Кто платит налог с дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто платит налог с дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из подпункта "b" пункта 2 статьи 10 конвенции, при взимании в Российской Федерации налога с выплачиваемых дивидендов ставка налога не должна превышать 10 процентов от общей суммы дивидендов, если имеющая фактическое право на дивиденды компания вложила в капитал компании, выплачивающей дивиденды, не менее 100000 ЭКЮ или эквивалентную сумму в любой другой валюте.
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из подпункта "b" пункта 2 статьи 10 конвенции, при взимании в Российской Федерации налога с выплачиваемых дивидендов ставка налога не должна превышать 10 процентов от общей суммы дивидендов, если имеющая фактическое право на дивиденды компания вложила в капитал компании, выплачивающей дивиденды, не менее 100000 ЭКЮ или эквивалентную сумму в любой другой валюте.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на прибыль с промежуточных и годовых дивидендов считает и платит налоговый агент - выплачивающая их организация. Налог удерживают при выплате дивидендов и перечисляют не позднее 28 числа следующего месяца. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не платят. О сумме налога с дивидендов, выплаченных в 1 или 2 месяце квартала или в декабре, не позднее 25 числа следующего месяца надо подать уведомление (ст. ст. 275, 287 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог на прибыль с промежуточных и годовых дивидендов считает и платит налоговый агент - выплачивающая их организация. Налог удерживают при выплате дивидендов и перечисляют не позднее 28 числа следующего месяца. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не платят. О сумме налога с дивидендов, выплаченных в 1 или 2 месяце квартала или в декабре, не позднее 25 числа следующего месяца надо подать уведомление (ст. ст. 275, 287 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Кто рассчитывает и перечисляет НДФЛ с дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Кто рассчитывает и перечисляет НДФЛ с дивидендов
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.
(ред. от 28.11.2025)3. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.
Формы
Статья: Сравнительно-правовой анализ редомициляции в России и за рубежом: насколько эффективна российская модель?
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)По данному вопросу критически высказывается проф. О.В. Вьюгин, который утверждает, что "в офшорах, принадлежащих к британской юрисдикции, механизм совершения сделок отлажен очень хорошо. С юридической точки зрения компания только потеряет от переезда в Россию" <77>. Однако менеджеры компании "Русал", которая редомицилировалась в РФ, напротив, заявили <78>, что компания благодаря редомициляции в РФ сможет сэкономить 80 - 100 млн долл. за счет того, что не будет вынуждена платить налог на дивиденды, которые она получит от ПАО "ГМК "Норникель". Это показывает, что редомициляция может быть выгодна некоторым российским компаниям с точки зрения налоговой оптимизации.
(Ищенко И.Д.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)По данному вопросу критически высказывается проф. О.В. Вьюгин, который утверждает, что "в офшорах, принадлежащих к британской юрисдикции, механизм совершения сделок отлажен очень хорошо. С юридической точки зрения компания только потеряет от переезда в Россию" <77>. Однако менеджеры компании "Русал", которая редомицилировалась в РФ, напротив, заявили <78>, что компания благодаря редомициляции в РФ сможет сэкономить 80 - 100 млн долл. за счет того, что не будет вынуждена платить налог на дивиденды, которые она получит от ПАО "ГМК "Норникель". Это показывает, что редомициляция может быть выгодна некоторым российским компаниям с точки зрения налоговой оптимизации.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При получении дивидендов от российской организации НДФЛ исчисляется и уплачивается выплачивающей организацией. Самостоятельная уплата НДФЛ может потребоваться при получении дивидендов непосредственно от иностранной организации или на основании полученного налогового уведомления. Налог уплачивается в сроки, установленные НК РФ.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При получении дивидендов от российской организации НДФЛ исчисляется и уплачивается выплачивающей организацией. Самостоятельная уплата НДФЛ может потребоваться при получении дивидендов непосредственно от иностранной организации или на основании полученного налогового уведомления. Налог уплачивается в сроки, установленные НК РФ.
Статья: Что делать, если полученные дивиденды больше выплачиваемых?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Компания может как сама выплачивать дивиденды, так и быть их получателем. При этом сумма полученных дивидендов может превысить сумму дивидендов к распределению. В этом случае при расчете по формуле величина налога с выплачиваемых дивидендов получается отрицательной. Означает ли это, что уплачивать налог с дивидендов не нужно? Можно ли получить возмещение налога? Можно ли учесть разницу при следующей выплате дивидендов? Минфин России в письме от 24.07.2025 N 03-04-06/71714 дал ответы на эти вопросы.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Компания может как сама выплачивать дивиденды, так и быть их получателем. При этом сумма полученных дивидендов может превысить сумму дивидендов к распределению. В этом случае при расчете по формуле величина налога с выплачиваемых дивидендов получается отрицательной. Означает ли это, что уплачивать налог с дивидендов не нужно? Можно ли получить возмещение налога? Можно ли учесть разницу при следующей выплате дивидендов? Минфин России в письме от 24.07.2025 N 03-04-06/71714 дал ответы на эти вопросы.
Вопрос: О сроке владения международной организацией, зарегистрированной в порядке редомициляции, вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале организации в целях налога на прибыль при выплате дивидендов.
(Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-06/1/89792)Вопрос: О сроке владения международной организацией, зарегистрированной в порядке редомициляции, вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале организации в целях налога на прибыль при выплате дивидендов.
(Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-06/1/89792)Вопрос: О сроке владения международной организацией, зарегистрированной в порядке редомициляции, вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале организации в целях налога на прибыль при выплате дивидендов.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как уплатить (перечислить) налог на прибыль с дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как уплатить (перечислить) налог на прибыль с дивидендов
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при выплате дивидендов рассчитывайте по каждой выплате и по каждой организации-получателю (п. 4 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при выплате дивидендов рассчитывайте по каждой выплате и по каждой организации-получателю (п. 4 ст. 275 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Можно ли налог с дивидендов, который уплачен за рубежом, зачесть в счет уплаты налога с дивидендов в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Можно ли налог с дивидендов, который уплачен за рубежом, зачесть в счет уплаты налога с дивидендов в РФ