Критерии выБора контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии выБора контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты имеют общие черты, указывающие на созданный искусственный характер договорных отношений: пересечение платежей по банковским выпискам между собой; пересечение сотрудников; пересечение доверенных представителей. Все компании были исключены из ЕГРЮЛ в связи с недостоверным адресом; используют один и тот же образец договора поставки; отсутствуют критерии выбора контрагента как добросовестного. Виды деятельности, как правило, не соответствуют проверяемому налогоплательщику и условиям заключенного договора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты имеют общие черты, указывающие на созданный искусственный характер договорных отношений: пересечение платежей по банковским выпискам между собой; пересечение сотрудников; пересечение доверенных представителей. Все компании были исключены из ЕГРЮЛ в связи с недостоверным адресом; используют один и тот же образец договора поставки; отсутствуют критерии выбора контрагента как добросовестного. Виды деятельности, как правило, не соответствуют проверяемому налогоплательщику и условиям заключенного договора.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, спорные контрагенты не обладали ресурсами, необходимыми для ведения реальной самостоятельной предпринимательской деятельности и выполнения договорных обязательств перед налогоплательщиком. Кроме того, не раскрыты критерии выбора именно спорных контрагентов в качестве поставщиков и исполнителей по сделкам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, спорные контрагенты не обладали ресурсами, необходимыми для ведения реальной самостоятельной предпринимательской деятельности и выполнения договорных обязательств перед налогоплательщиком. Кроме того, не раскрыты критерии выбора именно спорных контрагентов в качестве поставщиков и исполнителей по сделкам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Критерии и объем доказывания должной осмотрительности
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Критерии и объем доказывания должной осмотрительности
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Также нужна информация о критериях выбора контрагентов и отчет о должной осмотрительности с информацией, полученной из информационных ресурсов сети Интернет (см. постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.06.2025 N Ф02-1800/2025 по делу N А33-8374/2023).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Также нужна информация о критериях выбора контрагентов и отчет о должной осмотрительности с информацией, полученной из информационных ресурсов сети Интернет (см. постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.06.2025 N Ф02-1800/2025 по делу N А33-8374/2023).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)В частности, налоговый орган вправе приводить аргументы о том, что налогоплательщик исходил лишь из коммерческой привлекательности сделки и не оценил деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения им обязательств, наличие у него необходимых ресурсов. Налогоплательщик может дать объяснения тому, какие соответствующие деловому обороту критерии учитывались им при выборе контрагента, доказывать свою осведомленность о том, каким образом (за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т.п.) должен был исполняться договор.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)В частности, налоговый орган вправе приводить аргументы о том, что налогоплательщик исходил лишь из коммерческой привлекательности сделки и не оценил деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения им обязательств, наличие у него необходимых ресурсов. Налогоплательщик может дать объяснения тому, какие соответствующие деловому обороту критерии учитывались им при выборе контрагента, доказывать свою осведомленность о том, каким образом (за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т.п.) должен был исполняться договор.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Итак, при корректно сформированной публичным или корпоративным заказчиком НМЦК(Д) после проведения процедуры закупки участники, претендующие на заключение публичного контракта или договора с корпоративным заказчиком, делают свои ценовые предложения, равные или ниже НМЦК(Д). В аукционе и запросе котировок побеждает участник, предложивший наиболее выгодное для публичного заказчика ценовое предложение. В конкурсе и запросе предложений или другом предусмотренном и закрепленном способе закупки <66> - привлекательность цены уже не всегда является определяющим критерием при выборе контрагента, но также обычно влияет на итоговое решение публичного или корпоративного заказчика.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Итак, при корректно сформированной публичным или корпоративным заказчиком НМЦК(Д) после проведения процедуры закупки участники, претендующие на заключение публичного контракта или договора с корпоративным заказчиком, делают свои ценовые предложения, равные или ниже НМЦК(Д). В аукционе и запросе котировок побеждает участник, предложивший наиболее выгодное для публичного заказчика ценовое предложение. В конкурсе и запросе предложений или другом предусмотренном и закрепленном способе закупки <66> - привлекательность цены уже не всегда является определяющим критерием при выборе контрагента, но также обычно влияет на итоговое решение публичного или корпоративного заказчика.
Статья: Благонадежность контрагентов: конфликт регулирования и его технологическая гармонизация
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Указанный стандарт предполагает проведение оценки контрагентов по совокупности критериев, обеспечивающей определение обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, что позволит существенно снизить риски участия в налоговых спорах. Контролирующий орган не ограничивает число и содержание критериев, по которым налогоплательщик будет осуществлять оценку благонадежности своих контрагентов. Исходя из этого, сформировался ряд ключевых категорий рисков, возникающих в процессе взаимодействия с контрагентом:
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Указанный стандарт предполагает проведение оценки контрагентов по совокупности критериев, обеспечивающей определение обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, что позволит существенно снизить риски участия в налоговых спорах. Контролирующий орган не ограничивает число и содержание критериев, по которым налогоплательщик будет осуществлять оценку благонадежности своих контрагентов. Исходя из этого, сформировался ряд ключевых категорий рисков, возникающих в процессе взаимодействия с контрагентом:
Статья: Новый порядок размещения открытых данных
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Обратите внимание! Для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Обратите внимание! Для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)ФНС России в Письме предписывает налоговикам оценивать обстоятельства заключения сделки с конкретной компанией, т.е. по каким критериям из множества контрагентов был выбран именно он. В первую очередь внимание обращать необходимо не на наличие учредительных документов, а на доказательства осмотрительности, свидетельствующие о возможном выполнении договорных условий. Сюда могут быть отнесены:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)ФНС России в Письме предписывает налоговикам оценивать обстоятельства заключения сделки с конкретной компанией, т.е. по каким критериям из множества контрагентов был выбран именно он. В первую очередь внимание обращать необходимо не на наличие учредительных документов, а на доказательства осмотрительности, свидетельствующие о возможном выполнении договорных условий. Сюда могут быть отнесены:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты имеют общие черты, указывающие на созданный искусственный характер договорных отношений: пересечение платежей по банковским выпискам между собой; имеют пересечение сотрудников; пересечение доверенных представителей. Все компании были исключены из ЕГРЮЛ в связи с недостоверным адресом; используют один и тот же образец договора поставки; отсутствуют критерии выбора контрагента как добросовестного. Виды деятельности, как правило, не соответствуют проверяемому налогоплательщику и условиям заключенного договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты имеют общие черты, указывающие на созданный искусственный характер договорных отношений: пересечение платежей по банковским выпискам между собой; имеют пересечение сотрудников; пересечение доверенных представителей. Все компании были исключены из ЕГРЮЛ в связи с недостоверным адресом; используют один и тот же образец договора поставки; отсутствуют критерии выбора контрагента как добросовестного. Виды деятельности, как правило, не соответствуют проверяемому налогоплательщику и условиям заключенного договора.
Статья: Правовые подходы к определению совокупности признаков, характеризующих личный характер обязательства юридического лица
(Вольвач Я.В.)
("Право и экономика", 2023, N 2)Кроме того, названный подход, предусматривая индивидуально-определенный стороной критерий или критерии избрания контрагента, позволяет прийти к выводу о том, что при его применении нарушение договорного запрета на передачу прав из данного договора может быть преодолено доказыванием соответствия получателя прав качественному уровню правопредшественника, ибо личный характер исполнения определяется в данном случае теми свойствами, которые можно оценить и зафиксировать, а не организационно-правовой формой и фирменным наименованием <6>.
(Вольвач Я.В.)
("Право и экономика", 2023, N 2)Кроме того, названный подход, предусматривая индивидуально-определенный стороной критерий или критерии избрания контрагента, позволяет прийти к выводу о том, что при его применении нарушение договорного запрета на передачу прав из данного договора может быть преодолено доказыванием соответствия получателя прав качественному уровню правопредшественника, ибо личный характер исполнения определяется в данном случае теми свойствами, которые можно оценить и зафиксировать, а не организационно-правовой формой и фирменным наименованием <6>.