КС-3 при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу КС-3 при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заказчик отказал подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент 1,2, не соответствующий условиям контракта, изначально в цене контракта был выделен НДС. Подрядчик обратился в суд с иском к заказчику о взыскании стоимости неоплаченных работ. Суд указал, что отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанность заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом. Кроме того, подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах КС-2, ни в актах КС-3, а направление подрядчиком для оплаты счета акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ. Суд отметил, что заказчик, заключая контракт, где отсутствуют положения об обязательном уменьшении цены на сумму НДС в отношении подрядчика, находящегося на УСН, должен был предвидеть последствия своего поведения. Суд взыскал с заказчика неуплаченную стоимость работ, указав на недоказанность довода заказчика о применении подрядчиком не предусмотренного договором коэффициента 1,2.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заказчик отказал подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент 1,2, не соответствующий условиям контракта, изначально в цене контракта был выделен НДС. Подрядчик обратился в суд с иском к заказчику о взыскании стоимости неоплаченных работ. Суд указал, что отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанность заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом. Кроме того, подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах КС-2, ни в актах КС-3, а направление подрядчиком для оплаты счета акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ. Суд отметил, что заказчик, заключая контракт, где отсутствуют положения об обязательном уменьшении цены на сумму НДС в отношении подрядчика, находящегося на УСН, должен был предвидеть последствия своего поведения. Суд взыскал с заказчика неуплаченную стоимость работ, указав на недоказанность довода заказчика о применении подрядчиком не предусмотренного договором коэффициента 1,2.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 7)Речь о перечне контрольных соотношений, нарушение которых влечет признание декларации по НДС непредставленной <4>. При помощи четырех новых КС станут отслеживать ошибочные итоговые суммы налога в сведениях из книги продаж в декларациях по НДС, сданных плательщиками на УСН. Также обновят общие для всех КС 3 и КС 13, которые соотносят данные о сумме налога из разделов 1, 3, 4, 6 с данными раздела 9 (сведения из книги продаж) и раздела 12 (сведения из добровольно выставленных счетов-фактур).
("Главная книга", 2025, N 7)Речь о перечне контрольных соотношений, нарушение которых влечет признание декларации по НДС непредставленной <4>. При помощи четырех новых КС станут отслеживать ошибочные итоговые суммы налога в сведениях из книги продаж в декларациях по НДС, сданных плательщиками на УСН. Также обновят общие для всех КС 3 и КС 13, которые соотносят данные о сумме налога из разделов 1, 3, 4, 6 с данными раздела 9 (сведения из книги продаж) и раздела 12 (сведения из добровольно выставленных счетов-фактур).
Статья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Кроме того, было учтено, что на основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации работ налогоплательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС, однако по общему правилу организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Кроме того, было учтено, что на основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации работ налогоплательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС, однако по общему правилу организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.05.2023 N СД-4-3/6648 <Нужно ли платить НДС упрощенцу, если он выставил первичку с НДС?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Подрядчик, применяющий УСН, выставляет в адрес заказчика первичные учетные документы (КС-2 и КС-3) на объем и стоимость работ по строительству, выполненных на основании контракта, с выделенной в них суммой НДС. Счета-фактуры не выставляет. Нужно ли ему платить НДС на основании таких первичных документов?
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Подрядчик, применяющий УСН, выставляет в адрес заказчика первичные учетные документы (КС-2 и КС-3) на объем и стоимость работ по строительству, выполненных на основании контракта, с выделенной в них суммой НДС. Счета-фактуры не выставляет. Нужно ли ему платить НДС на основании таких первичных документов?
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Из формулировок в решении ВС можно предположить, что реконструкция остается тогда, когда организация и самозанятый "умышленно и совместно перечисляли друг другу денежные средства" в схемах получения необоснованной налоговой выгоды. Например, если самозанятый - это участник ООО и он выполнял работы/оказывал услуги по профилю своей фирмы с целью перевода части выручки на НПД <10>. Или выдавал фирме займы, а с получаемых процентов платил НПД. Напомним, недавно ВС решил, что проценты по займам в принципе не подпадают под НПД и должны облагаться НДФЛ <11> (подробности - в ГК, 2024, N 24, с. 86). А потом его поддержал и КС <12>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Из формулировок в решении ВС можно предположить, что реконструкция остается тогда, когда организация и самозанятый "умышленно и совместно перечисляли друг другу денежные средства" в схемах получения необоснованной налоговой выгоды. Например, если самозанятый - это участник ООО и он выполнял работы/оказывал услуги по профилю своей фирмы с целью перевода части выручки на НПД <10>. Или выдавал фирме займы, а с получаемых процентов платил НПД. Напомним, недавно ВС решил, что проценты по займам в принципе не подпадают под НПД и должны облагаться НДФЛ <11> (подробности - в ГК, 2024, N 24, с. 86). А потом его поддержал и КС <12>.
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)<2> Это соответствует КС 3.3 из Приказа ФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)<2> Это соответствует КС 3.3 из Приказа ФНС.
Статья: Участник закупки - "упрощенец": что нужно знать заказчику?
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.