Курсовые разницы у физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы у физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 <Путеводитель по налоговой реформе - 2026 от Минфина>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Налоговая реформа 2026 года принесла множество изменений, которые затронули крупный бизнес, малые предприятия, физических лиц и инвесторов. Любые поправки всегда вызывают вопросы у налогоплательщиков о правильном применении норм. В Письме Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 ведомство дает разъяснения по наиболее сложным моментам налоговой реформы. Минфин разъяснил, где брать подтверждение ставки налога в иностранных государствах, как считать доходы при отступном, списывать безнадежные долги с учетом курсовых разниц и какие именно расходы теперь вправе учитывать упрощенцы. Переведем "на русский" новые нормы НК РФ по разъяснениям Минфина.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Налоговая реформа 2026 года принесла множество изменений, которые затронули крупный бизнес, малые предприятия, физических лиц и инвесторов. Любые поправки всегда вызывают вопросы у налогоплательщиков о правильном применении норм. В Письме Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 ведомство дает разъяснения по наиболее сложным моментам налоговой реформы. Минфин разъяснил, где брать подтверждение ставки налога в иностранных государствах, как считать доходы при отступном, списывать безнадежные долги с учетом курсовых разниц и какие именно расходы теперь вправе учитывать упрощенцы. Переведем "на русский" новые нормы НК РФ по разъяснениям Минфина.
Вопрос: Как отражаются курсовые разницы в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Курсовая разница, зачисляемая непосредственно на финансовые результаты организации, образуется при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств (далее - стоимости активов и обязательств) - денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами, полного или частичного погашения дебиторской или кредиторской задолженности (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Курсовая разница, зачисляемая непосредственно на финансовые результаты организации, образуется при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств (далее - стоимости активов и обязательств) - денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами, полного или частичного погашения дебиторской или кредиторской задолженности (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 04.12.1998 N ГКПИ98-675
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Положения пункта 4 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 года N 35 не противоречат ст. 2 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", поскольку в ней не указан конкретный перечень доходов, включаемых в совокупный доход физического лица. Закон допускает привлечение к налогообложению доходов, полученных физическим лицом от курсовой разницы при совершении операции купли - продажи с иностранной валютой.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Положения пункта 4 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 года N 35 не противоречат ст. 2 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", поскольку в ней не указан конкретный перечень доходов, включаемых в совокупный доход физического лица. Закон допускает привлечение к налогообложению доходов, полученных физическим лицом от курсовой разницы при совершении операции купли - продажи с иностранной валютой.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.09.2017)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды также указали, что к спорным правоотношениям Закон Российской Федерации от 2 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" <2> не подлежит применению, поскольку при снятии истцом денежных средств в иностранной валюте им была получена прибыль за счет курсовой разницы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.09.2017)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды также указали, что к спорным правоотношениям Закон Российской Федерации от 2 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" <2> не подлежит применению, поскольку при снятии истцом денежных средств в иностранной валюте им была получена прибыль за счет курсовой разницы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного беспроцентного займа от физического лица - учредителя (заимодавца), если согласно условиям договора займа обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в период с даты получения заемных средств до даты их возврата курс доллара США, установленный Банком России, изменялся. В связи с этим при пересчете задолженности перед заимодавцем (на отчетные даты и даты погашения займа) в учете организации возникают курсовые разницы (п. п. 3, 11, 12 ПБУ 3/2006). Возникшие положительные курсовые разницы учитываются в составе прочих доходов, отрицательные - в составе прочих расходов (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в период с даты получения заемных средств до даты их возврата курс доллара США, установленный Банком России, изменялся. В связи с этим при пересчете задолженности перед заимодавцем (на отчетные даты и даты погашения займа) в учете организации возникают курсовые разницы (п. п. 3, 11, 12 ПБУ 3/2006). Возникшие положительные курсовые разницы учитываются в составе прочих доходов, отрицательные - в составе прочих расходов (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Вопрос: Как рассчитать НДФЛ при продаже валюты за рубли, которая является финансовым результатом сделки по продаже валютных ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Клиент - физическое лицо за рубли купил валюту-1, на эту валюту были приобретены валютные ценные бумаги.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Клиент - физическое лицо за рубли купил валюту-1, на эту валюту были приобретены валютные ценные бумаги.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику в иностранной валюте по однодневной заграничной командировке?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, выданная работнику в евро, пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату выдачи аванса, и в дальнейшем в связи с изменением курса евро не пересчитывается. Соответственно, расходы в виде суточных, выданных работнику авансом в иностранной валюте, признаются в оценке в рублях по курсу Банка России, действовавшему на дату выдачи валюты из кассы. Это следует из п. п. 4, 5, 6, 9, 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложения к ПБУ 3/2006. Поэтому курсовых разниц, указанных в п. 3 ПБУ 3/2006, по расчетам с работником в бухгалтерском учете организации в данном случае не возникает.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, выданная работнику в евро, пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату выдачи аванса, и в дальнейшем в связи с изменением курса евро не пересчитывается. Соответственно, расходы в виде суточных, выданных работнику авансом в иностранной валюте, признаются в оценке в рублях по курсу Банка России, действовавшему на дату выдачи валюты из кассы. Это следует из п. п. 4, 5, 6, 9, 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложения к ПБУ 3/2006. Поэтому курсовых разниц, указанных в п. 3 ПБУ 3/2006, по расчетам с работником в бухгалтерском учете организации в данном случае не возникает.
Вопрос: Договор ГПХ заключен в у. е. Постоплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты. Исходя из курса Банка России на какую дату исчислять страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Договор ГПХ заключен в у. е. Постоплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты. Например, услуги отражены 31.05.2024 на сумму 20 000 руб., оплата 03.06.2024 на сумму 20 200 руб., курсовая разница 03.06.2024 - 200 руб. Исходя из курса Банка России на какую дату исчислять страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Договор ГПХ заключен в у. е. Постоплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты. Например, услуги отражены 31.05.2024 на сумму 20 000 руб., оплата 03.06.2024 на сумму 20 200 руб., курсовая разница 03.06.2024 - 200 руб. Исходя из курса Банка России на какую дату исчислять страховые взносы?