Льгота по статье 145 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по статье 145 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности заполнения разд. 3 декларации по НДС, если организация в III квартале 2023 г. утратила право на льготу по ст. 145 НК РФ, лимит доходов составил более 2 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каковы особенности заполнения разд. 3 декларации по НДС, если организация в III квартале 2023 г. утратила право на льготу по ст. 145 НК РФ, лимит доходов составил более 2 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каковы особенности заполнения разд. 3 декларации по НДС, если организация в III квартале 2023 г. утратила право на льготу по ст. 145 НК РФ, лимит доходов составил более 2 млн руб.?
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда такие операции становятся облагаемыми в силу изменений налогового законодательства (например, при отмене льготы, предусмотренной ст. 149 НК РФ, или внесении изменений в ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда такие операции становятся облагаемыми в силу изменений налогового законодательства (например, при отмене льготы, предусмотренной ст. 149 НК РФ, или внесении изменений в ст. 145 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 37-О
"По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, проверка пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации о непредоставлении налогоплательщикам, реализующим подакцизные товары, налоговой льготы, предусмотренной статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, означала бы оценку целесообразности решения законодателя, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, установленную статьей 125 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".
"По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, проверка пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации о непредоставлении налогоплательщикам, реализующим подакцизные товары, налоговой льготы, предусмотренной статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, означала бы оценку целесообразности решения законодателя, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, установленную статьей 125 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".
Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 N 43-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Таланкина Николая Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации"Статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период с 1 апреля 2001 года по 31 марта 2002 года, в течение которого заявитель был освобожден от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, не содержала прямого запрета для налогоплательщика отказаться от освобождения от уплаты налога до истечения периода, на который оно ему было предоставлено. Федеральный закон от 29 мая 2002 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" уточнил порядок реализации данной налоговой льготы. В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции налогоплательщик, направивший в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, не может отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, т.е. до истечения срока предоставленного освобождения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Таланкина Николая Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации"Статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период с 1 апреля 2001 года по 31 марта 2002 года, в течение которого заявитель был освобожден от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, не содержала прямого запрета для налогоплательщика отказаться от освобождения от уплаты налога до истечения периода, на который оно ему было предоставлено. Федеральный закон от 29 мая 2002 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" уточнил порядок реализации данной налоговой льготы. В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции налогоплательщик, направивший в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, не может отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, т.е. до истечения срока предоставленного освобождения.
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)На сегодняшний день деятельность ломбардов осуществляется на основании Федерального закона от 19.07.2007 N 196-ФЗ [4]. Регулирование и надзор производит Банк России, он же ведет государственный реестр ломбардов. Согласно действующему законодательству осуществление ломбардной деятельности может вестись с применением исключительно общей системы налогообложения, из чего следует, что действующие ломбарды, находящиеся в реестре ЦБ, в обязательном порядке должны являться плательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Следует отметить, что согласно положениям Закона N 196-ФЗ под ломбардной деятельностью понимается предоставление гражданам краткосрочных займов под залог их движимого имущества и хранение имущества, переданного в залог, а также оказание информационных и консультационных услуг. Это позволяет говорить о том, что основной оборот ломбарда, обеспеченный доходом от процентов по займам и составляющий порядка 80 - 90% от удельного веса ломбардного оборота, не является объектом обложения НДС, что, в свою очередь, свидетельствует о целесообразности применения льготы по НДС в части оставшейся доли выручки, полученной по факту хранения имущества и оказания консультационных услуг. Это вытекает из п. 1 ст. 145 НК РФ, "организации... имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей" [2]. При незначительности объемов таких услуг субъект экономической деятельности, в том числе и предоставляющий услуги ломбарда, может быть освобожден от НДС. Подобная ситуация является типичной для большинства ломбардов, имеющих незначительные обороты от деятельности, сопутствующей финансовой. До внедрения Единого плана счетов при использовании положения п. 1 ст. 145 НК РФ в учете ломбарда сумма "входящего" НДС выделялась на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям". Де-факто такое выделение имело смысл только для мониторинга суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за три последовательных месяца: "исходящий" НДС не уменьшал показателей выручки в отчете о финансовых результатах, а "входящий" - полностью списывался на затраты, не увеличивая своими остатками сумму второго раздела бухгалтерского баланса. Если же ломбардная организация не применяла освобождение от НДС, то имела место необходимость раздельного учета операций с НДС и без него, где, посредством расчета, величина "входящего" НДС частично списывалась на затраты (в части деятельности, не облагаемой НДС), а частично принималась к вычету (в части деятельности, облагаемой НДС) в зависимости от выбранной в учетной политике базы распределения [7].
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)На сегодняшний день деятельность ломбардов осуществляется на основании Федерального закона от 19.07.2007 N 196-ФЗ [4]. Регулирование и надзор производит Банк России, он же ведет государственный реестр ломбардов. Согласно действующему законодательству осуществление ломбардной деятельности может вестись с применением исключительно общей системы налогообложения, из чего следует, что действующие ломбарды, находящиеся в реестре ЦБ, в обязательном порядке должны являться плательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Следует отметить, что согласно положениям Закона N 196-ФЗ под ломбардной деятельностью понимается предоставление гражданам краткосрочных займов под залог их движимого имущества и хранение имущества, переданного в залог, а также оказание информационных и консультационных услуг. Это позволяет говорить о том, что основной оборот ломбарда, обеспеченный доходом от процентов по займам и составляющий порядка 80 - 90% от удельного веса ломбардного оборота, не является объектом обложения НДС, что, в свою очередь, свидетельствует о целесообразности применения льготы по НДС в части оставшейся доли выручки, полученной по факту хранения имущества и оказания консультационных услуг. Это вытекает из п. 1 ст. 145 НК РФ, "организации... имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей" [2]. При незначительности объемов таких услуг субъект экономической деятельности, в том числе и предоставляющий услуги ломбарда, может быть освобожден от НДС. Подобная ситуация является типичной для большинства ломбардов, имеющих незначительные обороты от деятельности, сопутствующей финансовой. До внедрения Единого плана счетов при использовании положения п. 1 ст. 145 НК РФ в учете ломбарда сумма "входящего" НДС выделялась на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям". Де-факто такое выделение имело смысл только для мониторинга суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за три последовательных месяца: "исходящий" НДС не уменьшал показателей выручки в отчете о финансовых результатах, а "входящий" - полностью списывался на затраты, не увеличивая своими остатками сумму второго раздела бухгалтерского баланса. Если же ломбардная организация не применяла освобождение от НДС, то имела место необходимость раздельного учета операций с НДС и без него, где, посредством расчета, величина "входящего" НДС частично списывалась на затраты (в части деятельности, не облагаемой НДС), а частично принималась к вычету (в части деятельности, облагаемой НДС) в зависимости от выбранной в учетной политике базы распределения [7].
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)В целях поддержки участников проекта "Сколково" законодателем предусмотрен широкий перечень мер нефинансового и финансового характера. Первую группу составляют меры по обеспечению защиты права интеллектуальной собственности участников, созданию городских сервисов, в том числе для медицинского обслуживания, дошкольного и школьного образования. Во вторую группу входят меры по привлечению венчурного финансирования, грантовой поддержке, таможенные льготы и собственно меры налогового стимулирования. Так, в силу положений ст. 145.1 НК РФ компания-участник проекта "Сколково" в течение десяти лет со дня получения указанного статуса имеет право на освобождение от обязанностей по уплате НДС и по уплате налога на прибыль (ст. 246.1 НК РФ).
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)В целях поддержки участников проекта "Сколково" законодателем предусмотрен широкий перечень мер нефинансового и финансового характера. Первую группу составляют меры по обеспечению защиты права интеллектуальной собственности участников, созданию городских сервисов, в том числе для медицинского обслуживания, дошкольного и школьного образования. Во вторую группу входят меры по привлечению венчурного финансирования, грантовой поддержке, таможенные льготы и собственно меры налогового стимулирования. Так, в силу положений ст. 145.1 НК РФ компания-участник проекта "Сколково" в течение десяти лет со дня получения указанного статуса имеет право на освобождение от обязанностей по уплате НДС и по уплате налога на прибыль (ст. 246.1 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Отношения, возникающие при создании и обеспечении функционирования центра "Сколково", регулируются Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково". Участники проекта "Сколково" имеют определенные льготы в сфере налогообложения. Например, согласно статье 246.1 НК РФ организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с вышеназванным Законом "Об инновационном центре "Сколково", имеют право на освобождение от налога на прибыль организаций, а в соответствии со статьей 145.1 НК РФ участников могут освободить от обязанности по уплате НДС.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Отношения, возникающие при создании и обеспечении функционирования центра "Сколково", регулируются Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково". Участники проекта "Сколково" имеют определенные льготы в сфере налогообложения. Например, согласно статье 246.1 НК РФ организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с вышеназванным Законом "Об инновационном центре "Сколково", имеют право на освобождение от налога на прибыль организаций, а в соответствии со статьей 145.1 НК РФ участников могут освободить от обязанности по уплате НДС.
Готовое решение: Какие налоги и взносы платит ИП без работников
(КонсультантПлюс, 2026)НДС. При определенных условиях действует освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Однако в ряде случаев НДС нужно уплачивать и при освобождении;
(КонсультантПлюс, 2026)НДС. При определенных условиях действует освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Однако в ряде случаев НДС нужно уплачивать и при освобождении;
Вопрос: Об определении организацией общественного питания, имеющей обособленные подразделения, среднемесячного размера выплат работникам в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-07-07/2330)Вопрос: Организации общественного питания вправе применять специальную льготу по НДС либо воспользоваться освобождением от НДС по общим правилам (пп. 38 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 145 НК РФ). Воспользоваться специальной льготой можно, если вид деятельности соответствует классу 56 ОКВЭД, и при соблюдении ряда условий.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-07-07/2330)Вопрос: Организации общественного питания вправе применять специальную льготу по НДС либо воспользоваться освобождением от НДС по общим правилам (пп. 38 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 145 НК РФ). Воспользоваться специальной льготой можно, если вид деятельности соответствует классу 56 ОКВЭД, и при соблюдении ряда условий.
Вопрос: О применении участником проекта "Сколково" льгот по НДС, налоге на имущество организаций и представлении деклараций, если объем выручки составит 1 млрд руб. и более, а прибыль - менее 300 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)Вопрос: В настоящее время организация является участником проекта "Сколково", что дает ей право применять льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество, установленные законом.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)Вопрос: В настоящее время организация является участником проекта "Сколково", что дает ей право применять льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество, установленные законом.
Готовое решение: Как учреждению получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.2. Документы для подтверждения льготы в виде освобождения от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.2. Документы для подтверждения льготы в виде освобождения от НДС
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик применяет налоговые льготы, налоговая инспекция имеет право при проведении камеральной налоговой проверки запросить у него пояснения и документы, подтверждающие правомерность применения льгот.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик применяет налоговые льготы, налоговая инспекция имеет право при проведении камеральной налоговой проверки запросить у него пояснения и документы, подтверждающие правомерность применения льгот.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Сдают ли декларацию организации (ИП), которые освобождены от обязанности плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению суда, гл. 21 НК РФ не предусматривает обязанности организаций и предпринимателей, применяющих освобождение, представлять налоговые декларации. Утверждение инспекции, согласно которому ст. 145 НК РФ устанавливает вид налоговой льготы, не может толковаться таким образом, что на налогоплательщика возлагается дополнительная обязанность представлять декларацию по НДС, если от уплаты налога он освобожден.
Сдают ли декларацию организации (ИП), которые освобождены от обязанности плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению суда, гл. 21 НК РФ не предусматривает обязанности организаций и предпринимателей, применяющих освобождение, представлять налоговые декларации. Утверждение инспекции, согласно которому ст. 145 НК РФ устанавливает вид налоговой льготы, не может толковаться таким образом, что на налогоплательщика возлагается дополнительная обязанность представлять декларацию по НДС, если от уплаты налога он освобожден.
Типовая ситуация: Как получить, подтвердить и продлить освобождение от НДС и отказаться от него (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)4. Для отказа от освобождения вместе с документами, подтверждающими правомерность использования освобождения, надо подать уведомление об отказе от освобождения (п. п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)4. Для отказа от освобождения вместе с документами, подтверждающими правомерность использования освобождения, надо подать уведомление об отказе от освобождения (п. п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).