Ликвидация дочерней иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация дочерней иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных при ликвидации дочерней иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17399)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных при ликвидации дочерней иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17399)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных при ликвидации дочерней иностранной организации.
Готовое решение: Как материнской организации учитывать операции по ликвидации дочерней организации
(КонсультантПлюс, 2025)Размер убытка у участника ликвидируемой организации определяется на дату ликвидации как разность между фактически оплаченной стоимостью доли участника независимо от формы оплаты и рыночной ценой полученного имущества (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ). Такой убыток учитывается во внереализационных расходах по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде ликвидации дочерней организации (пп. 8 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214). Аналогично учитывается убыток, полученный при ликвидации дочерней иностранной организации (Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17399).
(КонсультантПлюс, 2025)Размер убытка у участника ликвидируемой организации определяется на дату ликвидации как разность между фактически оплаченной стоимостью доли участника независимо от формы оплаты и рыночной ценой полученного имущества (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ). Такой убыток учитывается во внереализационных расходах по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде ликвидации дочерней организации (пп. 8 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78214). Аналогично учитывается убыток, полученный при ликвидации дочерней иностранной организации (Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17399).
Нормативные акты
Федеральный закон от 20.11.1999 N 204-ФЗ
(ред. от 23.07.2013)
"О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации"В случае, если размер (квота) участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций превышает 15 процентов, федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью прекращает выдачу лицензий на осуществление страховой деятельности страховым организациям, являющимся дочерними обществами по отношению к иностранным инвесторам (основным организациям) либо имеющим долю иностранных инвесторов в своем уставном капитале более 49 процентов.
(ред. от 23.07.2013)
"О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации"В случае, если размер (квота) участия иностранного капитала в уставных капиталах страховых организаций превышает 15 процентов, федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью прекращает выдачу лицензий на осуществление страховой деятельности страховым организациям, являющимся дочерними обществами по отношению к иностранным инвесторам (основным организациям) либо имеющим долю иностранных инвесторов в своем уставном капитале более 49 процентов.
Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"2) если личным законом иностранной организации установлен минимальный период владения акциями (долями, паями) в иностранной организации и (или) в ее дочерних организациях и (или) иностранных структурах без образования юридического лица, при несоблюдении которого возникает обязанность уплатить налог, установленный законодательством иностранного государства, и при этом начало такого периода приходится на дату до 1 января 2015 года, а окончание такого периода приходится на дату после 1 марта 2019 года, процедура ликвидации иностранной организации должна быть завершена не позднее окончания 365 последовательных календарных дней, считая с даты окончания минимального периода, указанного в настоящем пункте;
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"2) если личным законом иностранной организации установлен минимальный период владения акциями (долями, паями) в иностранной организации и (или) в ее дочерних организациях и (или) иностранных структурах без образования юридического лица, при несоблюдении которого возникает обязанность уплатить налог, установленный законодательством иностранного государства, и при этом начало такого периода приходится на дату до 1 января 2015 года, а окончание такого периода приходится на дату после 1 марта 2019 года, процедура ликвидации иностранной организации должна быть завершена не позднее окончания 365 последовательных календарных дней, считая с даты окончания минимального периода, указанного в настоящем пункте;
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода венгерской дочерней организации в виде вклада в ее добавочный (резервный) капитал, полученного от российской материнской организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-08-05/89546)Таким образом, с учетом абзаца 4 пункта 1 статьи 310 Кодекса доход венгерской дочерней организации в виде вклада в добавочный (резервный) капитал такой иностранной организации, полученный от российской материнской организации, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке в размере 20%, установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-08-05/89546)Таким образом, с учетом абзаца 4 пункта 1 статьи 310 Кодекса доход венгерской дочерней организации в виде вклада в добавочный (резервный) капитал такой иностранной организации, полученный от российской материнской организации, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке в размере 20%, установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2) "поскольку взимание налогов как обязательных индивидуально безвозмездных денежных платежей, необходимых для покрытия публичных расходов, связано с вторжением государства в право собственности, имущественные права, свободу предпринимательской деятельности и тем самым - в сферу основных прав и свобод, регулирование налоговых отношений должно осуществляться так, чтобы было гарантировано равное исполнение обязанностей налогоплательщиками и не создавались бы условия для нарушения их конституционных прав, а также прав и законных интересов других лиц. Законодатель, предусматривая ответственность за совершение налоговых правонарушений, должен исходить из конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности, соразмерности устанавливаемой ответственности конституционно значимым целям, с тем чтобы обеспечить баланс публичных и частных интересов как конституционно защищаемых ценностей (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П)". Данная позиция Конституционного Суда РФ представляет интерес с точки зрения того, какими способами утверждается баланс публичных и частных интересов в налоговых правоотношениях. В частности, еще в 2013 г. Европейский суд по правам человека отметил, что в Российской Федерации "...право переквалифицировать или прекращать недобросовестную деятельность компаний существовало и применялось национальными судами в различных контекстах и с различными последствиями для заинтересованных сторон уже в 1997 году" <1>. Однако не только суды, но и сами налоговые органы активно применяют переквалификацию правоотношений для целей взимания налогов в случае обнаружения недобросовестного поведения налогоплательщика. Например, с 2019 г. осуществление выплат российской дочерней компанией за оказанные управленческие услуги по договору в пользу иностранной материнской компании, оказавшей услуги, может быть переквалифицировано налоговым органом в косвенные дивиденды ("скрытые дивиденды"). Для такой переквалификации налоговые органы выработали ряд следующих критериев (в форме вопросов) для установления недобросовестности поведения налогоплательщика: 1) приобрел ли бы налогоплательщик аналогичные услуги не у аффилированной компании; 2) какие выгоды оказанные услуги принесли для бизнеса налогоплательщика; 3) носит ли договор об оказании управленческих услуг акционерный характер, т.е. можно ли сделать вывод о том, что услуги оказывались в пользу акционера в том числе и развивали бизнес группы компаний акционера; 4) является ли цена сделки сравнимой с рыночными условиями;
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)2) "поскольку взимание налогов как обязательных индивидуально безвозмездных денежных платежей, необходимых для покрытия публичных расходов, связано с вторжением государства в право собственности, имущественные права, свободу предпринимательской деятельности и тем самым - в сферу основных прав и свобод, регулирование налоговых отношений должно осуществляться так, чтобы было гарантировано равное исполнение обязанностей налогоплательщиками и не создавались бы условия для нарушения их конституционных прав, а также прав и законных интересов других лиц. Законодатель, предусматривая ответственность за совершение налоговых правонарушений, должен исходить из конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности, соразмерности устанавливаемой ответственности конституционно значимым целям, с тем чтобы обеспечить баланс публичных и частных интересов как конституционно защищаемых ценностей (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П)". Данная позиция Конституционного Суда РФ представляет интерес с точки зрения того, какими способами утверждается баланс публичных и частных интересов в налоговых правоотношениях. В частности, еще в 2013 г. Европейский суд по правам человека отметил, что в Российской Федерации "...право переквалифицировать или прекращать недобросовестную деятельность компаний существовало и применялось национальными судами в различных контекстах и с различными последствиями для заинтересованных сторон уже в 1997 году" <1>. Однако не только суды, но и сами налоговые органы активно применяют переквалификацию правоотношений для целей взимания налогов в случае обнаружения недобросовестного поведения налогоплательщика. Например, с 2019 г. осуществление выплат российской дочерней компанией за оказанные управленческие услуги по договору в пользу иностранной материнской компании, оказавшей услуги, может быть переквалифицировано налоговым органом в косвенные дивиденды ("скрытые дивиденды"). Для такой переквалификации налоговые органы выработали ряд следующих критериев (в форме вопросов) для установления недобросовестности поведения налогоплательщика: 1) приобрел ли бы налогоплательщик аналогичные услуги не у аффилированной компании; 2) какие выгоды оказанные услуги принесли для бизнеса налогоплательщика; 3) носит ли договор об оказании управленческих услуг акционерный характер, т.е. можно ли сделать вывод о том, что услуги оказывались в пользу акционера в том числе и развивали бизнес группы компаний акционера; 4) является ли цена сделки сравнимой с рыночными условиями;
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- применения 0% ставки налога на прибыль при получении дивидендов (в том числе ликвидационных выплат) российскими организациями от иностранных компаний из юрисдикций черного списка;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- применения 0% ставки налога на прибыль при получении дивидендов (в том числе ликвидационных выплат) российскими организациями от иностранных компаний из юрисдикций черного списка;
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Были определены особенности выплаты доходов, полученных в виде дивидендов и средств, а также в результате распределения в пользу иностранных организаций имущества российской организации при ее ликвидации и выплачиваемых российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Законе N 108-ФЗ и являющимся иностранными организациями. Выплата таких доходов не подлежала налогообложению у источника выплаты, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных Законом N 108-ФЗ (п. 2.1 ст. 309 НК РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Были определены особенности выплаты доходов, полученных в виде дивидендов и средств, а также в результате распределения в пользу иностранных организаций имущества российской организации при ее ликвидации и выплачиваемых российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Законе N 108-ФЗ и являющимся иностранными организациями. Выплата таких доходов не подлежала налогообложению у источника выплаты, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных Законом N 108-ФЗ (п. 2.1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов российской или иностранной организацией, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848)Данный вывод справедлив также и при реорганизации иностранного дочернего общества, если применимое иностранное законодательство позволяет сделать аналогичный вывод в отношении реорганизуемых иностранных организаций. То есть при реорганизации иностранная организация не прекращает деятельность и ее участник (акционер) соответствует требованиям подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848)Данный вывод справедлив также и при реорганизации иностранного дочернего общества, если применимое иностранное законодательство позволяет сделать аналогичный вывод в отношении реорганизуемых иностранных организаций. То есть при реорганизации иностранная организация не прекращает деятельность и ее участник (акционер) соответствует требованиям подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.
Ситуация: Как получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в результате ликвидации иностранной организации налогоплательщиком до 31 декабря 2019 г. получены доходы в виде ценных бумаг, долей в уставном капитале общества, имущественных прав, такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении следующих условий (п. 60.1 ст. 217 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в результате ликвидации иностранной организации налогоплательщиком до 31 декабря 2019 г. получены доходы в виде ценных бумаг, долей в уставном капитале общества, имущественных прав, такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении следующих условий (п. 60.1 ст. 217 НК РФ):
Статья: Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Как дочернему АО или ООО исполнить обязанности налогового агента в случае его ликвидации и распределения имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, в пользу участника (акционера) - иностранной компании?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Как дочернему АО или ООО исполнить обязанности налогового агента в случае его ликвидации и распределения имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, в пользу участника (акционера) - иностранной компании?
Статья: Как счет-фактура поможет выявить недобросовестных поставщиков
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Казалось бы, в последние годы из-за закрытия дочерних фирм иностранных производителей этот способ мошенничества ушел в прошлое. Однако это не так:
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Казалось бы, в последние годы из-за закрытия дочерних фирм иностранных производителей этот способ мошенничества ушел в прошлое. Однако это не так:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)2) при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)2) при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848 <О применении ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов российской или иностранной организацией, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Обратите внимание, что данное правило действует и при реорганизации иностранного дочернего общества, если применимое иностранное законодательство позволяет сделать аналогичный вывод в отношении реорганизуемых иностранных организаций. То есть при реорганизации иностранная организация не прекращает деятельность и ее участник (акционер) соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Обратите внимание, что данное правило действует и при реорганизации иностранного дочернего общества, если применимое иностранное законодательство позволяет сделать аналогичный вывод в отношении реорганизуемых иностранных организаций. То есть при реорганизации иностранная организация не прекращает деятельность и ее участник (акционер) соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.