Ликвидация ООО налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация ООО налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 01АП-6616/2021 по делу N А43-24214/2020
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка Общества на технологические нормы расхода материалов и инструментов и подтвержденные объемы готовой продукции не может быть принята во внимание, поскольку сами по себе не подтверждают факт несения Обществом расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль. Из вышеприведенных показаний Фролов В.И. однозначно следует, что в 2012 году, когда прекратило свою деятельность ООО "ПКП АКБС", все оборудование, инструменты, комплектующие, которые находились на балансе ООО "ПКП АКБС" были переданы ООО "Фортуна". В 2015 году ООО "Фортуна" осуществляло производство оружия и патронов из комплектующих (заготовок) и инструментов, которые были переданы для производства в ООО "Фортуна" из ООО "ПКП АКБС".
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка Общества на технологические нормы расхода материалов и инструментов и подтвержденные объемы готовой продукции не может быть принята во внимание, поскольку сами по себе не подтверждают факт несения Обществом расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль. Из вышеприведенных показаний Фролов В.И. однозначно следует, что в 2012 году, когда прекратило свою деятельность ООО "ПКП АКБС", все оборудование, инструменты, комплектующие, которые находились на балансе ООО "ПКП АКБС" были переданы ООО "Фортуна". В 2015 году ООО "Фортуна" осуществляло производство оружия и патронов из комплектующих (заготовок) и инструментов, которые были переданы для производства в ООО "Фортуна" из ООО "ПКП АКБС".
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2023 N 01АП-8891/2022 по делу N А43-29346/2021
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, налога на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о доказанности факта организации формального документооборота по передаче задолженности ООО "СТ Нижегородец" в адрес организаций - цессионариев: ООО "Стройинвест" и ООО "Профи" от организаций - цедентов ООО "АрденТорг", ООО "Бейд", ООО "Подъем-Техника", ООО "УниверсалГранит" с целью неотражения кредиторская задолженность перед ликвидированными организациями ООО "АрденТорг", ООО "Бейд", ООО "Подъем-Техника", ООО "УниверсалГранит" в составе внереализационных доходов ООО "СТ Нижегородец", в результате чего произошло занижение налога на прибыль организаций.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, налога на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о доказанности факта организации формального документооборота по передаче задолженности ООО "СТ Нижегородец" в адрес организаций - цессионариев: ООО "Стройинвест" и ООО "Профи" от организаций - цедентов ООО "АрденТорг", ООО "Бейд", ООО "Подъем-Техника", ООО "УниверсалГранит" с целью неотражения кредиторская задолженность перед ликвидированными организациями ООО "АрденТорг", ООО "Бейд", ООО "Подъем-Техника", ООО "УниверсалГранит" в составе внереализационных доходов ООО "СТ Нижегородец", в результате чего произошло занижение налога на прибыль организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюНа основании акта проверки 09.09.2013 инспекцией вынесено решение N 44/1, согласно которому обществу доначислен налог на прибыль, НДС и начислены штрафы за их неуплату в общей сумме 11 279 руб. Данное решение обществом не оспорено.
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Приведенный порядок расчета и уплаты налога на прибыль при ликвидации ООО (выходе из него) действует и в том случае, если участник ООО - упрощенец. Ведь УСН на дивиденды не распространяется, и доходы упрощенцев в виде дивидендов в общем порядке облагаются налогом на прибыль <32>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Приведенный порядок расчета и уплаты налога на прибыль при ликвидации ООО (выходе из него) действует и в том случае, если участник ООО - упрощенец. Ведь УСН на дивиденды не распространяется, и доходы упрощенцев в виде дивидендов в общем порядке облагаются налогом на прибыль <32>.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.12.2023 N АПЛ23-443
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Пунктом 2.7 Порядка определено, что в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (абзац первый). При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) (абзац второй). По реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (абзац третий).
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Пунктом 2.7 Порядка определено, что в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (абзац первый). При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) (абзац второй). По реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (абзац третий).
Вопрос: ООО-1 является учредителем ООО-2, доля участия в капитале 100%. Помимо вклада в УК ООО-1 внесло дополнительный вклад в имущество. Позже ООО-2 ликвидируется в связи с банкротством. Вправе ли ООО-1 списать в убыток для целей налога на прибыль ранее произведенный вклад в имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО-1 является учредителем ООО-2, доля участия в капитале 100%. Помимо вклада в УК ООО-1 внесло дополнительный вклад в имущество. Позже ООО-2 ликвидируется в связи с банкротством. Вправе ли ООО-1 списать в убыток для целей налога на прибыль ранее произведенный вклад в имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО-1 является учредителем ООО-2, доля участия в капитале 100%. Помимо вклада в УК ООО-1 внесло дополнительный вклад в имущество. Позже ООО-2 ликвидируется в связи с банкротством. Вправе ли ООО-1 списать в убыток для целей налога на прибыль ранее произведенный вклад в имущество?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: ООО прекратило свою деятельность в результате присоединения к нашей организации 10.01.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: ООО прекратило свою деятельность в результате присоединения к нашей организации 10.01.2023.
Вопрос: В учете организации-поставщика имеется неустойка организации-покупателя, признанная судом (по иску в связи с неоплатой поставленного товара). Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль эту неустойку в связи с истечением срока исковой давности?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если в учете организации-поставщика имеется неустойка организации-покупателя, признанная судом, учесть ее в расходах по налогу на прибыль в связи с истечением срока исковой давности нельзя. Такая неустойка признается безнадежной задолженностью, в случае если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если в учете организации-поставщика имеется неустойка организации-покупателя, признанная судом, учесть ее в расходах по налогу на прибыль в связи с истечением срока исковой давности нельзя. Такая неустойка признается безнадежной задолженностью, в случае если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке.
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2025)при заполнении разд. 1 декларации указывайте код по ОКТМО по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения прежней организации (п. 54 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)при заполнении разд. 1 декларации указывайте код по ОКТМО по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения прежней организации (п. 54 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: ООО находится в стадии ликвидации. Каким образом определяется стоимость оплаченной участником - юридическим лицом доли в уставном капитале общества, если эта доля была передана несколько лет назад в виде амортизируемого имущества?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Согласно разъяснениям ФНС России под стоимостью доли (вклада) в уставном капитале общества для целей налогообложения прибыли организаций понимаются фактически понесенные расходы участника, связанные с приобретением им такой доли (вклада) (Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13585@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Согласно разъяснениям ФНС России под стоимостью доли (вклада) в уставном капитале общества для целей налогообложения прибыли организаций понимаются фактически понесенные расходы участника, связанные с приобретением им такой доли (вклада) (Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13585@).
Вопрос: Вправе ли организация учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты, связанные с публикацией в журнале "Вестник государственной регистрации" сообщения о ликвидации юридического лица?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты, связанные с публикацией в журнале "Вестник государственной регистрации" сообщения о ликвидации юридического лица.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты, связанные с публикацией в журнале "Вестник государственной регистрации" сообщения о ликвидации юридического лица.