Кредит нота отражение в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредит нота отражение в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что в случае изменения цены отгруженного товара продавец должен внести исправления в каждый счет-фактуру в момент отгрузки товара и что недопустимо оформление скидок кредит-нотами и отрицательными счетами-фактурами. Суд указал, что унифицированная форма первичного документа по предоставлению скидок не предусмотрена, поэтому общество правомерно использовало для отражения скидки в учете счета (кредит-ноты), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни ст. 168 НК РФ, ни Правила ведения книги продаж не запрещают выставление счетов-фактур с "отрицательными" значениями. "Отрицательный" счет-фактура не служит документом для вычета налога. Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы ранее начисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. Суд не принял довода налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных" счетов-фактур. Поскольку база по НДС в момент отгрузки была сформирована правильно, то нет оснований представлять уточненную налоговую декларацию при предоставлении скидки. После предоставления скидки оформлялись кредит-ноты и "отрицательные" счета-фактуры, в которых была отражена скидка в связи с уменьшением цены товара. Общество правомерно отражало предоставление скидок в целях исчисления НДС в виде отдельной операции в том периоде, в котором возникли основания их предоставления. К отрицательному счету-фактуре и кредит-ноте прилагался список счетов-фактур по ранее проведенным отгрузкам, позволяющий идентифицировать товар, на который предоставлена скидка. Суд отклонил как необоснованный довод налогового органа об освобождении покупателя от обязанности оплаты части продукции, так как для получения скидок требовалось выполнение дистрибьютором определенных условий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если покупатель с высокой вероятностью полагает, что выполнит условие договора о предоставлении скидки и такая скидка ему будет предоставлена по кредит-ноте, в его учете необходимо сделать проводки (Рекомендация Р-79/2017-ОК ТОРГ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если покупатель с высокой вероятностью полагает, что выполнит условие договора о предоставлении скидки и такая скидка ему будет предоставлена по кредит-ноте, в его учете необходимо сделать проводки (Рекомендация Р-79/2017-ОК ТОРГ).
Нормативные акты
Указание Банка России от 25.11.2019 N 5328-У
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2019 N 56937)1.2.7.3. Производные финансовые инструменты (например, опционы, форварды, фьючерсы, свопы), за исключением кредитных нот, которые представляют собой комбинацию долговой ценной бумаги и кредитного производного финансового инструмента и подлежат отражению в Отчете в качестве долговой ценной бумаги.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2019 N 56937)1.2.7.3. Производные финансовые инструменты (например, опционы, форварды, фьючерсы, свопы), за исключением кредитных нот, которые представляют собой комбинацию долговой ценной бумаги и кредитного производного финансового инструмента и подлежат отражению в Отчете в качестве долговой ценной бумаги.
Указание Банка России от 14.12.2018 N 5010-У
"Об утверждении порядка и форм предоставления в Центральный банк Российской Федерации первичных статистических данных для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.02.2019 N 53893)1.2.7.3. Производные финансовые инструменты (например, опционы, форварды, фьючерсы, свопы), за исключением кредитных нот, которые представляют собой комбинацию долговой ценной бумаги и кредитного производного финансового инструмента и подлежат отражению в Отчете в качестве долговой ценной бумаги.
"Об утверждении порядка и форм предоставления в Центральный банк Российской Федерации первичных статистических данных для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.02.2019 N 53893)1.2.7.3. Производные финансовые инструменты (например, опционы, форварды, фьючерсы, свопы), за исключением кредитных нот, которые представляют собой комбинацию долговой ценной бумаги и кредитного производного финансового инструмента и подлежат отражению в Отчете в качестве долговой ценной бумаги.
Статья: Скидки в договоре: виды и налоговые последствия
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Однако, по мнению ООО, предоставление ретроспективной скидки является отдельной хозяйственной операцией, подлежащей отражению в бухгалтерском учете. Сумма скидки, сумма налога, приходящаяся на эту скидку, отражались в самостоятельно разработанных налогоплательщиком документах - кредит-нотах, содержащих все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 6)Однако, по мнению ООО, предоставление ретроспективной скидки является отдельной хозяйственной операцией, подлежащей отражению в бухгалтерском учете. Сумма скидки, сумма налога, приходящаяся на эту скидку, отражались в самостоятельно разработанных налогоплательщиком документах - кредит-нотах, содержащих все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Статья: Счет-фактура со знаком "минус"
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)В момент совершения хозяйственной операции (а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания) должен составляться первичный учетный документ (п. 4 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", далее - Закон о бухучете). Унифицированная форма первичного документа по оформлению предоставления скидок не предусмотрена, поэтому налогоплательщик вправе ее разработать и использовать в целях отражения операций в учете.
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)В момент совершения хозяйственной операции (а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания) должен составляться первичный учетный документ (п. 4 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", далее - Закон о бухучете). Унифицированная форма первичного документа по оформлению предоставления скидок не предусмотрена, поэтому налогоплательщик вправе ее разработать и использовать в целях отражения операций в учете.
Статья: Особенности учета и налогообложения материалов, приобретенных со скидкой
(Парасоцкая Н.Н., Тришин Р.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 4)При предоставлении покупателю скидки (при приобретении определенной части товара (услуг) или покупке товаров (услуг) на определенную сумму, обусловленную продавцом) величина скидки определяется только после покупки товара (услуг) в определенном объеме, необходимом для ее получения. Воспользуется ли покупатель скидкой либо приобретет товар (услугу) без нее - неизвестно. В таком случае до исполнения условий скидки выручка отражается без ее учета, а после применения условий корректируется на сумму скидки способом "красное сторно".
(Парасоцкая Н.Н., Тришин Р.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 4)При предоставлении покупателю скидки (при приобретении определенной части товара (услуг) или покупке товаров (услуг) на определенную сумму, обусловленную продавцом) величина скидки определяется только после покупки товара (услуг) в определенном объеме, необходимом для ее получения. Воспользуется ли покупатель скидкой либо приобретет товар (услугу) без нее - неизвестно. В таком случае до исполнения условий скидки выручка отражается без ее учета, а после применения условий корректируется на сумму скидки способом "красное сторно".
Статья: Скидки и бонусы заказчикам транспортных услуг
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Важно, что предоставление скидки заказчикам и покупателям может квалифицироваться как отдельная хозяйственная операция, которая по времени совершения не совпадает со временем совершения операции по оказанию услуг. Унифицированная форма первичного документа по оформлению предоставления скидок не предусмотрена, поэтому налогоплательщик вправе был ее разработать и использовать в целях отражения операций в учете. В качестве такого документа на практике используются кредит-ноты, в них отражается сумма скидки, а также сумма, приходящаяся на эту скидку. Лучше, если кредит-ноты содержат все обязательные реквизиты "первички", тогда организации легче будет обосновать перед налоговиками скидку и ее учет как отдельной хозяйственной операции. При этом кредит-нота уже как первичный документ по скидке должна быть составлена именно в период ее предоставления, иное является нарушением методологии ведения учета (Постановление ФАС МО от 25.06.2008 N КА-А40/5284-08).
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Важно, что предоставление скидки заказчикам и покупателям может квалифицироваться как отдельная хозяйственная операция, которая по времени совершения не совпадает со временем совершения операции по оказанию услуг. Унифицированная форма первичного документа по оформлению предоставления скидок не предусмотрена, поэтому налогоплательщик вправе был ее разработать и использовать в целях отражения операций в учете. В качестве такого документа на практике используются кредит-ноты, в них отражается сумма скидки, а также сумма, приходящаяся на эту скидку. Лучше, если кредит-ноты содержат все обязательные реквизиты "первички", тогда организации легче будет обосновать перед налоговиками скидку и ее учет как отдельной хозяйственной операции. При этом кредит-нота уже как первичный документ по скидке должна быть составлена именно в период ее предоставления, иное является нарушением методологии ведения учета (Постановление ФАС МО от 25.06.2008 N КА-А40/5284-08).
Статья: Скидки: бухучет и налогообложение
(Корчинская Г.И.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 10)- продавец уведомил своего контрагента специальным документом (кредит-нотой, справкой либо отчетом), что ему предоставлена скидка;
(Корчинская Г.И.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 10)- продавец уведомил своего контрагента специальным документом (кредит-нотой, справкой либо отчетом), что ему предоставлена скидка;
Корреспонденция счетов: Условиями договора поставки предусмотрено предоставление поставщиком покупателю бонуса при выполнении определенных договором условий. Сумма предоставленного бонуса засчитывается в качестве авансового платежа под поставку продукции в течение года, следующего за годом, в котором у покупателя возникло право на бонус. Как отразить предоставление бонуса в учете организации-покупателя?..
(Консультация эксперта, 2005)Условиями договора поставки предусмотрено, что при выполнении покупателем определенных условий (объем поставок, своевременная оплата) поставщик предоставляет ему по итогам года бонус. Предоставление бонуса не меняет цену отгруженной в течение года продукции. Сумма предоставленного бонуса засчитывается в качестве авансового платежа под поставку продукции в течение года, следующего за годом, в котором возникло право покупателя на бонус. Поставка производится по обычной продажной цене продукции. Предоставление бонуса оформляется направлением поставщиком кредит-ноты. В течение года организация-покупатель ежемесячно приобретала у поставщика продукцию на сумму 9 440 000 руб. (в том числе НДС 1 440 000 руб.), по итогам года в соответствии с условиями договора покупателю причитается бонус в размере 1,5% от годового объема поставок, о чем в декабре от поставщика была получена кредит-нота. Как отразить в учете покупателя предоставление поставщиком бонуса?
(Консультация эксперта, 2005)Условиями договора поставки предусмотрено, что при выполнении покупателем определенных условий (объем поставок, своевременная оплата) поставщик предоставляет ему по итогам года бонус. Предоставление бонуса не меняет цену отгруженной в течение года продукции. Сумма предоставленного бонуса засчитывается в качестве авансового платежа под поставку продукции в течение года, следующего за годом, в котором возникло право покупателя на бонус. Поставка производится по обычной продажной цене продукции. Предоставление бонуса оформляется направлением поставщиком кредит-ноты. В течение года организация-покупатель ежемесячно приобретала у поставщика продукцию на сумму 9 440 000 руб. (в том числе НДС 1 440 000 руб.), по итогам года в соответствии с условиями договора покупателю причитается бонус в размере 1,5% от годового объема поставок, о чем в декабре от поставщика была получена кредит-нота. Как отразить в учете покупателя предоставление поставщиком бонуса?
"Проведение расчетных операций: способы, специфика и риски"
(Бычков А.И.)
("Инфотропик Медиа", 2016)Кроме того, суд не оставит без внимания тот факт, что признание за держателями кредитных нот права на получение страхового возмещения повлечет дополнительную нагрузку на бюджет, поскольку финансирование выплат осуществляется за счет фонда страхования вкладов. На стадии банкротства банка уже не имеют значения допущенные им нарушения по порядку оформления отношений с клиентами и незаконные цели оптимизации своих расходов, которые он преследовал, поскольку речь уже идет не об этом, а о расходах бюджета. Суд не отразит этот момент в своем решении, но в любом случае будет обязательно учитывать.
(Бычков А.И.)
("Инфотропик Медиа", 2016)Кроме того, суд не оставит без внимания тот факт, что признание за держателями кредитных нот права на получение страхового возмещения повлечет дополнительную нагрузку на бюджет, поскольку финансирование выплат осуществляется за счет фонда страхования вкладов. На стадии банкротства банка уже не имеют значения допущенные им нарушения по порядку оформления отношений с клиентами и незаконные цели оптимизации своих расходов, которые он преследовал, поскольку речь уже идет не об этом, а о расходах бюджета. Суд не отразит этот момент в своем решении, но в любом случае будет обязательно учитывать.
Корреспонденция счетов: За превышение объема поставок товара поставщик, в соответствии с условиями договора поставки, предоставил организации-покупателю бонус в сумме 118 000 руб., засчитанный в качестве авансового платежа под предстоящую поставку товара. Товар по предоставленному бонусу поступил от поставщика и был продан за 135 700 руб., в том числе НДС 20 700 руб. Как отразить данные операции в учете организации-покупателя?..
(Консультация эксперта, 2005)В данном случае сумма бонуса может быть признана в составе доходов на дату получения от поставщика уведомления (кредит-ноты <*>) о предоставлении бонуса.
(Консультация эксперта, 2005)В данном случае сумма бонуса может быть признана в составе доходов на дату получения от поставщика уведомления (кредит-ноты <*>) о предоставлении бонуса.
Статья: Ретробонусы и НДС
(Субботина С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)В Письме Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302 указано, что, если в договоре предусмотрены скидки, изменяющие цену товара, обязанности корректировки первичных документов это не влечет. Подобное изменение оформляется в соответствии с правилами делового оборота: кредит-нотами, авизо и т.д. Учитывая изложенное, ФНС предлагает определять режим обложения НДС таких операций следующим образом.
(Субботина С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)В Письме Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302 указано, что, если в договоре предусмотрены скидки, изменяющие цену товара, обязанности корректировки первичных документов это не влечет. Подобное изменение оформляется в соответствии с правилами делового оборота: кредит-нотами, авизо и т.д. Учитывая изложенное, ФНС предлагает определять режим обложения НДС таких операций следующим образом.