РКЦ открывается лицевой счет N 678 "Кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций", сообщаем следующее.
"О некоторых вопросах организации налично - денежного оборота в филиалах кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в расчетно - кассовых центрах"В связи с поступающими запросами от Главных управлений (Национальных банков) Центрального банка Российской Федерации о порядке сбора и составления отчетности о кассовых оборотах, прогнозирования налично - денежного оборота банков, установления лимита операционной кассы филиалам кредитных организаций, не имеющим корреспондентских субсчетов в расчетно - кассовых центрах и которым для проведения кассовых операций в РКЦ открывается лицевой счет N 678 "Кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций", сообщаем следующее.
<Письмо> Банка России от 29.01.1997 N 14-4/52
<О лимитах остатков денег в кассах кредитных организаций>2. В случаях, когда филиалы коммерческого банка не имеют субкорреспондентских счетов в РКЦ по месту их расположения и подкрепляются наличными деньгами головным банком, то лимиты остатка денег в операционных кассах филиалов должны устанавливаться учреждением Банка России с учетом оборотов, проходящих через кассы филиалов, на основе расчетов, представляемых головным коммерческим банком.
<О лимитах остатков денег в кассах кредитных организаций>2. В случаях, когда филиалы коммерческого банка не имеют субкорреспондентских счетов в РКЦ по месту их расположения и подкрепляются наличными деньгами головным банком, то лимиты остатка денег в операционных кассах филиалов должны устанавливаться учреждением Банка России с учетом оборотов, проходящих через кассы филиалов, на основе расчетов, представляемых головным коммерческим банком.
"Обособленные подразделения: правовой статус, налоги, бухгалтерский учет"
(Антошина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 1)- необходимо наличие утвержденных лимитов остатков наличных средств в кассах организаций и их филиалов (п. 2.5 Положения о наличном денежном обращении);
(Антошина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 1)- необходимо наличие утвержденных лимитов остатков наличных средств в кассах организаций и их филиалов (п. 2.5 Положения о наличном денежном обращении);
"Социальные и правовые основы банковской системы Российской Федерации"
(Гейвандов Я.А.)
("Аванта+", 2003)Несмотря на некоторый публично-правовой оттенок, подобные функции кредитных организаций по содержанию не перестают быть разновидностью банковской деятельности, вне которой исключалась бы сама необходимость в осуществлении кредитными организациями или филиалами иностранных банков публично-правовых полномочий. Например, установление лимитов наличных денег в кассе организаций, функции агента валютного контроля, профилактическая работа по пресечению "отмывания" денег, нажитых преступным путем, безакцептное списание средств со счетов клиента. В упомянутых случаях кредитные организации выступают в качестве агентов государства именно в связи с выполнением ими коммерческих операций и сделок в интересах своих клиентов. При отсутствии коммерческих банковских операций и сделок не было бы необходимости реализации кредитными организациями деятельности публично-правового характера.
(Гейвандов Я.А.)
("Аванта+", 2003)Несмотря на некоторый публично-правовой оттенок, подобные функции кредитных организаций по содержанию не перестают быть разновидностью банковской деятельности, вне которой исключалась бы сама необходимость в осуществлении кредитными организациями или филиалами иностранных банков публично-правовых полномочий. Например, установление лимитов наличных денег в кассе организаций, функции агента валютного контроля, профилактическая работа по пресечению "отмывания" денег, нажитых преступным путем, безакцептное списание средств со счетов клиента. В упомянутых случаях кредитные организации выступают в качестве агентов государства именно в связи с выполнением ими коммерческих операций и сделок в интересах своих клиентов. При отсутствии коммерческих банковских операций и сделок не было бы необходимости реализации кредитными организациями деятельности публично-правового характера.
Статья: Лимит остатка в кассе. Особые ситуации
(Алешина Е.И.)
("Главбух", 2004, N 22)Правила, по которым лимит определяется для головного предприятия и его филиалов, зависит от того, есть у подразделений отдельные балансы и расчетные счета или нет. Если есть, то лимит кассы утверждают для каждого филиала в обслуживающем его банке.
(Алешина Е.И.)
("Главбух", 2004, N 22)Правила, по которым лимит определяется для головного предприятия и его филиалов, зависит от того, есть у подразделений отдельные балансы и расчетные счета или нет. Если есть, то лимит кассы утверждают для каждого филиала в обслуживающем его банке.
Статья: Новый порядок ведения кассовых операций
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Лимит остатка кассы. Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее - обособленное подразделение), для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или ЦБ РФ открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном рассматриваемым Положением для юридического лица.
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Лимит остатка кассы. Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее - обособленное подразделение), для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или ЦБ РФ открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном рассматриваемым Положением для юридического лица.
Статья: Новые правила ведения кассовых операций в банках
(Рисин М.)
("Бухгалтерия и банки", 2018, N 9)Чтобы реализовать у себя систему взаимодействия с клиентом по электронным заявкам на сдачу (получение) денежной наличности в том виде, в котором это предусматривается Положением N 630-П, кредитная организация должна создать либо встроить в имеющиеся системы дистанционного банковского обслуживания новый функционал, предусматривающий как минимум при поступлении такой заявки автоматическое уведомление главного хранилища банка (филиала) на данной территории о необходимости предварительной подготовки нужных сумм, а также экспорт информации из заявки в системы прогнозирования кассовых остатков и управления лимитами для планирования перевозок наличных денег. Известно, что любая технологическая доработка стоит денег, соответственно, разработка либо "докрутка" программного обеспечения рано или поздно будет переложена на клиента через тарифы на расчетно-кассовое обслуживание, которые в последнее время за счет роста конкуренции и внедрения дистанционных сервисов движутся больше в сторону уменьшения.
(Рисин М.)
("Бухгалтерия и банки", 2018, N 9)Чтобы реализовать у себя систему взаимодействия с клиентом по электронным заявкам на сдачу (получение) денежной наличности в том виде, в котором это предусматривается Положением N 630-П, кредитная организация должна создать либо встроить в имеющиеся системы дистанционного банковского обслуживания новый функционал, предусматривающий как минимум при поступлении такой заявки автоматическое уведомление главного хранилища банка (филиала) на данной территории о необходимости предварительной подготовки нужных сумм, а также экспорт информации из заявки в системы прогнозирования кассовых остатков и управления лимитами для планирования перевозок наличных денег. Известно, что любая технологическая доработка стоит денег, соответственно, разработка либо "докрутка" программного обеспечения рано или поздно будет переложена на клиента через тарифы на расчетно-кассовое обслуживание, которые в последнее время за счет роста конкуренции и внедрения дистанционных сервисов движутся больше в сторону уменьшения.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 08.10.2012 N 03-02-07/1-242 <Порядок ведения кассовых операций обособленными подразделениями>
(Алексеева О.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 23)Отсюда можно сделать вывод, что Положение N 373-П распространяется лишь на филиалы и представительства. Значит, на предмет соблюдения кассовой дисциплины налоговым органам следует проверять не все обособленные подразделения, которые стоят у них на учете, а только филиалы и представительства. И только филиалы и представительства должны участвовать в расчете общего кассового лимита организации с обособленными подразделениями, не имеющими счета в банке. Все это весьма спорно. Не стоит забывать, что департамент наличного денежного обращения Банка России сообщил в своем Письме от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255, что требование Положения N 373-П о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.
(Алексеева О.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 23)Отсюда можно сделать вывод, что Положение N 373-П распространяется лишь на филиалы и представительства. Значит, на предмет соблюдения кассовой дисциплины налоговым органам следует проверять не все обособленные подразделения, которые стоят у них на учете, а только филиалы и представительства. И только филиалы и представительства должны участвовать в расчете общего кассового лимита организации с обособленными подразделениями, не имеющими счета в банке. Все это весьма спорно. Не стоит забывать, что департамент наличного денежного обращения Банка России сообщил в своем Письме от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255, что требование Положения N 373-П о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.
Статья: Рассчитываем лимит остатка наличных денег
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)В связи с этим в обособленном подразделении должен быть установлен свой лимит остатка наличных денежных средств только в том случае, если оно является филиалом или представительством и для него открыт отдельный банковский счет. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ). Представительство также находится вне места нахождения юридического лица, но занимается только представлением интересов последнего и их защитой (п. 1 указанной статьи).
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)В связи с этим в обособленном подразделении должен быть установлен свой лимит остатка наличных денежных средств только в том случае, если оно является филиалом или представительством и для него открыт отдельный банковский счет. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ). Представительство также находится вне места нахождения юридического лица, но занимается только представлением интересов последнего и их защитой (п. 1 указанной статьи).
Статья: Деятельность обособленных подразделений
(Галиакберова Л.З.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 2)В ходе проверки инспекторы также могут проконтролировать соблюдение лимита остатка в кассе. Отдельный лимит можно установить только для того филиала, который имеет отдельный баланс и расчетный счет (п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997, Протокол N 47). Если же филиал не составляет отдельного баланса и не имеет расчетного счета, то определяется единый лимит для всей организации, а уже приказом руководителя лимит можно распределить между головным офисом и его подразделениями.
(Галиакберова Л.З.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 2)В ходе проверки инспекторы также могут проконтролировать соблюдение лимита остатка в кассе. Отдельный лимит можно установить только для того филиала, который имеет отдельный баланс и расчетный счет (п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997, Протокол N 47). Если же филиал не составляет отдельного баланса и не имеет расчетного счета, то определяется единый лимит для всей организации, а уже приказом руководителя лимит можно распределить между головным офисом и его подразделениями.
Статья: Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
(Лытов С.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, N 1)Также особое внимание стоит уделить вопросам поддержания лимитов остатков в кассах и на корреспондентских счетах филиалов с целью своевременного и надлежащего управления ликвидностью банка, закрепив данные обязанности, например, за казначейским подразделением банка. Кроме того, внимание необходимо уделять вопросам контроля и управления валютным риском и открытой валютной позицией внутреннего структурного подразделения. При этом данные вопросы должны быть отражены во внутренних нормативных документах кредитной организации.
(Лытов С.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, N 1)Также особое внимание стоит уделить вопросам поддержания лимитов остатков в кассах и на корреспондентских счетах филиалов с целью своевременного и надлежащего управления ликвидностью банка, закрепив данные обязанности, например, за казначейским подразделением банка. Кроме того, внимание необходимо уделять вопросам контроля и управления валютным риском и открытой валютной позицией внутреннего структурного подразделения. При этом данные вопросы должны быть отражены во внутренних нормативных документах кредитной организации.