Крсб при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Крсб при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Минобороны РФ неправомерной, спорная сумма переплат сформировалась в результате принятия налоговым органом карточек расчетов с бюджетом из других инспекций и перевода сумм внутри инспекции в связи с реорганизацией в форме присоединения к ФГКУ Минобороны РФ ряда учреждений (квартирно-эксплуатационных частей). Заявителю стало известно об имеющихся переплатах не позднее 31.10.2012. При этом с заявлением о возврате указанных сумм в судебном порядке учреждение обратилось 15.03.2016. Заявление о возврате истребуемой переплаты в инспекцию было подано в ноябре 2015 года, то есть также с нарушением срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Кроме того, никаких документов, подтверждающих правовую природу и периоды возникновения переплат (налоговые декларации, платежные документы, и т.д.), не представлено.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Минобороны РФ неправомерной, спорная сумма переплат сформировалась в результате принятия налоговым органом карточек расчетов с бюджетом из других инспекций и перевода сумм внутри инспекции в связи с реорганизацией в форме присоединения к ФГКУ Минобороны РФ ряда учреждений (квартирно-эксплуатационных частей). Заявителю стало известно об имеющихся переплатах не позднее 31.10.2012. При этом с заявлением о возврате указанных сумм в судебном порядке учреждение обратилось 15.03.2016. Заявление о возврате истребуемой переплаты в инспекцию было подано в ноябре 2015 года, то есть также с нарушением срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Кроме того, никаких документов, подтверждающих правовую природу и периоды возникновения переплат (налоговые декларации, платежные документы, и т.д.), не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Присоединение: бухгалтерская и налоговая отчетность
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 14)По результатам реорганизации налоговики должны перенести остатки из карточек расчетов с бюджетом организации-правопредшественника на лицевой счет организации-правопреемника. Проконтролировать, сформировала ли ИФНС лицевые счета и выслала ли их по месту регистрации правопреемника, будет не лишним. Возможно, для того чтобы одна инспекция передала, а другая загрузила лицевые счета в свою программу, придется связываться с ними не один раз.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 14)По результатам реорганизации налоговики должны перенести остатки из карточек расчетов с бюджетом организации-правопредшественника на лицевой счет организации-правопреемника. Проконтролировать, сформировала ли ИФНС лицевые счета и выслала ли их по месту регистрации правопреемника, будет не лишним. Возможно, для того чтобы одна инспекция передала, а другая загрузила лицевые счета в свою программу, придется связываться с ними не один раз.
"Проверки налоговых органов"
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В аналогичном порядке осуществляется передача карточек "РСБ" в случае реорганизации организации в форме присоединения (слияния). При этом карточки реорганизованных организаций закрываются, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника для отражения в карточке "РСБ".
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В аналогичном порядке осуществляется передача карточек "РСБ" в случае реорганизации организации в форме присоединения (слияния). При этом карточки реорганизованных организаций закрываются, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника для отражения в карточке "РСБ".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.12.2017 N ЗН-4-22/25312@
"О ведении КРСБ по страховым взносам"ФНС России в связи с передачей полномочий налоговым органам по администрированию страховых взносов, а также в целях полного и достоверного отражения информации о состоянии расчетов с бюджетом по страховым взносам в лицевых счетах плательщиков при изменении места нахождения, а также реорганизации и закрытии обособленного подразделения (филиала) сообщает следующее.
"О ведении КРСБ по страховым взносам"ФНС России в связи с передачей полномочий налоговым органам по администрированию страховых взносов, а также в целях полного и достоверного отражения информации о состоянии расчетов с бюджетом по страховым взносам в лицевых счетах плательщиков при изменении места нахождения, а также реорганизации и закрытии обособленного подразделения (филиала) сообщает следующее.
<Письмо> ФНС РФ от 21.06.2011 N ПА-4-6/9802@
"О реорганизации ОАО "Ростелеком"По вопросу администрирования имущественных налогов юридических лиц, реорганизованных в порядке присоединения к другому юридическому лицу (правопреемнику) сообщается, что налоговые обязательства должны открываться, исходя из порядков исчисления и уплаты соответствующих налогов, сборов, установленных Кодексом.
"О реорганизации ОАО "Ростелеком"По вопросу администрирования имущественных налогов юридических лиц, реорганизованных в порядке присоединения к другому юридическому лицу (правопреемнику) сообщается, что налоговые обязательства должны открываться, исходя из порядков исчисления и уплаты соответствующих налогов, сборов, установленных Кодексом.
Вопрос: О представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и транспортному налогу в случае реорганизации ООО в ЗАО в форме преобразования, а также о расчете среднегодовой стоимости имущества реорганизуемой организации для целей исчисления налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС РФ от 11.11.2010 N ШС-37-3/15203)Сальдо расчетов с бюджетом по реорганизованной организации и ее обособленным подразделениям выводится налоговым органом в карточке "РСБ" на дату снятия организации с учета.
(Письмо ФНС РФ от 11.11.2010 N ШС-37-3/15203)Сальдо расчетов с бюджетом по реорганизованной организации и ее обособленным подразделениям выводится налоговым органом в карточке "РСБ" на дату снятия организации с учета.
Вопрос: Каков порядок уплаты транспортного налога организацией при изменении места государственной регистрации в пределах одного субъекта РФ? В каком случае карточка расчетов с бюджетом (КРСБ) передается в налоговый орган по новому месту нахождения компании?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.01.2011 N 16-15/003091)- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.01.2011 N 16-15/003091)- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;
"Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)Архивированные базы данных карточек "РСБ" на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение пяти лет. Архивированные данные карточек "РСБ" ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение пяти лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу - в течение пяти лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)Архивированные базы данных карточек "РСБ" на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение пяти лет. Архивированные данные карточек "РСБ" ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение пяти лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу - в течение пяти лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 5)На момент реорганизации в 2010 г. на лицевом счете правопредшественника числилась переплата авансов по налогу на прибыль за 2007 и 2008 гг. Это подтверждено декларациями и карточками расчетов с бюджетом, переданными в налоговую инспекцию с прежнего места регистрации. Общество считало, что трехлетний срок исковой давности не пропущен, поскольку правопредшественник обращался в инспекции по месту своей регистрации с заявлениями о возврате переплаты налога еще 01.03.2008 (по налогу на 2007 г.) и 01.03.2009 (по налогу на 2008 г.), однако решения не были приняты. По мнению общества, трехлетний срок исковой давности начал течь с 01.12.2011 - с даты отправления письма инспекции по месту регистрации общества, в котором обществу отказано в возврате переплаты. Суд указал, что срок для обращения непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченных в 2007 и 2008 гг. авансов по налогу пропущен (ст. 79 НК РФ, ст. 199 ГК РФ). Переплата не была результатом более поздней корректировки правопредшественником налоговых обязательств. Правопредшественник, имея переплату, продолжал перечислять текущие платежи налога, а инспекция не могла самостоятельно зачесть переплату. С момента уплаты авансов до момента обращения в инспекцию с заявлением о возврате налога не произошло обстоятельств, способных прервать течение трехлетнего срока
("Налоговый вестник", 2016, N 5)На момент реорганизации в 2010 г. на лицевом счете правопредшественника числилась переплата авансов по налогу на прибыль за 2007 и 2008 гг. Это подтверждено декларациями и карточками расчетов с бюджетом, переданными в налоговую инспекцию с прежнего места регистрации. Общество считало, что трехлетний срок исковой давности не пропущен, поскольку правопредшественник обращался в инспекции по месту своей регистрации с заявлениями о возврате переплаты налога еще 01.03.2008 (по налогу на 2007 г.) и 01.03.2009 (по налогу на 2008 г.), однако решения не были приняты. По мнению общества, трехлетний срок исковой давности начал течь с 01.12.2011 - с даты отправления письма инспекции по месту регистрации общества, в котором обществу отказано в возврате переплаты. Суд указал, что срок для обращения непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченных в 2007 и 2008 гг. авансов по налогу пропущен (ст. 79 НК РФ, ст. 199 ГК РФ). Переплата не была результатом более поздней корректировки правопредшественником налоговых обязательств. Правопредшественник, имея переплату, продолжал перечислять текущие платежи налога, а инспекция не могла самостоятельно зачесть переплату. С момента уплаты авансов до момента обращения в инспекцию с заявлением о возврате налога не произошло обстоятельств, способных прервать течение трехлетнего срока
Вопрос: О передаче карточек "РСБ" по региональным и местным налогам реорганизованных организаций.
(Письмо ФНС России от 26.10.2015 N ЗН-4-1/18642@)Вопрос: О передаче карточек "РСБ" по региональным и местным налогам реорганизованных организаций.
(Письмо ФНС России от 26.10.2015 N ЗН-4-1/18642@)Вопрос: О передаче карточек "РСБ" по региональным и местным налогам реорганизованных организаций.
Статья: Предупреждение ошибок в заполнении новой декларации по налогу на прибыль
(Романова М.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 10)Уточненные налоговые декларации по реорганизованным организациям являются основанием для отражения в карточках РСБ организации-правопреемника начисленных к уплате (уменьшению) сумм налога на прибыль организаций. При этом в карточке РСБ указываются те же реквизиты (ИНН, КПП, КБК, ОКАТО), что и в уточненной налоговой декларации.
(Романова М.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 10)Уточненные налоговые декларации по реорганизованным организациям являются основанием для отражения в карточках РСБ организации-правопреемника начисленных к уплате (уменьшению) сумм налога на прибыль организаций. При этом в карточке РСБ указываются те же реквизиты (ИНН, КПП, КБК, ОКАТО), что и в уточненной налоговой декларации.
"Налог на прибыль"
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Место представления декларации указывается в поле "По месту нахождения (учета)", что введено для обеспечения возможности правильного отражения в карточках "Расчеты с бюджетом" деклараций, представляемых в различных ситуациях (крупнейший налогоплательщик, реорганизация, закрытие обособленного подразделения и т.п.).
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Место представления декларации указывается в поле "По месту нахождения (учета)", что введено для обеспечения возможности правильного отражения в карточках "Расчеты с бюджетом" деклараций, представляемых в различных ситуациях (крупнейший налогоплательщик, реорганизация, закрытие обособленного подразделения и т.п.).
Вопрос: Организация в связи с переездом недавно перешла из одной налоговой инспекции в другую. Бухгалтером обнаружена ошибка в исчислении налогов за прошлый период. Куда подавать уточненные декларации: в старую инспекцию или в новую?
(Консультация эксперта, 2010)Пунктом 1 разд. II Рекомендаций установлено, что открытие карточек "Расчеты с бюджетом" местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц осуществляется при условии их постановки на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением физическому лицу ИНН (использованием ранее присвоенного ему ИНН).
(Консультация эксперта, 2010)Пунктом 1 разд. II Рекомендаций установлено, что открытие карточек "Расчеты с бюджетом" местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц осуществляется при условии их постановки на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением физическому лицу ИНН (использованием ранее присвоенного ему ИНН).
Статья: Юридическое слияние компаний. Пошаговая инструкция
(Филина А., Чуканова Е.)
("Расчет", 2018, N 1)Вновь образованная компания является единственным правопреемником, и к ней переходит обязанность по уплате налогов за все реорганизованные предприятия в соответствии с п. 4 ст. 50 НК РФ. Инспекторы должны перенести остатки из карточек расчетов с бюджетом каждого правопредшественника на лицевой счет новой (или поглотившей другие) организации.
(Филина А., Чуканова Е.)
("Расчет", 2018, N 1)Вновь образованная компания является единственным правопреемником, и к ней переходит обязанность по уплате налогов за все реорганизованные предприятия в соответствии с п. 4 ст. 50 НК РФ. Инспекторы должны перенести остатки из карточек расчетов с бюджетом каждого правопредшественника на лицевой счет новой (или поглотившей другие) организации.