Кто считается нерезидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто считается нерезидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за незаконные валютные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды не считали правонарушением выплату работнику - нерезиденту зарплаты в наличной форме, если у последнего в РФ нет банковского счета в валюте РФ и трудовым договором не предусмотрена выплата зарплаты на банковский счет.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды не считали правонарушением выплату работнику - нерезиденту зарплаты в наличной форме, если у последнего в РФ нет банковского счета в валюте РФ и трудовым договором не предусмотрена выплата зарплаты на банковский счет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)2. Кто является налоговым нерезидентом для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)2. Кто является налоговым нерезидентом для целей НДФЛ
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто признается нерезидентом для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто признается нерезидентом для целей НДФЛ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7. Налоговыми резидентами Российской Федерации не признаются иностранные организации, отвечающие одновременно всем следующим условиям:
(ред. от 17.11.2025)7. Налоговыми резидентами Российской Федерации не признаются иностранные организации, отвечающие одновременно всем следующим условиям:
Ситуация: Возможны ли расчеты между резидентами - физическими лицами в иностранной валюте?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В целях применения валютного законодательства физическими лицами - резидентами признаются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство. В свою очередь, физические лица, не являющиеся резидентами, считаются нерезидентами (пп. "а", "б" п. 6, пп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В целях применения валютного законодательства физическими лицами - резидентами признаются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство. В свою очередь, физические лица, не являющиеся резидентами, считаются нерезидентами (пп. "а", "б" п. 6, пп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Статья: Некоторые вопросы налогообложения в России и за рубежом
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Традиционно в Великобритании налоги взимаются с населения и с бизнеса. Например, корпоративный налог выступает в роли важного сегмента налогообложения для компаний - резидентов и нерезидентов. Компания считается резидентом, если она прошла регистрацию в Великобритании или если она управляется из Великобритании. С таких компаний налог на прибыль взимается по всему миру. Компании-нерезиденты облагаются в Великобритании только налогом на прибыль и на инвестиционную деятельность в том случае, если она осуществлялась с использованием доходов, которые были получены на территории Великобритании. Стандартная ставка корпоративного налога - 19%, что делает эту страну интересной для бизнеса в формате компаний-нерезидентов <1>. Важным является тот факт, что между Российской Федерацией и Великобританией существуют правовые договоренности, позволяющие избежать двойного налогообложения <2>.
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Традиционно в Великобритании налоги взимаются с населения и с бизнеса. Например, корпоративный налог выступает в роли важного сегмента налогообложения для компаний - резидентов и нерезидентов. Компания считается резидентом, если она прошла регистрацию в Великобритании или если она управляется из Великобритании. С таких компаний налог на прибыль взимается по всему миру. Компании-нерезиденты облагаются в Великобритании только налогом на прибыль и на инвестиционную деятельность в том случае, если она осуществлялась с использованием доходов, которые были получены на территории Великобритании. Стандартная ставка корпоративного налога - 19%, что делает эту страну интересной для бизнеса в формате компаний-нерезидентов <1>. Важным является тот факт, что между Российской Федерацией и Великобританией существуют правовые договоренности, позволяющие избежать двойного налогообложения <2>.
Типовая ситуация: Кто является налоговым резидентом для целей НДФЛ и как подтвердить этот статус (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент РФ - это физлицо, которое на день получения дохода находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент РФ - это физлицо, которое на день получения дохода находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Статья: Субъективная сторона уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств (ст. 193 УК)
(Губко В.А.)
("Законность", 2025, N 5)Конструкция состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК. На основании конструкции состава преступления исследователи делают вывод о том, что преступление, предусмотренное ст. 193 УК, может совершаться только с прямым умыслом <2>. Тем не менее сложно согласиться с тем, что этот состав формальный. Так, как справедливо отмечает П. Яни, состав, предусмотренный ст. 193 УК, наряду с составами, закрепленными в ст. 198, 199 УК, материальный <3>. В диспозиции ст. 193 УК действительно говорится лишь о "нарушении требований валютного законодательства", однако сами требования, предусмотренные ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", заключаются в обязанности обеспечить получение (возврат) иностранной валюты или валюты РФ - без последствий в виде непоступления денежных средств привлечение лица к уголовной ответственности будет невозможным. На материальную конструкцию состава указывает и тот факт, что, если нерезидент переведет денежные средства, обязанность считается выполненной и нарушения не будет вне зависимости от действий или бездействия резидента.
(Губко В.А.)
("Законность", 2025, N 5)Конструкция состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК. На основании конструкции состава преступления исследователи делают вывод о том, что преступление, предусмотренное ст. 193 УК, может совершаться только с прямым умыслом <2>. Тем не менее сложно согласиться с тем, что этот состав формальный. Так, как справедливо отмечает П. Яни, состав, предусмотренный ст. 193 УК, наряду с составами, закрепленными в ст. 198, 199 УК, материальный <3>. В диспозиции ст. 193 УК действительно говорится лишь о "нарушении требований валютного законодательства", однако сами требования, предусмотренные ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", заключаются в обязанности обеспечить получение (возврат) иностранной валюты или валюты РФ - без последствий в виде непоступления денежных средств привлечение лица к уголовной ответственности будет невозможным. На материальную конструкцию состава указывает и тот факт, что, если нерезидент переведет денежные средства, обязанность считается выполненной и нарушения не будет вне зависимости от действий или бездействия резидента.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Третий тип двойного налогообложения характерен для ситуаций, когда два (и более) государства считают необходимым полагать, что доход получен налогоплательщиком (нерезидентом) из источников именно на их территории. Например, такие ситуации возможны при выплате роялти, когда сама интеллектуальная собственность, обусловливающая роялти, используется на территории одного государства, финансовые средства, за счет которых производится платеж, привлекаются из источников во втором государстве, а пользователь объектов интеллектуальной собственности, осуществляющий платеж, является резидентом третьего государства. При существенных различиях в подходах государств относительно того, что понимать под источником дохода при выплате роялти, возможен конфликт налоговых юрисдикций, приводящий к двойному налогообложению. В частности, одно государство может связывать местонахождение источника с местом резидентства плательщика дохода (роялти), другое - с местом возникновения экономико-юридических оснований для его выплаты (т.е. территорией, где использовались нематериальные активы), третье - с местом происхождения капитала, за счет которого соответствующая выплата суммы дохода произведена, и т.п.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Третий тип двойного налогообложения характерен для ситуаций, когда два (и более) государства считают необходимым полагать, что доход получен налогоплательщиком (нерезидентом) из источников именно на их территории. Например, такие ситуации возможны при выплате роялти, когда сама интеллектуальная собственность, обусловливающая роялти, используется на территории одного государства, финансовые средства, за счет которых производится платеж, привлекаются из источников во втором государстве, а пользователь объектов интеллектуальной собственности, осуществляющий платеж, является резидентом третьего государства. При существенных различиях в подходах государств относительно того, что понимать под источником дохода при выплате роялти, возможен конфликт налоговых юрисдикций, приводящий к двойному налогообложению. В частности, одно государство может связывать местонахождение источника с местом резидентства плательщика дохода (роялти), другое - с местом возникновения экономико-юридических оснований для его выплаты (т.е. территорией, где использовались нематериальные активы), третье - с местом происхождения капитала, за счет которого соответствующая выплата суммы дохода произведена, и т.п.
Статья: Расчеты с дистанционными работниками в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Если дистанционный работник постоянно живет и работает за границей, его вознаграждение не облагается НДФЛ, так как он нерезидент, и его зарплата считается вознаграждением от источников за пределами РФ (см. Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-04-06/59439).
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Если дистанционный работник постоянно живет и работает за границей, его вознаграждение не облагается НДФЛ, так как он нерезидент, и его зарплата считается вознаграждением от источников за пределами РФ (см. Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-04-06/59439).