Куда платить налог по закрытому ОП
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда платить налог по закрытому ОП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Важнейшая практика по ст. 288 НК РФПосле закрытия обособленного подразделения доля прибыли по другим обособленным подразделениям и головной организации в последующие отчетные периоды и в текущем налоговом периоде определяется без учета показателей этого подразделения >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать и уплатить налог на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать и уплатить налог на прибыль при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы закрыли ответственное подразделение в регионе, где осталось хотя бы одно обособленное подразделение, уведомьте налоговый орган о том, как будете платить налог в региональный бюджет и сдавать отчетность (Письма ФНС России от 13.09.2017 N СД-4-3/18247, от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы закрыли ответственное подразделение в регионе, где осталось хотя бы одно обособленное подразделение, уведомьте налоговый орган о том, как будете платить налог в региональный бюджет и сдавать отчетность (Письма ФНС России от 13.09.2017 N СД-4-3/18247, от 30.12.2009 N ШС-22-3/990@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в реквизите "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)".
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 16)Речь идет об учете в качестве страхователей по взносам на травматизм. Планируется освободить организации от подачи заявлений о постановке на учет и о снятии с учета своих ОП, которым открыты счета в банках и которые начисляют выплаты физлицам. Фонд будет делать это сам на основании сведений от налоговых органов. В случае принятия поправки больше не придется сообщать в СФР о создании, ликвидации, изменении адреса и наименования ОП, закрытии его счета, прекращении полномочий начислять выплаты физлицам.
("Главная книга", 2024, N 16)Речь идет об учете в качестве страхователей по взносам на травматизм. Планируется освободить организации от подачи заявлений о постановке на учет и о снятии с учета своих ОП, которым открыты счета в банках и которые начисляют выплаты физлицам. Фонд будет делать это сам на основании сведений от налоговых органов. В случае принятия поправки больше не придется сообщать в СФР о создании, ликвидации, изменении адреса и наименования ОП, закрытии его счета, прекращении полномочий начислять выплаты физлицам.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях строки 320 - 340 листа 02 могут не совпадать со строками 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев. Это возможно, например, если вы закрываете обособленное подразделение (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях строки 320 - 340 листа 02 могут не совпадать со строками 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев. Это возможно, например, если вы закрываете обособленное подразделение (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при выплате заработной платы работникам за переходный период, в котором они переведены из закрытого обособленного подразделения в другое (действующее) подразделение, налог зачисляется в бюджет по месту учета действующего обособленного подразделения, выплачивающего доход. Порядок сдачи отчетности при закрытии подразделения отличается от ее представления по действующему обособленному подразделению.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при выплате заработной платы работникам за переходный период, в котором они переведены из закрытого обособленного подразделения в другое (действующее) подразделение, налог зачисляется в бюджет по месту учета действующего обособленного подразделения, выплачивающего доход. Порядок сдачи отчетности при закрытии подразделения отличается от ее представления по действующему обособленному подразделению.
Статья: Как облагаются страховыми взносами выплаты работникам ЕАЭС-обособки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Взносы, уплаченные в соответствии с иностранным законодательством (страны, в которой создано ОП), в расходах учесть нельзя. Это связано с тем, что перечень расходов на УСН является закрытым и иностранные налоги, сборы и страховые взносы в нем не поименованы <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Взносы, уплаченные в соответствии с иностранным законодательством (страны, в которой создано ОП), в расходах учесть нельзя. Это связано с тем, что перечень расходов на УСН является закрытым и иностранные налоги, сборы и страховые взносы в нем не поименованы <13>.
"Гражданское право. Общая часть: учебник"
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Кроме того, в российском законодательстве выделяют иные обособленные подразделения юридического лица, не относящиеся к филиалам или представительствам. Это понятие предусмотрено НК РФ (ст. 11, 19, подп. 3 п. 2 ст. 23) и означает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Сведения о создании, закрытии таких подразделений должны передаваться в налоговые органы, поскольку эти подразделения в предусмотренных законом случаях исполняют обязанности организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений. Таким образом, эти подразделения создаются организацией при наличии на иной территории рабочих мест и необходимы с точки зрения налогового учета и исполнения налоговых обязанностей юридического лица. Данные подразделения не приобретают каких-либо гражданско-правовых полномочий, которыми могут обладать филиалы и представительства.
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Кроме того, в российском законодательстве выделяют иные обособленные подразделения юридического лица, не относящиеся к филиалам или представительствам. Это понятие предусмотрено НК РФ (ст. 11, 19, подп. 3 п. 2 ст. 23) и означает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Сведения о создании, закрытии таких подразделений должны передаваться в налоговые органы, поскольку эти подразделения в предусмотренных законом случаях исполняют обязанности организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений. Таким образом, эти подразделения создаются организацией при наличии на иной территории рабочих мест и необходимы с точки зрения налогового учета и исполнения налоговых обязанностей юридического лица. Данные подразделения не приобретают каких-либо гражданско-правовых полномочий, которыми могут обладать филиалы и представительства.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Код квартала в строке 001 указывайте в следующих случаях (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Код квартала в строке 001 указывайте в следующих случаях (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)в строке 031 отразите налоговую базу по КГН без учета закрытых обособленных подразделений (если вы закрывали их в текущем году). Показатель этой строки совпадает со значением строки 031 любого из Приложений N 6а к листу 02;
(КонсультантПлюс, 2022)в строке 031 отразите налоговую базу по КГН без учета закрытых обособленных подразделений (если вы закрывали их в текущем году). Показатель этой строки совпадает со значением строки 031 любого из Приложений N 6а к листу 02;
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваше подразделение не отчитывалось в налоговый орган самостоятельно (то есть у него не было счета в банке и полномочий по выплате физлицам доходов), то закрытие ОП на порядок подачи сведений не повлияет. Это следует из п. 7 ст. 431 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваше подразделение не отчитывалось в налоговый орган самостоятельно (то есть у него не было счета в банке и полномочий по выплате физлицам доходов), то закрытие ОП на порядок подачи сведений не повлияет. Это следует из п. 7 ст. 431 НК РФ.