Льготы для вновь созданных ит-Компаний
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы для вновь созданных ит-Компаний (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Изложенные выводы на первый взгляд подтверждались письмом ФНС России от 9 апреля 2021 года N СД-19-3/173@ в отношении распространения мер поддержки IT-компаний как на вновь создаваемые, так и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Конечно, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий для применения мер поддержки. В данном случае для применения налоговых преимуществ необходимо рассматривать в качестве достаточной деловой цели реальное ведение соответствующей деятельности или ведение деятельности на определенной территории.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Изложенные выводы на первый взгляд подтверждались письмом ФНС России от 9 апреля 2021 года N СД-19-3/173@ в отношении распространения мер поддержки IT-компаний как на вновь создаваемые, так и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Конечно, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий для применения мер поддержки. В данном случае для применения налоговых преимуществ необходимо рассматривать в качестве достаточной деловой цели реальное ведение соответствующей деятельности или ведение деятельности на определенной территории.
Нормативные акты
<Информационное сообщение> ПФ РФ от 24.03.2011
<О порядке применения пониженных тарифов страховых взносов, уплачиваемых в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, некоторыми категориями плательщиков>IT-компания утрачивает право на льготу, если по итогам отчетного или расчетного периода организации (как вновь созданные, так и уже существующие) не выполняют хотя бы одно из указанных условий, они утрачивают право на пониженный тариф с начала отчетного периода (т.е. с 1 января) (ч. 2.4 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ). Пени не начисляются.
<О порядке применения пониженных тарифов страховых взносов, уплачиваемых в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, некоторыми категориями плательщиков>IT-компания утрачивает право на льготу, если по итогам отчетного или расчетного периода организации (как вновь созданные, так и уже существующие) не выполняют хотя бы одно из указанных условий, они утрачивают право на пониженный тариф с начала отчетного периода (т.е. с 1 января) (ч. 2.4 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ). Пени не начисляются.
Вопрос-Ответ. "Изменения в системе обязательного пенсионного страхования в 2011 году"Ответ: Применяемая организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, система налогообложения не влияет на возможность применения этой организацией пониженных тарифов страховых взносов, если она соблюдает все три условия, определенные частью 2.1 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ (для вновь созданных организаций - частью 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ).
Вопрос: ...В 2018 г. организация оказала услуги по разработке программного обеспечения. В 2019 г. задолженность была уступлена по договору факторинга. Какая доля доходов должна быть в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в 2019 г. от факторинга, чтобы не потерять льготу по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: В 2018 г. организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий (не являющаяся вновь созданной), оказала заказчику услуги по разработке программного обеспечения с отсрочкой платежа в 60 дней после подписания акта выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: В 2018 г. организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий (не являющаяся вновь созданной), оказала заказчику услуги по разработке программного обеспечения с отсрочкой платежа в 60 дней после подписания акта выполненных работ.
Готовое решение: Меры поддержки в рамках налогового маневра для IT-отрасли, электронной промышленности и разработчиков ЭКБ до 13 июля 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем один лишь факт реорганизации (разделения, выделения) и создания в результате нее IT-компании, на которую распространяется льгота, не является искажением фактов хозяйственной деятельности и не может квалифицироваться как уклонение от налогообложения ("дробление бизнеса", необоснованное получение налоговых льгот и т.п.). Если факты хозяйственной деятельности не искажались, применение льготы не может ставиться под сомнение. Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@. Изложенный в них подход можно распространить и на вновь созданные IT-компании, а также на случаи, когда существующее юрлицо, входящее в группу компаний, перепрофилировано в IT-компанию. На указанный подход можно ориентироваться в том числе при переводе сотрудников во вновь созданную или перепрофилированную IT-компанию (Письмо ФНС России от 12.07.2022 N СД-19-2/163).
(КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем один лишь факт реорганизации (разделения, выделения) и создания в результате нее IT-компании, на которую распространяется льгота, не является искажением фактов хозяйственной деятельности и не может квалифицироваться как уклонение от налогообложения ("дробление бизнеса", необоснованное получение налоговых льгот и т.п.). Если факты хозяйственной деятельности не искажались, применение льготы не может ставиться под сомнение. Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@. Изложенный в них подход можно распространить и на вновь созданные IT-компании, а также на случаи, когда существующее юрлицо, входящее в группу компаний, перепрофилировано в IT-компанию. На указанный подход можно ориентироваться в том числе при переводе сотрудников во вновь созданную или перепрофилированную IT-компанию (Письмо ФНС России от 12.07.2022 N СД-19-2/163).
Статья: Применение пониженных тарифов страховых взносов
(Скудутис М.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 4)Согласно ч. 5 ст. 58 в переходный период IT-компании вправе применять пониженные тарифы при выполнении условий, закрепленных в ч. 2.1 - 2.2 ст. 57.
(Скудутис М.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 4)Согласно ч. 5 ст. 58 в переходный период IT-компании вправе применять пониженные тарифы при выполнении условий, закрепленных в ч. 2.1 - 2.2 ст. 57.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 1)Аналогичные изменения, касающиеся доли в уровне доходов и средней численности работников, внесены в порядок применения данной льготы для вновь создаваемых организаций (ч. 2.2 ст. 57 Закона о страховых взносах).
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 1)Аналогичные изменения, касающиеся доли в уровне доходов и средней численности работников, внесены в порядок применения данной льготы для вновь создаваемых организаций (ч. 2.2 ст. 57 Закона о страховых взносах).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 22)Обратите внимание! Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, есть и другая льгота, связанная с льготным порядком расчета амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Но следует учесть, что для ее применения сумма доходов определяется не за девять месяцев предыдущего года, а за отчетный (налоговый) период. Как можно увидеть ниже, такой подход в отношении ЕСН и страховых взносов установлен только для вновь созданных предприятий.
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 22)Обратите внимание! Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, есть и другая льгота, связанная с льготным порядком расчета амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Но следует учесть, что для ее применения сумма доходов определяется не за девять месяцев предыдущего года, а за отчетный (налоговый) период. Как можно увидеть ниже, такой подход в отношении ЕСН и страховых взносов установлен только для вновь созданных предприятий.
Статья: Расходы IT-компаний на приобретение электронно-вычислительной техники
(Никитин В.В., Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 12)До 01.01.2010 все было предельно ясно. Пункт 6 ст. 259 в целях определения понятия "организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий" отсылал налогоплательщиков к п. п. 7 и 8 ст. 241 НК РФ. Согласно последней норме доля доходов и величина среднесписочной численности определялись по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на применение льготы. И только для вновь созданных организаций данные показатели рассчитывались по итогам отчетного (налогового) периода.
(Никитин В.В., Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 12)До 01.01.2010 все было предельно ясно. Пункт 6 ст. 259 в целях определения понятия "организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий" отсылал налогоплательщиков к п. п. 7 и 8 ст. 241 НК РФ. Согласно последней норме доля доходов и величина среднесписочной численности определялись по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на применение льготы. И только для вновь созданных организаций данные показатели рассчитывались по итогам отчетного (налогового) периода.
Вопрос: ООО зарегистрировано в июле, госаккредитацию получило в августе. Какие особенности заполнения РСВ при применении пониженных тарифов страховых взносов для IT-компаний?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: В рамках налогового маневра IT-компаниям, в том числе вновь созданным организациям, предоставлены льготы по страховым взносам.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: В рамках налогового маневра IT-компаниям, в том числе вновь созданным организациям, предоставлены льготы по страховым взносам.
Вопрос: Вновь созданная IT-организация, получившая аккредитацию, имеет в штате семь работников, из которых программистов, имеющих профильное образование, - четыре человека. Остальные работники программистами не являются. Вправе ли она применять пониженные тарифы страховых взносов по критерию численности работников?
(Консультация эксперта, 2022)Таким образом, для применения указанной льготы учитываются все работники, работающие в организации, входящие в среднесписочную численность работников за расчетный (отчетный) период.
(Консультация эксперта, 2022)Таким образом, для применения указанной льготы учитываются все работники, работающие в организации, входящие в среднесписочную численность работников за расчетный (отчетный) период.
Статья: Заполняем РСВ за полугодие с оглядкой на позицию контролирующих органов
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 14)С 2021 г. для IT-компаний установлен совокупный пониженный тариф взносов 7,6%. И одно из условий применения этого тарифа для вновь созданных организаций - ССЧ работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 7 человек <3>. И IT-компания, претендующая на льготу, должна указывать ССЧ работников не только на титульном листе расчета по взносам, но и в строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 14)С 2021 г. для IT-компаний установлен совокупный пониженный тариф взносов 7,6%. И одно из условий применения этого тарифа для вновь созданных организаций - ССЧ работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 7 человек <3>. И IT-компания, претендующая на льготу, должна указывать ССЧ работников не только на титульном листе расчета по взносам, но и в строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета.
Вопрос: О применении IT-организацией, созданной в результате реорганизации в форме выделения, освобождения от НДС с 2021 г.
(Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83866)Может ли вновь созданная организация применять налоговые льготы по НДС, введенные для IT-организаций с 01.01.2021?
(Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83866)Может ли вновь созданная организация применять налоговые льготы по НДС, введенные для IT-организаций с 01.01.2021?