Курсовые разницы по займам выданным
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы по займам выданным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Влияние юридической невозможности исполнения обязательства на реализацию инвестиционно-строительных проектов, осуществляемых совместно с публично-правовыми образованиями
(Терди Е.С.)
("Закон", 2022, N 2)Что же касается расходов, понесенных обществом в целях осуществления кадастровых, проектных и иных аналогичных работ, проведенных до принятия ГПЗУ, то суды отказали в их возмещении, в частности, на основании их неразумного осуществления. Ориентируясь на структуру инвестиционно-строительного цикла <24>, в соответствии с которой кадастровые, проектные и иные работы подлежат осуществлению только после выдачи ГПЗУ (в отличие от предоставления земельного участка в аренду, предшествующего ей), следует согласиться с выводами судов в этой части. Указанные обстоятельства должны быть приняты во внимание участниками гражданского оборота при планировании инвестиционной деятельности. Им также необходимо учесть, что суды по рассматриваемому делу ожидаемо отказали во взыскании процентов по договору займа в долларах США, заключенному еще до предоставления земельного участка в аренду, и соответствующей курсовой разницы по причине отсутствия в договоре условия, которым была бы установлена обязанность общества по привлечению заемных средств в целях его исполнения, нецелевого характера займа и недоказанности использования заемных средств для реализации инвестиционного проекта.
(Терди Е.С.)
("Закон", 2022, N 2)Что же касается расходов, понесенных обществом в целях осуществления кадастровых, проектных и иных аналогичных работ, проведенных до принятия ГПЗУ, то суды отказали в их возмещении, в частности, на основании их неразумного осуществления. Ориентируясь на структуру инвестиционно-строительного цикла <24>, в соответствии с которой кадастровые, проектные и иные работы подлежат осуществлению только после выдачи ГПЗУ (в отличие от предоставления земельного участка в аренду, предшествующего ей), следует согласиться с выводами судов в этой части. Указанные обстоятельства должны быть приняты во внимание участниками гражданского оборота при планировании инвестиционной деятельности. Им также необходимо учесть, что суды по рассматриваемому делу ожидаемо отказали во взыскании процентов по договору займа в долларах США, заключенному еще до предоставления земельного участка в аренду, и соответствующей курсовой разницы по причине отсутствия в договоре условия, которым была бы установлена обязанность общества по привлечению заемных средств в целях его исполнения, нецелевого характера займа и недоказанности использования заемных средств для реализации инвестиционного проекта.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2026)Требованиями и обязательствами, при переоценке которых возникает курсовая разница в бухгалтерском и налоговом учете, в частности, являются (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Требованиями и обязательствами, при переоценке которых возникает курсовая разница в бухгалтерском и налоговом учете, в частности, являются (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ):
Готовое решение: Как учреждению отразить дебиторскую задолженность в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)Предоставлены займы (ссуды), начислены проценты, штрафы и пени
(КонсультантПлюс, 2026)Предоставлены займы (ссуды), начислены проценты, штрафы и пени
Статья: Налоговый учет курсовых разниц: как временные правила 2022 - 2027 гг. меняют налоговые риски компаний
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Решающим аргументом стала совокупность обстоятельств, свидетельствующих об умысле: синхронность привлечения и выдачи займов (разрыв: 1 - 7 дней), беспроцентный характер выданных займов при процентном характере привлеченных, наличие собственных средств для погашения и прекращение займов именно в момент изменения знака курсовой разницы с отрицательного на положительный. Суды указали: само по себе заявление курсовых разниц в составе внереализационных расходов не является безусловным правовым основанием для их принятия - необходимо, чтобы лежащая в основе операция отвечала критериям экономической обоснованности и деловой цели.
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Решающим аргументом стала совокупность обстоятельств, свидетельствующих об умысле: синхронность привлечения и выдачи займов (разрыв: 1 - 7 дней), беспроцентный характер выданных займов при процентном характере привлеченных, наличие собственных средств для погашения и прекращение займов именно в момент изменения знака курсовой разницы с отрицательного на положительный. Суды указали: само по себе заявление курсовых разниц в составе внереализационных расходов не является безусловным правовым основанием для их принятия - необходимо, чтобы лежащая в основе операция отвечала критериям экономической обоснованности и деловой цели.
Вопрос: Вправе ли банк, имеющий право на купонный доход по облигациям иностранной организации в 2023 г., переоценку требований по начисленному купонному доходу не учитывать в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)- в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. При этом положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(Консультация эксперта, 2024)- в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. При этом положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
Вопрос: Как отражаются курсовые разницы в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Курсовая разница, зачисляемая непосредственно на финансовые результаты организации, образуется при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств (далее - стоимости активов и обязательств) - денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами, полного или частичного погашения дебиторской или кредиторской задолженности (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Курсовая разница, зачисляемая непосредственно на финансовые результаты организации, образуется при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств (далее - стоимости активов и обязательств) - денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами, полного или частичного погашения дебиторской или кредиторской задолженности (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты).
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовую разницу по займу в бухгалтерском и в налоговом учете признайте доходом или расходом.
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовую разницу по займу в бухгалтерском и в налоговом учете признайте доходом или расходом.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- проценты к получению (например, по займам, которые выдала фирма);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- проценты к получению (например, по займам, которые выдала фирма);