Кто платит налог с дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто платит налог с дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из подпункта "b" пункта 2 статьи 10 конвенции, при взимании в Российской Федерации налога с выплачиваемых дивидендов ставка налога не должна превышать 10 процентов от общей суммы дивидендов, если имеющая фактическое право на дивиденды компания вложила в капитал компании, выплачивающей дивиденды, не менее 100000 ЭКЮ или эквивалентную сумму в любой другой валюте.
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из подпункта "b" пункта 2 статьи 10 конвенции, при взимании в Российской Федерации налога с выплачиваемых дивидендов ставка налога не должна превышать 10 процентов от общей суммы дивидендов, если имеющая фактическое право на дивиденды компания вложила в капитал компании, выплачивающей дивиденды, не менее 100000 ЭКЮ или эквивалентную сумму в любой другой валюте.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на прибыль с промежуточных и годовых дивидендов считает и платит налоговый агент - выплачивающая их организация. Налог удерживают при выплате дивидендов и перечисляют не позднее 28 числа следующего месяца. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не платят. О сумме налога с дивидендов, выплаченных в 1 или 2 месяце квартала или в декабре, не позднее 25 числа следующего месяца надо подать уведомление (ст. ст. 275, 287 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на прибыль с промежуточных и годовых дивидендов считает и платит налоговый агент - выплачивающая их организация. Налог удерживают при выплате дивидендов и перечисляют не позднее 28 числа следующего месяца. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не платят. О сумме налога с дивидендов, выплаченных в 1 или 2 месяце квартала или в декабре, не позднее 25 числа следующего месяца надо подать уведомление (ст. ст. 275, 287 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Кто рассчитывает и перечисляет НДФЛ с дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Кто рассчитывает и перечисляет НДФЛ с дивидендов
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.
Формы
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)Налог при выплате дивидендов рассчитывайте по каждой выплате и по каждой организации-получателю (п. 4 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог при выплате дивидендов рассчитывайте по каждой выплате и по каждой организации-получателю (п. 4 ст. 275 НК РФ).
Вопрос: В каком порядке облагается налогом на прибыль выплата дивидендов участникам (акционерам) общества при распределении дивидендов непропорционально их долям (акциям)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В каком порядке облагается налогом на прибыль выплата дивидендов участникам (акционерам) общества при распределении дивидендов непропорционально их долям (акциям)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В каком порядке облагается налогом на прибыль выплата дивидендов участникам (акционерам) общества при распределении дивидендов непропорционально их долям (акциям)?
Статья: Что делать, если полученные дивиденды больше выплачиваемых?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Компания может как сама выплачивать дивиденды, так и быть их получателем. При этом сумма полученных дивидендов может превысить сумму дивидендов к распределению. В этом случае при расчете по формуле величина налога с выплачиваемых дивидендов получается отрицательной. Означает ли это, что уплачивать налог с дивидендов не нужно? Можно ли получить возмещение налога? Можно ли учесть разницу при следующей выплате дивидендов? Минфин России в письме от 24.07.2025 N 03-04-06/71714 дал ответы на эти вопросы.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Компания может как сама выплачивать дивиденды, так и быть их получателем. При этом сумма полученных дивидендов может превысить сумму дивидендов к распределению. В этом случае при расчете по формуле величина налога с выплачиваемых дивидендов получается отрицательной. Означает ли это, что уплачивать налог с дивидендов не нужно? Можно ли получить возмещение налога? Можно ли учесть разницу при следующей выплате дивидендов? Минфин России в письме от 24.07.2025 N 03-04-06/71714 дал ответы на эти вопросы.
Вопрос: О сроке владения международной организацией, зарегистрированной в порядке редомициляции, вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале организации в целях налога на прибыль при выплате дивидендов.
(Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-06/1/89792)Вопрос: О сроке владения международной организацией, зарегистрированной в порядке редомициляции, вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале организации в целях налога на прибыль при выплате дивидендов.
(Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-06/1/89792)Вопрос: О сроке владения международной организацией, зарегистрированной в порядке редомициляции, вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале организации в целях налога на прибыль при выплате дивидендов.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Как изменился расчет НДФЛ с дивидендов после Нового года? Что заполнять в новой "прибыльной" декларации в части дивидендов? Какие налоги заплатить при выплате дивидендов имуществом? Что делать, если один участник хочет распределить дивиденды, а другой нет? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Как изменился расчет НДФЛ с дивидендов после Нового года? Что заполнять в новой "прибыльной" декларации в части дивидендов? Какие налоги заплатить при выплате дивидендов имуществом? Что делать, если один участник хочет распределить дивиденды, а другой нет? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)На практике самая частая ситуация, когда вам нужно заполнить этот подраздел, - это выплата дивидендов российским организациям. Кроме того, заполнить подраздел 1.3 разд. 1 потребуется, если вы, например, удерживаете налог при выплате процентов по ценным бумагам либо если вы как налогоплательщик сами уплачиваете налог с дивидендов от иностранных и российских организаций.
(КонсультантПлюс, 2026)На практике самая частая ситуация, когда вам нужно заполнить этот подраздел, - это выплата дивидендов российским организациям. Кроме того, заполнить подраздел 1.3 разд. 1 потребуется, если вы, например, удерживаете налог при выплате процентов по ценным бумагам либо если вы как налогоплательщик сами уплачиваете налог с дивидендов от иностранных и российских организаций.
Статья: КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Прошло уже более полугода с тех пор, как Минфин утвердил отдельные КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов. Однако вопрос о том, какой из них использовать для уплаты этого налога с дивидендов нерезидентам, так и остается открытым. Ведь мнения ФНС и Минфина на этот счет разделились. Поговорим об этом со специалистом ФНС.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Прошло уже более полугода с тех пор, как Минфин утвердил отдельные КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов. Однако вопрос о том, какой из них использовать для уплаты этого налога с дивидендов нерезидентам, так и остается открытым. Ведь мнения ФНС и Минфина на этот счет разделились. Поговорим об этом со специалистом ФНС.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Можно ли налог с дивидендов, который уплачен за рубежом, зачесть в счет уплаты налога с дивидендов в РФ
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Можно ли налог с дивидендов, который уплачен за рубежом, зачесть в счет уплаты налога с дивидендов в РФ