Купля продажа доли в уставном капитале отражение в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Купля продажа доли в уставном капитале отражение в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Договор залога доли в уставном капитале ООО (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Право Залогодателя на долю подтверждается следующими документами:
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Право Залогодателя на долю подтверждается следующими документами:
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.05.2017 N 305-ЭС17-3842 по делу N А40-209621/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию об истребовании из чужого незаконного владения доли в уставном капитале общества, признании права собственности на долю в уставном капитале общества и встречному требованию о признании договора купли-продажи доли ничтожной сделкой.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении основного требования отказано, а встречное требование удовлетворено, поскольку спорный договор купли-продажи доли в уставном капитале общества является мнимой сделкой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Приходя к указанному выводу, суды обоснованно указали на отсутствие проводок, отражающих продажу 100% доли в уставном капитале общества "Сысоево" Тараканову Е.О. в бухгалтерском учете общества "Промтехсвязьстрой".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию об истребовании из чужого незаконного владения доли в уставном капитале общества, признании права собственности на долю в уставном капитале общества и встречному требованию о признании договора купли-продажи доли ничтожной сделкой.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении основного требования отказано, а встречное требование удовлетворено, поскольку спорный договор купли-продажи доли в уставном капитале общества является мнимой сделкой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Приходя к указанному выводу, суды обоснованно указали на отсутствие проводок, отражающих продажу 100% доли в уставном капитале общества "Сысоево" Тараканову Е.О. в бухгалтерском учете общества "Промтехсвязьстрой".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость финансового вложения
(Консультация эксперта, 2025)Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость финансового вложения
Статья: Странное дело
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)По смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. Сделка в форме договора купли-продажи доли в уставном капитале вновь созданного общества, как установлено проверкой, является совершенной лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия <2>.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)По смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. Сделка в форме договора купли-продажи доли в уставном капитале вновь созданного общества, как установлено проверкой, является совершенной лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия <2>.
Нормативные акты
Решение УФНС России по Чувашской Республике - Чувашии от 05.10.2015 N 258
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. ст. 123, 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как Заявитель не удержал и не перечислил в бюджет причитающуюся с иностранных организаций сумму налога с доходов в размере 10 процентов от общей суммы дивидендов, выплаченных акционерам от источников в Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган правомерно начислил налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, пени, а также привлек заявителя к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.С момента подписания указанных соглашений, ОАО "Х" по выплате дивидендов по результатам девяти месяцев 2011 финансового года прекращена зачетом встречного однородного требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале компании от 15.03.2012. Датой зачета (датой погашения задолженностей по указанным требованиям в соглашениях и отражения указанной операции в бухгалтерском учете сторон) является 27.03.2012.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. ст. 123, 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как Заявитель не удержал и не перечислил в бюджет причитающуюся с иностранных организаций сумму налога с доходов в размере 10 процентов от общей суммы дивидендов, выплаченных акционерам от источников в Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган правомерно начислил налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, пени, а также привлек заявителя к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.С момента подписания указанных соглашений, ОАО "Х" по выплате дивидендов по результатам девяти месяцев 2011 финансового года прекращена зачетом встречного однородного требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале компании от 15.03.2012. Датой зачета (датой погашения задолженностей по указанным требованиям в соглашениях и отражения указанной операции в бухгалтерском учете сторон) является 27.03.2012.
Статья: Продажа доли в уставном (складочном) капитале хозяйственного общества
(Максимова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2004, N 8)Продажа доли может быть осуществлена как физическими, так и юридическими лицами. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете и налогообложение этих операций в обоих случаях.
(Максимова Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2004, N 8)Продажа доли может быть осуществлена как физическими, так и юридическими лицами. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете и налогообложение этих операций в обоих случаях.
Корреспонденция счетов: Российская организация (ООО-1) приобретает у иностранной организации (резидента США) долю в уставном капитале другой российской организации (ООО-2). Активы ООО-2 на 55% состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. Как отражается в учете российской организации данная операция?..
(Консультация эксперта, 2011)Как было сказано ранее, доля в уставном капитале ООО переходит к российской организации в момент нотариального заверения сделки купли-продажи данной доли. Следовательно, 20 июля 2011 г. российская организация отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 2 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2011)Как было сказано ранее, доля в уставном капитале ООО переходит к российской организации в момент нотариального заверения сделки купли-продажи данной доли. Следовательно, 20 июля 2011 г. российская организация отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 2 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Учет операций по выходу участника из общества с ограниченной ответственностью
(Щербинина Ю.В., Крюков С.Е.)
("Бухгалтерский учет", 2004, N 19)Таким образом, в момент получения заявления участника о выходе из общества на счетах бухгалтерского учета общества может быть отражена только номинальная стоимость доли, перешедшая от участника к обществу. Действующим Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о долях в уставном капитале, приобретенных самим хозяйственным обществом или товариществом для передачи участникам или третьим лицам, предназначен счет 81 "Собственные акции (доли)". В рассматриваемом случае право собственности на долю переходит к обществу не в результате сделки купли-продажи, а в соответствии с законом, тем не менее сходное экономическое содержание хозяйственных операций позволяет при получении заявления участника о выходе из общества на номинальную стоимость его доли сделать запись на счетах бухгалтерского учета:
(Щербинина Ю.В., Крюков С.Е.)
("Бухгалтерский учет", 2004, N 19)Таким образом, в момент получения заявления участника о выходе из общества на счетах бухгалтерского учета общества может быть отражена только номинальная стоимость доли, перешедшая от участника к обществу. Действующим Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о долях в уставном капитале, приобретенных самим хозяйственным обществом или товариществом для передачи участникам или третьим лицам, предназначен счет 81 "Собственные акции (доли)". В рассматриваемом случае право собственности на долю переходит к обществу не в результате сделки купли-продажи, а в соответствии с законом, тем не менее сходное экономическое содержание хозяйственных операций позволяет при получении заявления участника о выходе из общества на номинальную стоимость его доли сделать запись на счетах бухгалтерского учета:
Вопрос: Организация является покупателем по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Нотариальное удостоверение сделки проведено 29.12.2010, этим же числом уведомление о приобретении доли направлено в адрес ООО. До настоящего времени оплата продавцу покупной цены в размере 150 000 000 руб. не произведена. Каким образом указанная операция отражается в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация является покупателем по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Нотариальное удостоверение сделки проведено 29.12.2010, этим же числом уведомление о приобретении доли направлено в адрес ООО. До настоящего времени оплата продавцу покупной цены в размере 150 000 000 руб. не произведена.
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация является покупателем по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Нотариальное удостоверение сделки проведено 29.12.2010, этим же числом уведомление о приобретении доли направлено в адрес ООО. До настоящего времени оплата продавцу покупной цены в размере 150 000 000 руб. не произведена.
"Управление интеллектуальным капиталом развивающейся компании: Учебное пособие"
(Шаш Н.Н.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)Рыночный капитал включает в себя то, что может быть продано, например все виды объектов интеллектуальной собственности (патенты, торговые марки, знаки обслуживания, технологии). Акцентирование внимания на интеллектуальной собственности связано с тем, что по мере продвижения экономики к наукоемкой модели развития эта собственность становится одним из основных активов компании, и чем успешнее работает компания, тем выше доля интеллектуальной собственности в структуре ее активов. Объекты интеллектуальной собственности в отличие от других нематериальных активов могут быть отражены в бухгалтерском учете, отчуждены (в ходе купли-продажи или передачи), внесены в уставный капитал компании.
(Шаш Н.Н.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)Рыночный капитал включает в себя то, что может быть продано, например все виды объектов интеллектуальной собственности (патенты, торговые марки, знаки обслуживания, технологии). Акцентирование внимания на интеллектуальной собственности связано с тем, что по мере продвижения экономики к наукоемкой модели развития эта собственность становится одним из основных активов компании, и чем успешнее работает компания, тем выше доля интеллектуальной собственности в структуре ее активов. Объекты интеллектуальной собственности в отличие от других нематериальных активов могут быть отражены в бухгалтерском учете, отчуждены (в ходе купли-продажи или передачи), внесены в уставный капитал компании.
Корреспонденция счетов: Российская организация (ООО-1), применяющая УСН, приобретает у гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом РФ, долю в уставном капитале другой российской организации (ООО-2). Как отражается в учете российской организации данная операция?..
(Консультация эксперта, 2014)Как было сказано ранее, доля в уставном капитале ООО переходит к российской организации в момент нотариального заверения сделки купли-продажи данной доли. Следовательно, 10 марта российская организация отражает в бухгалтерском учете первоначальную стоимость доли записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 2 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2014)Как было сказано ранее, доля в уставном капитале ООО переходит к российской организации в момент нотариального заверения сделки купли-продажи данной доли. Следовательно, 10 марта российская организация отражает в бухгалтерском учете первоначальную стоимость доли записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 2 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Покупаем турагентство
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Для отражения информации о вкладах в уставные капиталы других организаций Планом счетов рекомендован счет 58 "Финансовые вложения". На нем отражается стоимость вклада в размере фактических затрат организации: в сумме перечисленных денежных средств или стоимости имущества, которыми были оплачены доли (Дебет 58 Кредит 76, Дебет 76 Кредит 51, 01). Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже (п. 9 ПБУ 19/02). У организации-покупателя при покупке доли возникают только расходы. Они не учитываются при налогообложении прибыли на основании норм п. 3 ст. 270 НК РФ. Однако в дальнейшем, если приобретенные доли в турфирме будут проданы, расходы на их приобретение можно учесть в уменьшение полученных доходов как в учете (Дебет 51 Кредит 91-1, Дебет 91-2 Кредит 58), так и при налогообложении (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Для отражения информации о вкладах в уставные капиталы других организаций Планом счетов рекомендован счет 58 "Финансовые вложения". На нем отражается стоимость вклада в размере фактических затрат организации: в сумме перечисленных денежных средств или стоимости имущества, которыми были оплачены доли (Дебет 58 Кредит 76, Дебет 76 Кредит 51, 01). Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже (п. 9 ПБУ 19/02). У организации-покупателя при покупке доли возникают только расходы. Они не учитываются при налогообложении прибыли на основании норм п. 3 ст. 270 НК РФ. Однако в дальнейшем, если приобретенные доли в турфирме будут проданы, расходы на их приобретение можно учесть в уменьшение полученных доходов как в учете (Дебет 51 Кредит 91-1, Дебет 91-2 Кредит 58), так и при налогообложении (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Вопрос: Доля в уставном капитале другой организации (ООО) была приобретена два года назад у другого физического лица за 200 000 руб. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации, применяющей УСН, продажу этой доли в уставном капитале ООО физическому лицу (не являющемуся работником организации) за 150 000 руб.?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 10)Согласно п. п. 2, 3, 8 и 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, приобретенная доля в уставном капитале другой организации (ООО) подлежит принятию к учету в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже доли - по цене, уплаченной продавцу (физическому лицу).
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 10)Согласно п. п. 2, 3, 8 и 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, приобретенная доля в уставном капитале другой организации (ООО) подлежит принятию к учету в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже доли - по цене, уплаченной продавцу (физическому лицу).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале ООО и ее последующую продажу по цене выше цены приобретения?..
(Консультация эксперта, 2015)Доли в уставных капиталах, приобретенные организацией, принимаются к учету в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости, которая в рассматриваемом случае равна цене, уплаченной продавцу. Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже доли (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Первоначальная стоимость доли в ООО отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2015)Доли в уставных капиталах, приобретенные организацией, принимаются к учету в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости, которая в рассматриваемом случае равна цене, уплаченной продавцу. Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже доли (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Первоначальная стоимость доли в ООО отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).