Льготы для вновь созданных ит-Компаний
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы для вновь созданных ит-Компаний (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Изложенные выводы на первый взгляд подтверждались письмом ФНС России от 9 апреля 2021 года N СД-19-3/173@ в отношении распространения мер поддержки IT-компаний как на вновь создаваемые, так и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Конечно, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий для применения мер поддержки. В данном случае для применения налоговых преимуществ необходимо рассматривать в качестве достаточной деловой цели реальное ведение соответствующей деятельности или ведение деятельности на определенной территории.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Изложенные выводы на первый взгляд подтверждались письмом ФНС России от 9 апреля 2021 года N СД-19-3/173@ в отношении распространения мер поддержки IT-компаний как на вновь создаваемые, так и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Конечно, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий для применения мер поддержки. В данном случае для применения налоговых преимуществ необходимо рассматривать в качестве достаточной деловой цели реальное ведение соответствующей деятельности или ведение деятельности на определенной территории.
Нормативные акты
<Информационное сообщение> ПФ РФ от 24.03.2011
<О порядке применения пониженных тарифов страховых взносов, уплачиваемых в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, некоторыми категориями плательщиков>IT-компания утрачивает право на льготу, если по итогам отчетного или расчетного периода организации (как вновь созданные, так и уже существующие) не выполняют хотя бы одно из указанных условий, они утрачивают право на пониженный тариф с начала отчетного периода (т.е. с 1 января) (ч. 2.4 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ). Пени не начисляются.
<О порядке применения пониженных тарифов страховых взносов, уплачиваемых в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, некоторыми категориями плательщиков>IT-компания утрачивает право на льготу, если по итогам отчетного или расчетного периода организации (как вновь созданные, так и уже существующие) не выполняют хотя бы одно из указанных условий, они утрачивают право на пониженный тариф с начала отчетного периода (т.е. с 1 января) (ч. 2.4 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ). Пени не начисляются.
Вопрос-Ответ. "Изменения в системе обязательного пенсионного страхования в 2011 году"Ответ: Применяемая организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, система налогообложения не влияет на возможность применения этой организацией пониженных тарифов страховых взносов, если она соблюдает все три условия, определенные частью 2.1 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ (для вновь созданных организаций - частью 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ).
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 09.02.2007 N 13н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"
(Степанова А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 7)Специальную шкалу регрессии могут применять только IT-компании, которые соответствуют трем критериям. Во-первых, фирма должна получить госаккредитацию, подтверждающую ее статус. Во-вторых, льготой можно пользоваться, если за 9 месяцев предыдущего года выручка от разработки программ составила не менее 90 процентов от всех доходов организации. Причем 70 процентов выручки от IT-деятельности должны быть получены от зарубежных компаний. В-третьих, для применения особой регрессивной шкалы соцналога имеет значение среднесписочная численность работников IT-компании. За 9 месяцев предшествующего года она должна превышать 50 человек. Если же речь идет о вновь созданных фирмах, доходы и численность работников должны рассчитываться не за 9 месяцев предыдущего года, а за текущий отчетный (налоговый) период.
(Степанова А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 7)Специальную шкалу регрессии могут применять только IT-компании, которые соответствуют трем критериям. Во-первых, фирма должна получить госаккредитацию, подтверждающую ее статус. Во-вторых, льготой можно пользоваться, если за 9 месяцев предыдущего года выручка от разработки программ составила не менее 90 процентов от всех доходов организации. Причем 70 процентов выручки от IT-деятельности должны быть получены от зарубежных компаний. В-третьих, для применения особой регрессивной шкалы соцналога имеет значение среднесписочная численность работников IT-компании. За 9 месяцев предшествующего года она должна превышать 50 человек. Если же речь идет о вновь созданных фирмах, доходы и численность работников должны рассчитываться не за 9 месяцев предыдущего года, а за текущий отчетный (налоговый) период.
Статья: Разъяснения ПФР для новых льготников
(Мокрецов О.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 4)Одним из условий для применения льготных тарифов IT-компаниями является наличие документа, подтверждающего государственную аккредитацию в области информационных технологий. Порядок подачи документов для получения аккредитации установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758. С 25 января 2011 г. это Постановление действует в новой редакции. Теперь государственную аккредитацию организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, проводит Минкомсвязи России, а не Федеральное агентство по информационным технологиям. Соответственно, именно в адрес Минкомсвязи России следует направлять необходимые для получения госаккредитации документы.
(Мокрецов О.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 4)Одним из условий для применения льготных тарифов IT-компаниями является наличие документа, подтверждающего государственную аккредитацию в области информационных технологий. Порядок подачи документов для получения аккредитации установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758. С 25 января 2011 г. это Постановление действует в новой редакции. Теперь государственную аккредитацию организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, проводит Минкомсвязи России, а не Федеральное агентство по информационным технологиям. Соответственно, именно в адрес Минкомсвязи России следует направлять необходимые для получения госаккредитации документы.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 1)Аналогичные изменения, касающиеся доли в уровне доходов и средней численности работников, внесены в порядок применения данной льготы для вновь создаваемых организаций (ч. 2.2 ст. 57 Закона о страховых взносах).
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 1)Аналогичные изменения, касающиеся доли в уровне доходов и средней численности работников, внесены в порядок применения данной льготы для вновь создаваемых организаций (ч. 2.2 ст. 57 Закона о страховых взносах).
Готовое решение: Меры поддержки в рамках налогового маневра для IT-отрасли, электронной промышленности и разработчиков ЭКБ до 13 июля 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем один лишь факт реорганизации (разделения, выделения) и создания в результате нее IT-компании, на которую распространяется льгота, не является искажением фактов хозяйственной деятельности и не может квалифицироваться как уклонение от налогообложения ("дробление бизнеса", необоснованное получение налоговых льгот и т.п.). Если факты хозяйственной деятельности не искажались, применение льготы не может ставиться под сомнение. Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@. Изложенный в них подход можно распространить и на вновь созданные IT-компании, а также на случаи, когда существующее юрлицо, входящее в группу компаний, перепрофилировано в IT-компанию. На указанный подход можно ориентироваться в том числе при переводе сотрудников во вновь созданную или перепрофилированную IT-компанию (Письмо ФНС России от 12.07.2022 N СД-19-2/163).
(КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем один лишь факт реорганизации (разделения, выделения) и создания в результате нее IT-компании, на которую распространяется льгота, не является искажением фактов хозяйственной деятельности и не может квалифицироваться как уклонение от налогообложения ("дробление бизнеса", необоснованное получение налоговых льгот и т.п.). Если факты хозяйственной деятельности не искажались, применение льготы не может ставиться под сомнение. Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@. Изложенный в них подход можно распространить и на вновь созданные IT-компании, а также на случаи, когда существующее юрлицо, входящее в группу компаний, перепрофилировано в IT-компанию. На указанный подход можно ориентироваться в том числе при переводе сотрудников во вновь созданную или перепрофилированную IT-компанию (Письмо ФНС России от 12.07.2022 N СД-19-2/163).
Статья: Заполняем РСВ за полугодие с оглядкой на позицию контролирующих органов
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 14)С 2021 г. для IT-компаний установлен совокупный пониженный тариф взносов 7,6%. И одно из условий применения этого тарифа для вновь созданных организаций - ССЧ работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 7 человек <3>. И IT-компания, претендующая на льготу, должна указывать ССЧ работников не только на титульном листе расчета по взносам, но и в строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 14)С 2021 г. для IT-компаний установлен совокупный пониженный тариф взносов 7,6%. И одно из условий применения этого тарифа для вновь созданных организаций - ССЧ работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 7 человек <3>. И IT-компания, претендующая на льготу, должна указывать ССЧ работников не только на титульном листе расчета по взносам, но и в строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета.
Вопрос: Вновь созданная IT-организация, получившая аккредитацию, имеет в штате семь работников, из которых программистов, имеющих профильное образование, - четыре человека. Остальные работники программистами не являются. Вправе ли она применять пониженные тарифы страховых взносов по критерию численности работников?
(Консультация эксперта, 2022)Таким образом, для применения указанной льготы учитываются все работники, работающие в организации, входящие в среднесписочную численность работников за расчетный (отчетный) период.
(Консультация эксперта, 2022)Таким образом, для применения указанной льготы учитываются все работники, работающие в организации, входящие в среднесписочную численность работников за расчетный (отчетный) период.
Вопрос: Об условиях применения IT-организацией, не являющейся вновь созданной, пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 24.03.2021 N 03-15-06/21081)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20.01.2021 по вопросам применения ИТ-организацией льготы по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов и в дополнение к письму Департамента от 18.03.2021 N 03-03-06/1/19460 сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 24.03.2021 N 03-15-06/21081)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20.01.2021 по вопросам применения ИТ-организацией льготы по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов и в дополнение к письму Департамента от 18.03.2021 N 03-03-06/1/19460 сообщает следующее.
Вопрос: О применении IT-организацией, созданной в результате реорганизации в форме выделения, освобождения от НДС с 2021 г.
(Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83866)Может ли вновь созданная организация применять налоговые льготы по НДС, введенные для IT-организаций с 01.01.2021?
(Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83866)Может ли вновь созданная организация применять налоговые льготы по НДС, введенные для IT-организаций с 01.01.2021?
Статья: Задачи и риски компании при выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)В то время был выбор, каким образом эффективнее выделять ИТ-функцию - путем реорганизации в форме выделения или же путем передачи функционала на вновь созданную/приобретенную компанию. При обновлении условий применения льгот законодатель разрешил этот вопрос, предусмотрев запрет на применение льгот компаниями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юрлица либо выделения из его состава одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 г.
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)В то время был выбор, каким образом эффективнее выделять ИТ-функцию - путем реорганизации в форме выделения или же путем передачи функционала на вновь созданную/приобретенную компанию. При обновлении условий применения льгот законодатель разрешил этот вопрос, предусмотрев запрет на применение льгот компаниями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юрлица либо выделения из его состава одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 г.