Лицо имеющее фактическое право на доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицо имеющее фактическое право на доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Также Управление переквалифицировало выплаченные Обществом проценты по Договору займа N 1 в пользу X5 Retail Holding в дивиденды и, признав X5 Retail Holding лицом, не имеющим фактическое право на доход, доначислило налог на доходы иностранных организаций... налог на прибыль..."
(КонсультантПлюс, 2026)Также Управление переквалифицировало выплаченные Обществом проценты по Договору займа N 1 в пользу X5 Retail Holding в дивиденды и, признав X5 Retail Holding лицом, не имеющим фактическое право на доход, доначислило налог на доходы иностранных организаций... налог на прибыль..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Оценка того, является ли иностранная организация фактическим получателем дохода, выплачиваемого российским налоговым агентом, должна производиться исходя из целей и задач международных договоров об избежании двойного налогообложения и с учетом таких основных принципов, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание существа над формой. При этом установление посреднического статуса компании, независимо от иных обстоятельств заключения сделок, автоматически означает отсутствие у такого лица фактического права на доход.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Оценка того, является ли иностранная организация фактическим получателем дохода, выплачиваемого российским налоговым агентом, должна производиться исходя из целей и задач международных договоров об избежании двойного налогообложения и с учетом таких основных принципов, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание существа над формой. При этом установление посреднического статуса компании, независимо от иных обстоятельств заключения сделок, автоматически означает отсутствие у такого лица фактического права на доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие документы надо получить для установления бенефициарного владельца от иностранной организации? Когда запросить подтверждение иностранного резидентства для применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Лицо, имеющее фактическое право на получение дохода
(Консультация эксперта, 2025)Лицо, имеющее фактическое право на получение дохода
Нормативные акты
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Установление посреднического статуса компании, независимо от иных обстоятельств заключения сделок, автоматически означает отсутствие у такого лица фактического права на доход.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Установление посреднического статуса компании, независимо от иных обстоятельств заключения сделок, автоматически означает отсутствие у такого лица фактического права на доход.
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2026)- лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;
(КонсультантПлюс, 2026)- лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;
Статья: "Сквозной" подход и фактическое право на доход: налоговый транзит через офшоры
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Различие ситуаций. В ситуациях несовпадения лица, которому поступают средства, и лица, имеющего фактическое право на доход, есть принципиальные различия:
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Различие ситуаций. В ситуациях несовпадения лица, которому поступают средства, и лица, имеющего фактическое право на доход, есть принципиальные различия:
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов". Он включает подразделы 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода", 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" и 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход";
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов". Он включает подразделы 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода", 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" и 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход";
Статья: Трансграничные дивиденды: специфика "сквозного" подхода в налоговом праве
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Статья посвящена одному из наиболее сложных вопросов международного налогообложения - применению "сквозного" подхода (look-through approach) в цепочках транзита дохода в виде дивидендов лицу, имеющему на них фактическое право (бенефициарному владельцу дивидендов). По итогам рассмотрения вопроса о приравнивании косвенного участия в капитале компании к прямому участию обосновывается возможность применения "сквозного" подхода при выплате дивидендов иностранному лицу, в том числе когда лицом, имеющим фактическое право на доход, является не российская, а иностранная организация.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Статья посвящена одному из наиболее сложных вопросов международного налогообложения - применению "сквозного" подхода (look-through approach) в цепочках транзита дохода в виде дивидендов лицу, имеющему на них фактическое право (бенефициарному владельцу дивидендов). По итогам рассмотрения вопроса о приравнивании косвенного участия в капитале компании к прямому участию обосновывается возможность применения "сквозного" подхода при выплате дивидендов иностранному лицу, в том числе когда лицом, имеющим фактическое право на доход, является не российская, а иностранная организация.
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 3 Обзора налоговики привели правовую позицию, изложенную в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.10.2023 N 305-ЭС23-13710. Она заключается в том, что установление посреднического статуса компании, независимо от иных обстоятельств заключения сделок, автоматически означает отсутствие у такого лица фактического права на доход.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 3 Обзора налоговики привели правовую позицию, изложенную в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.10.2023 N 305-ЭС23-13710. Она заключается в том, что установление посреднического статуса компании, независимо от иных обстоятельств заключения сделок, автоматически означает отсутствие у такого лица фактического права на доход.
Статья: Фактический руководитель организации как специальный субъект преступлений в сфере экономической деятельности
(Назарова А.К.)
("Уголовное право", 2025, N 12)В п. 6 Постановления Пленума N 48 указывается, что в случае уклонения лица, которое фактически ведет свою деятельность через подставное лицо, от налогов, сборов и страховых взносов оно будет считаться надлежащим субъектом преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, а подставное лицо - пособником при условии наличия вины. Применительно к рассматриваемой ситуации высший суд назвал лицо, которое условно можно именовать "квазибенефициаром", именно исполнителем состава со специальным субъектом. При этом для состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, в абз. 3 п. 7 ныне утратившего силу Постановления Пленума ВС РФ об ответственности за налоговые преступления от 2006 г. <9> указывалось иное соотношение юридических ролей: фактический руководитель только тогда становится исполнителем, когда действия юридического руководителя не образуют состава соответствующего преступления. Если же последний действует виновно, то бенефициар становится соучастником и отвечает со ссылкой на ст. 33 УК РФ. В актуальной редакции этого разъяснения не содержится. Пункт 2 ст. 7 Налогового кодекса РФ также предусматривает, что под "лицом, имеющим фактическое право на доходы", понимается такое лицо, которое имеет право самостоятельно пользоваться и распоряжаться ими. Таким образом, налоговое законодательство закрепляет приоритет фактического статуса физического лица над формальным <10>.
(Назарова А.К.)
("Уголовное право", 2025, N 12)В п. 6 Постановления Пленума N 48 указывается, что в случае уклонения лица, которое фактически ведет свою деятельность через подставное лицо, от налогов, сборов и страховых взносов оно будет считаться надлежащим субъектом преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, а подставное лицо - пособником при условии наличия вины. Применительно к рассматриваемой ситуации высший суд назвал лицо, которое условно можно именовать "квазибенефициаром", именно исполнителем состава со специальным субъектом. При этом для состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, в абз. 3 п. 7 ныне утратившего силу Постановления Пленума ВС РФ об ответственности за налоговые преступления от 2006 г. <9> указывалось иное соотношение юридических ролей: фактический руководитель только тогда становится исполнителем, когда действия юридического руководителя не образуют состава соответствующего преступления. Если же последний действует виновно, то бенефициар становится соучастником и отвечает со ссылкой на ст. 33 УК РФ. В актуальной редакции этого разъяснения не содержится. Пункт 2 ст. 7 Налогового кодекса РФ также предусматривает, что под "лицом, имеющим фактическое право на доходы", понимается такое лицо, которое имеет право самостоятельно пользоваться и распоряжаться ими. Таким образом, налоговое законодательство закрепляет приоритет фактического статуса физического лица над формальным <10>.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2026)3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход";
(КонсультантПлюс, 2026)3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход";
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)разд. 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах". Он включает подразделы 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода", 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога", 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход".
(КонсультантПлюс, 2023)разд. 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах". Он включает подразделы 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода", 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога", 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход".
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)лицо, имеющее фактическое право на доход, не должно быть зарегистрировано в зарубежных офшорных зонах. При этом оно должно представить выплачивающей дивиденды МХК документы, которые подтверждают наличие указанного права, а иностранная организация и документы о ее постоянном местонахождении.
(КонсультантПлюс, 2026)лицо, имеющее фактическое право на доход, не должно быть зарегистрировано в зарубежных офшорных зонах. При этом оно должно представить выплачивающей дивиденды МХК документы, которые подтверждают наличие указанного права, а иностранная организация и документы о ее постоянном местонахождении.