Купля продажа доли в уставном капитале отражение в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Купля продажа доли в уставном капитале отражение в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.05.2017 N 305-ЭС17-3842 по делу N А40-209621/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию об истребовании из чужого незаконного владения доли в уставном капитале общества, признании права собственности на долю в уставном капитале общества и встречному требованию о признании договора купли-продажи доли ничтожной сделкой.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении основного требования отказано, а встречное требование удовлетворено, поскольку спорный договор купли-продажи доли в уставном капитале общества является мнимой сделкой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Приходя к указанному выводу, суды обоснованно указали на отсутствие проводок, отражающих продажу 100% доли в уставном капитале общества "Сысоево" Тараканову Е.О. в бухгалтерском учете общества "Промтехсвязьстрой".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию об истребовании из чужого незаконного владения доли в уставном капитале общества, признании права собственности на долю в уставном капитале общества и встречному требованию о признании договора купли-продажи доли ничтожной сделкой.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении основного требования отказано, а встречное требование удовлетворено, поскольку спорный договор купли-продажи доли в уставном капитале общества является мнимой сделкой.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Приходя к указанному выводу, суды обоснованно указали на отсутствие проводок, отражающих продажу 100% доли в уставном капитале общества "Сысоево" Тараканову Е.О. в бухгалтерском учете общества "Промтехсвязьстрой".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость финансового вложения
(Консультация эксперта, 2025)Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость финансового вложения
Статья: Странное дело
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)По смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. Сделка в форме договора купли-продажи доли в уставном капитале вновь созданного общества, как установлено проверкой, является совершенной лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия <2>.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)По смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. Сделка в форме договора купли-продажи доли в уставном капитале вновь созданного общества, как установлено проверкой, является совершенной лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия <2>.
Административная практика
Решение УФНС России по Чувашской Республике - Чувашии от 05.10.2015 N 258
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. ст. 123, 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как Заявитель не удержал и не перечислил в бюджет причитающуюся с иностранных организаций сумму налога с доходов в размере 10 процентов от общей суммы дивидендов, выплаченных акционерам от источников в Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган правомерно начислил налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, пени, а также привлек заявителя к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.С момента подписания указанных соглашений, ОАО "Х" по выплате дивидендов по результатам девяти месяцев 2011 финансового года прекращена зачетом встречного однородного требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале компании от 15.03.2012. Датой зачета (датой погашения задолженностей по указанным требованиям в соглашениях и отражения указанной операции в бухгалтерском учете сторон) является 27.03.2012.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. ст. 123, 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как Заявитель не удержал и не перечислил в бюджет причитающуюся с иностранных организаций сумму налога с доходов в размере 10 процентов от общей суммы дивидендов, выплаченных акционерам от источников в Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган правомерно начислил налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, пени, а также привлек заявителя к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.С момента подписания указанных соглашений, ОАО "Х" по выплате дивидендов по результатам девяти месяцев 2011 финансового года прекращена зачетом встречного однородного требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале компании от 15.03.2012. Датой зачета (датой погашения задолженностей по указанным требованиям в соглашениях и отражения указанной операции в бухгалтерском учете сторон) является 27.03.2012.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор залога доли в уставном капитале ООО (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Право Залогодателя на долю подтверждается следующими документами:
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Право Залогодателя на долю подтверждается следующими документами:
Статья: Покупаем турагентство
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Для отражения информации о вкладах в уставные капиталы других организаций Планом счетов рекомендован счет 58 "Финансовые вложения". На нем отражается стоимость вклада в размере фактических затрат организации: в сумме перечисленных денежных средств или стоимости имущества, которыми были оплачены доли (Дебет 58 Кредит 76, Дебет 76 Кредит 51, 01). Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже (п. 9 ПБУ 19/02). У организации-покупателя при покупке доли возникают только расходы. Они не учитываются при налогообложении прибыли на основании норм п. 3 ст. 270 НК РФ. Однако в дальнейшем, если приобретенные доли в турфирме будут проданы, расходы на их приобретение можно учесть в уменьшение полученных доходов как в учете (Дебет 51 Кредит 91-1, Дебет 91-2 Кредит 58), так и при налогообложении (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Для отражения информации о вкладах в уставные капиталы других организаций Планом счетов рекомендован счет 58 "Финансовые вложения". На нем отражается стоимость вклада в размере фактических затрат организации: в сумме перечисленных денежных средств или стоимости имущества, которыми были оплачены доли (Дебет 58 Кредит 76, Дебет 76 Кредит 51, 01). Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже (п. 9 ПБУ 19/02). У организации-покупателя при покупке доли возникают только расходы. Они не учитываются при налогообложении прибыли на основании норм п. 3 ст. 270 НК РФ. Однако в дальнейшем, если приобретенные доли в турфирме будут проданы, расходы на их приобретение можно учесть в уменьшение полученных доходов как в учете (Дебет 51 Кредит 91-1, Дебет 91-2 Кредит 58), так и при налогообложении (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Вопрос: ...Физическое лицо - участник организации связи, созданной в форме ООО, решил выйти из общества путем продажи своей доли другому физическому лицу по договору купли-продажи. Как это должно быть отражено в налоговом и бухгалтерском учете организации? Какие налоговые обязательства возникают у бывшего участника?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Вопрос: Физическое лицо - участник организации связи, созданной в форме ООО, приняло решение выйти из общества путем продажи своей доли участия другому физическому лицу по договору купли-продажи. Как данное событие должно быть отражено в налоговом и бухгалтерском учете организации? Какие налоговые обязательства возникают у бывшего участника?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Вопрос: Физическое лицо - участник организации связи, созданной в форме ООО, приняло решение выйти из общества путем продажи своей доли участия другому физическому лицу по договору купли-продажи. Как данное событие должно быть отражено в налоговом и бухгалтерском учете организации? Какие налоговые обязательства возникают у бывшего участника?
Вопрос: Как в процессе годовой инвентаризации произвести инвентаризацию вкладов в уставный капитал других организаций?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)сверьте по каждому вкладу с учетными данными величину и процент доли, указанные в договорах (об учреждении ООО, купли-продажи доли в уставном капитале ООО и др.) и в ЕГРЮЛ;
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)сверьте по каждому вкладу с учетными данными величину и процент доли, указанные в договорах (об учреждении ООО, купли-продажи доли в уставном капитале ООО и др.) и в ЕГРЮЛ;
Корреспонденция счетов: Организация приобретает за 360 000 руб. у иностранной организации (резидента Кипра) долю в уставном капитале российской организации (ООО), 51% активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. Как отражаются в учете организации указанные операции, если иностранная организация представила подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение на территории Кипра?..
(Консультация эксперта, 2006)Таким образом, организация на дату уведомления ООО о состоявшейся сделке купли-продажи доли отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость (сумму, уплаченную иностранной организации) по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2006)Таким образом, организация на дату уведомления ООО о состоявшейся сделке купли-продажи доли отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость (сумму, уплаченную иностранной организации) по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Российская организация (ООО-1), применяющая УСН, приобретает у иностранной организации долю в уставном капитале другой российской организации (ООО-2). Активы ООО-2 на 60% состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. Как отражается в учете российской организации данная операция?..
(Консультация эксперта, 2011)Как было сказано ранее, доля в уставном капитале ООО переходит к российской организации в момент нотариального заверения сделки купли-продажи данной доли. Следовательно, 20 июля 2011 г. российская организация отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения, субсчет 58-1 "Паи и акции", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 2 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2011)Как было сказано ранее, доля в уставном капитале ООО переходит к российской организации в момент нотариального заверения сделки купли-продажи данной доли. Следовательно, 20 июля 2011 г. российская организация отражает в бухгалтерском учете ее первоначальную стоимость записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения, субсчет 58-1 "Паи и акции", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 2 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Вопрос: Участники ООО на УСН (физлица) продали свои доли в уставном капитале общества одному физлицу. Покупатель с каждым рассчитался пропорционально его доле и стал единственным участником ООО. Как в бухгалтерском учете отразить смену учредителей в связи с продажей участниками долей в уставном капитале общества третьему лицу?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: Участники ООО на УСН - физические лица продали свои доли в уставном капитале общества одному физическому лицу. Сделки купли-продажи долей оформлены нотариально, покупатель - физическое лицо с каждым участником рассчитался пропорционально его доле. В итоге данное физическое лицо стало единственным участником ООО. Каким образом в бухгалтерском учете ООО отразить смену учредителей в связи с продажей участниками долей в уставном капитале общества третьему лицу?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: Участники ООО на УСН - физические лица продали свои доли в уставном капитале общества одному физическому лицу. Сделки купли-продажи долей оформлены нотариально, покупатель - физическое лицо с каждым участником рассчитался пропорционально его доле. В итоге данное физическое лицо стало единственным участником ООО. Каким образом в бухгалтерском учете ООО отразить смену учредителей в связи с продажей участниками долей в уставном капитале общества третьему лицу?
Корреспонденция счетов: Российская организация (ООО-1), применяющая УСН, приобретает у гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом РФ, долю в уставном капитале другой российской организации (ООО-2). Как отражается в учете российской организации данная операция?..
(Консультация эксперта, 2014)Как было сказано ранее, доля в уставном капитале ООО переходит к российской организации в момент нотариального заверения сделки купли-продажи данной доли. Следовательно, 10 марта российская организация отражает в бухгалтерском учете первоначальную стоимость доли записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 2 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2014)Как было сказано ранее, доля в уставном капитале ООО переходит к российской организации в момент нотариального заверения сделки купли-продажи данной доли. Следовательно, 10 марта российская организация отражает в бухгалтерском учете первоначальную стоимость доли записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 2 ПБУ 19/02, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Приобретение доли в уставном капитале ООО
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)В бухгалтерском учете предприятия в связи с приобретением доли в уставном капитале другой организации возникает актив в виде финансового вложения (отражается на счете 58). В целях налогообложения прибыли в состав прочих расходов может быть включена государственная пошлина, уплаченная за удостоверение договора купли-продажи доли.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)В бухгалтерском учете предприятия в связи с приобретением доли в уставном капитале другой организации возникает актив в виде финансового вложения (отражается на счете 58). В целях налогообложения прибыли в состав прочих расходов может быть включена государственная пошлина, уплаченная за удостоверение договора купли-продажи доли.
Статья: Учет операций купли-продажи предприятия как имущественного комплекса
(Мансурова Г.И., Мансуров П.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 26)Продажа действующего предприятия - достаточно частое явление в рыночной экономике. Тем не менее эта процедура останавливает потенциальных продавцов и покупателей предприятия. Причина заключается в том, что операция купли-продажи предприятия представляется слишком сложной, так как она сопряжена с решением комплекса вопросов, связанных с правовым регулированием рассматриваемой сделки, определением момента перехода права собственности, особенностью отражения в бухгалтерском учете, а также с налоговыми последствиями.
(Мансурова Г.И., Мансуров П.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 26)Продажа действующего предприятия - достаточно частое явление в рыночной экономике. Тем не менее эта процедура останавливает потенциальных продавцов и покупателей предприятия. Причина заключается в том, что операция купли-продажи предприятия представляется слишком сложной, так как она сопряжена с решением комплекса вопросов, связанных с правовым регулированием рассматриваемой сделки, определением момента перехода права собственности, особенностью отражения в бухгалтерском учете, а также с налоговыми последствиями.