Лицевой счет налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицевой счет налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ"Нормы бюджетного законодательства о казначейском сопровождении являются специальными по отношению к норме пункта 5 статьи 46 НК РФ, согласно которой при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах взыскание задолженности производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика-организации."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Идентификатор ответчика в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2026)...Согласно пункту 3 части 2 статьи 131 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в исковом заявлении должны быть указаны сведения об ответчике-гражданине: фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, также один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения).
(КонсультантПлюс, 2026)...Согласно пункту 3 части 2 статьи 131 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в исковом заявлении должны быть указаны сведения об ответчике-гражданине: фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, также один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие существуют требования к обработке персональных данных работников организации
(КонсультантПлюс, 2026)"Перечень моих персональных данных, на обработку которых я даю согласие: данные о фамилии, имени, отчестве, гражданстве, поле, возрасте, дате и месте рождения, номере основного документа, удостоверяющего личность, дате выдачи указанного документа и выдавшем его органе, адресе регистрации по месту жительства, адресе фактического проживания, идентификационном номере налогоплательщика, страховом номере индивидуального лицевого счета, номере телефона, адресе электронной почты; биометрические персональные данные: фотографическое изображение, видеоизображение, данные о голосе".
(КонсультантПлюс, 2026)"Перечень моих персональных данных, на обработку которых я даю согласие: данные о фамилии, имени, отчестве, гражданстве, поле, возрасте, дате и месте рождения, номере основного документа, удостоверяющего личность, дате выдачи указанного документа и выдавшем его органе, адресе регистрации по месту жительства, адресе фактического проживания, идентификационном номере налогоплательщика, страховом номере индивидуального лицевого счета, номере телефона, адресе электронной почты; биометрические персональные данные: фотографическое изображение, видеоизображение, данные о голосе".
Нормативные акты
Приказ Казначейства России от 19.12.2022 N 33н
"Об утверждении формы уведомления о неисполнении решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2023 N 72076)Зарегистрировано в Минюсте России 20 января 2023 г. N 72076
"Об утверждении формы уведомления о неисполнении решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2023 N 72076)Зарегистрировано в Минюсте России 20 января 2023 г. N 72076
Приказ МНС РФ от 23.04.2001 N БГ-3-18/131
(ред. от 11.10.2005)
"О ликвидации Комиссии МНС России по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
(ред. от 11.10.2005)
"О ликвидации Комиссии МНС России по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Формы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, правомерно принято решение о взыскании земельного налога за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика - бюджетного учреждения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, правомерно принято решение о взыскании земельного налога за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика - бюджетного учреждения.
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В то же время следует отметить, что уплата налогов третьим лицом в соответствии с законодательством не создает никаких правоотношений между фактическим плательщиком и государством (кроме отношений по поводу правильного отражения платежей на лицевом счете налогоплательщика, за которого производится оплата). Государство не участвует в обязательственных отношениях между этими лицами, связанных со взаиморасчетами по поводу внесенных платежей, которые могут быть произведены исключительно в гражданско-правовом порядке. Законодательством не предусмотрен механизм перевода налоговой обязанности с одного налогоплательщика на другого, соответственно, любые условия договора, предусматривающие такой перевод в будущем, - ничтожны.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В то же время следует отметить, что уплата налогов третьим лицом в соответствии с законодательством не создает никаких правоотношений между фактическим плательщиком и государством (кроме отношений по поводу правильного отражения платежей на лицевом счете налогоплательщика, за которого производится оплата). Государство не участвует в обязательственных отношениях между этими лицами, связанных со взаиморасчетами по поводу внесенных платежей, которые могут быть произведены исключительно в гражданско-правовом порядке. Законодательством не предусмотрен механизм перевода налоговой обязанности с одного налогоплательщика на другого, соответственно, любые условия договора, предусматривающие такой перевод в будущем, - ничтожны.
"Стадия возбуждения гражданского дела"
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В исковом заявлении должны быть указаны такие элементы иска, как стороны, и приведены индивидуализирующие и идентифицирующие данные. Сторонами в гражданском судопроизводстве являются истец и ответчик. Если сторонами выступают физические лица, то указываются их фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, место работы ответчика (если известно), один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения, основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя). Если стороной выступает организация, то указывается ее наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер.
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В исковом заявлении должны быть указаны такие элементы иска, как стороны, и приведены индивидуализирующие и идентифицирующие данные. Сторонами в гражданском судопроизводстве являются истец и ответчик. Если сторонами выступают физические лица, то указываются их фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, место работы ответчика (если известно), один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения, основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя). Если стороной выступает организация, то указывается ее наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер.
"Административно-деликтное право: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Аникеенко Ю.Б., Новоселова Н.В.)
(под общ. ред. С.Д. Хазанова)
("ИНФРА-М", 2025)2) сведения об истце: для гражданина - фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, место работы или дата и место государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения), номера телефонов, факсов, адреса электронной почты; для организации - наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, номера телефонов, факсов, адреса электронной почты;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Аникеенко Ю.Б., Новоселова Н.В.)
(под общ. ред. С.Д. Хазанова)
("ИНФРА-М", 2025)2) сведения об истце: для гражданина - фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, место работы или дата и место государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения), номера телефонов, факсов, адреса электронной почты; для организации - наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, номера телефонов, факсов, адреса электронной почты;
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Копии зачетов о погашении недоимки по НДС и по налогу на прибыль в счет имеющейся переплаты на лицевом счете налогоплательщика заявителю не предоставлены.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Копии зачетов о погашении недоимки по НДС и по налогу на прибыль в счет имеющейся переплаты на лицевом счете налогоплательщика заявителю не предоставлены.
"Упрощенные производства в гражданском судопроизводстве"
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3) сведения о взыскателе: для гражданина-взыскателя - фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения); для взыскателя, являющегося юридическим лицом, - наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика;
(2-е издание)
(Бортникова Н.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3) сведения о взыскателе: для гражданина-взыскателя - фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, один из идентификаторов (страховой номер индивидуального лицевого счета, идентификационный номер налогоплательщика, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения); для взыскателя, являющегося юридическим лицом, - наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика;
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Суть указанной правовой позиции ВС РФ, на наш взгляд, сводится к тому, что утрата налогоплательщиком права на возврат излишне уплаченной суммы налога по причине пропуска срока давности возможна только в том случае, если налоговый орган придерживался стандартов добросовестного налогового администрирования. В частности, это означает, что если налоговый орган не оспаривал переплату и учитывал ее сумму на лицевом счете налогоплательщика (в настоящее время - на ЕНС), то он в силу пункта 3 статьи 78 НК РФ должен был уведомить об этом налогоплательщика, и лишь при наличии такого уведомления длительное бездействие налогоплательщика может служить достаточным основанием для аннулирования переплаты. Данная позиция соответствует целям налогового администрирования, предусматривающего в том числе обязанность налоговых органов обеспечить реализацию налогоплательщиками их субъективных прав (пункт 2 статьи 22 НК РФ), а также целям установления срока давности возврата излишне уплаченных сумм налогов.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Суть указанной правовой позиции ВС РФ, на наш взгляд, сводится к тому, что утрата налогоплательщиком права на возврат излишне уплаченной суммы налога по причине пропуска срока давности возможна только в том случае, если налоговый орган придерживался стандартов добросовестного налогового администрирования. В частности, это означает, что если налоговый орган не оспаривал переплату и учитывал ее сумму на лицевом счете налогоплательщика (в настоящее время - на ЕНС), то он в силу пункта 3 статьи 78 НК РФ должен был уведомить об этом налогоплательщика, и лишь при наличии такого уведомления длительное бездействие налогоплательщика может служить достаточным основанием для аннулирования переплаты. Данная позиция соответствует целям налогового администрирования, предусматривающего в том числе обязанность налоговых органов обеспечить реализацию налогоплательщиками их субъективных прав (пункт 2 статьи 22 НК РФ), а также целям установления срока давности возврата излишне уплаченных сумм налогов.
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Рациональным было бы первоначально попробовать использовать семейное налогообложение в одном или нескольких субъектах Российской Федерации. Причем в рамках эксперимента предусмотреть возможность на добровольной основе заключать договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, объединенной семейными узами. Такой договор представляется в налоговый орган по месту жительства ответственного налогоплательщика, который избирается по решению консолидированной группы. Информация о присоединившихся к консолидированной группе членах в виде налогового уведомления будет направлена в налоговый орган по месту их регистрации. Эта практика необходима, когда ребенок находящихся в разводе родителей проживает с матерью, а зарегистрирован в квартире отца. Налоговая инспекция по месту регистрации объединяет лицевые счета указанных налогоплательщиков, формируя консолидированные налоговые обязательства по указанным лицам. Расчет налога будет проводиться на основании семейной декларации по окончании налогового периода (по налогу на доходы физических лиц - это год).
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Рациональным было бы первоначально попробовать использовать семейное налогообложение в одном или нескольких субъектах Российской Федерации. Причем в рамках эксперимента предусмотреть возможность на добровольной основе заключать договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, объединенной семейными узами. Такой договор представляется в налоговый орган по месту жительства ответственного налогоплательщика, который избирается по решению консолидированной группы. Информация о присоединившихся к консолидированной группе членах в виде налогового уведомления будет направлена в налоговый орган по месту их регистрации. Эта практика необходима, когда ребенок находящихся в разводе родителей проживает с матерью, а зарегистрирован в квартире отца. Налоговая инспекция по месту регистрации объединяет лицевые счета указанных налогоплательщиков, формируя консолидированные налоговые обязательства по указанным лицам. Расчет налога будет проводиться на основании семейной декларации по окончании налогового периода (по налогу на доходы физических лиц - это год).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.06.2024 по делу N А03-3989/2023 <ФНС не смогла взыскать безнадежную задолженность>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Списание задолженности как безнадежной означает, что применение принудительных мер невозможно, в связи с чем долг исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Списание задолженности как безнадежной означает, что применение принудительных мер невозможно, в связи с чем долг исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.